EJERCICIO DE PAPELES DE TRABAJO 1ER PARCIAL, CUENTAS POR COBRAR, INVENTARIOS

Una firma de auditoria examina por primera vez los estados financieros de una empresa. El
balance de situación cerrado al 31 de diciembre es el siguiente:

Estados de Situación Financiera Comparativos

Del 01 de Enero al 31 de Diciembre
20X1 20X2
ACTIVO
Activos Corrientes

Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 1.864.780,00 $ 2.296.140,00

Activo Financiero
Cuentas y Documentos por Cobrar

TOTAL CUENTAS POR COBRAR

$ 997.635,00 $ 1.562.177,00
Crédito Tributario $ - $ 5.463,00
Inventarios
Total Inventarios $ 1.724.937,00 $ 1.670.506,00

Pagos anticipados
Gastos pagados por anticipado $ 96.663,00 $ 243.408,00
Total pagos anticipados $ 96.663,00 $ 243.408,00
Total de Activos Corrientes $ 4.802.405,00 $ 5.819.667,00

Activos No Corrientes
Propiedad, Planta y Equipo $ 1.800.423,00 $ 2.227.091,00
(-) Depreciación acumulada propiedades,
planta y equipo $ (832.926,00) $ (932.256,00)
Obras en curso $ 569.662,00 $ 351.121,00
Total Propiedad, Planta y Equipo Neto $ 1.537.159,00 $ 1.645.956,00

Inversiones
Inversiones permanentes $ 209.087,00 $ 325.365,00

Total activo intangibles $ 209.087,00 $ 325.365,00

Activos por Impuestos Diferidos $ - $ 10.553,00

Otros Activos no Corrientes $ 7.029,00 $ 8.429,00

Total de No Activos Corrientes $ 1.753.275,00 $ 1.990.303,00

TOTAL DE ACTIVO $ 6.555.680,00 $ 7.809.970,00

1
Observaciones en la auditoria:

A continuación, se detallan las novedades encontradas en cada cuenta:

A. CUENTAS POR COBRAR

El auditor pidió conformidad a una muestra representativa de los saldos de clientes al 31

de diciembre 20X2. La muestra fue de 2600 clientes y las respuestas se resumen como
sigue:

- 2550 clientes dieron su conformidad al extracto que se les presento

- 47 clientes no contestaron la carta que se les envió
- Hubo 3 respuestas con los siguientes comentarios:

1. Las mercancías que señalan en su carta referente a la factura No.1617 por

$65140 como recibidas por nosotros nunca llegaron a nuestra empresa.
2. El saldo de $77000 de la factura No.1819 que señalan en su carta fue pagado por
nosotros el 27 de febrero de este año 20X3
3. El saldo de $96580 de la factura No. 2356 que señalan en su carta fue pagado
por nosotros el 23 de diciembre del pasado año es decir en 20X0.

Revisión del auditor:

Una vez que el auditor realizo las verificaciones encontró lo siguiente:

1. No se encontró soporte de evidencia de la guía de remisión firmada por el

cliente, además la factura No.1617 està anulada ya que nunca se entregó la
mercadería al cliente.
2. El auditor revisó el extracto bancario y confirmo que la factura No. 1819 fue
cancelada el 25 de febrero de este año 20X3
3. El auditor revisó y confirmo que la factura No. 2356 no fue cancelado el saldo
del cliente por la empresa para lo cual hay que darle de baja, además consta el
pago del cliente con un cheque.

B. INVENTARIOS

1. Se realizò conteo físico del inventario y se encontró lo siguiente:

Saldos contables según la empresa por cada ítem:

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
Detalle de Inventario Según Empresa
Costo
No. Artículos Cantidad Total
unitario
1 A 1560 27 42.120,00
2 B 1950 28 54.600,00
3 C 33800 29 980.200,00

2
 4 D 14300 30 429.000,00
5 E 22757 31 705.467,00
6 F 20059 32 641.888,00
7 G 12805 33 422.565,00
3620 3.275.840,00

El auditor contò el inventario y encontró lo siguiente al verificar las cantidades.

INVENTARIO SEGÚN AUDITORIA

Artículos Cantidad Novedades

Egreso de Bodega #0050 (Factura #9630 Crédito 60

A 1309
días), venta no registrada
Egreso de Bodega #0060 (Factura # 7775 Crédito 60
B 1580
días), venta no registrada
Egreso de Bodega #0080(Factura #3256 Crédito 60
C 28595
días), venta no registrada
Diferencia no Justificada por Jefe de Bodega, es decir
D 12052
pérdida en bodega
Diferencia no Justificada por Jefe de Bodega, es decir
E 19238
pérdida en bodega
Diferencia no Justificada por Jefe de Bodega, es decir
F 16940
pérdida en bodega
Diferencia no Justificada por Jefe de Bodega, es decir
G 10812
pérdida en bodega

Las diferencias de inventarios identificadas en los cuadres diarios según políticas de la empresa
se deben regularizar diariamente de la siguiente forma:

a. Diferencia por pérdida o robo: Se carga a la cuenta personal del Jefe de Bodega,
se utiliza el valor de costo.

b. El precio de venta por unidad se calcula considerando un incremento de 20% sobre

los costos unitarios

2. Al examinar el corte de las ventas al 15 y al 31 de diciembre, el auditor detecta las

siguientes partidas,

VALOR DE
SALIDA DE
FECHA
VALOR DE FECHA DE LA
No. Artículos DESPACHO
COSTO VENTA FACTURA MERCADERIA
DE BODEGA
DE BODEGA

380.250,00
1 H $507.000,00 DIC 16 20X2 DIC 17 20X2 DIC 17 20X2

3
 137.310,00
ENERO 30
2 I $182.085,00 DIC 31 20X2 ENERO 30 20X3
20X3

 Partida H: La mercancía no se contó en el inventario del 16-diciciembre porque

estaba separada para una venta y por lo tanto luego del inventario se la dio de baja.
Despuès se volvió a dar de baja el 20-diciembre por la factura, por lo que se duplicò
(la disminución del inventario) el cargo en costo de venta.
 Partida I: La venta corresponde al período siguiente por lo tanto se debe anular la
factura de fecha diciembre

Se pide
 Ajustes y reclasificaciones a proponer a la dirección de la sociedad
 Cedulas sumarias de activo corriente,
 Redactar los hallazgos encontrados y recomendaciones (mínimo 3 recomendaciones por
cada área revisada)

PRODUCTO CANT COSTO UNITARIOCOSTO TOTAL TOMA FÍSICA DIF. UNI DIF. $
A 1200 16 19.200,00 1.190 10 $ 160,00 AJUSTE POR VENTA NO FACTURADA
B 1500 17 25.500,00 1.436 64 $ 1.088,00 AJUSTE POR VENTA
C 26000 19 494.000,00 25.995 5 $ 95,00 AJUSTE POR VENTA
D 11000 20 220.000,00 10.956 44 $ 880,00 Diferencia no Justificada por Jefe de Bode
E 17505 21 367.605,00 17.489 16 $ 336,00 Diferencia no Justificada por Jefe de Bode
F 15430 22 339.460,00 15.400 30 $ 660,00 Diferencia no Justificada por Jefe de Bode
G 9850 23 226.550,00 9.829 21 $ 483,00 Diferencia no Justificada por Jefe de Bode

Ref.
MAP
No. Asiento Propuesto Db Cr
1
Ventas 3120
4
 Cuentas por cobrar 3120
2
Inventario de mercaderia
costo de venta
3
Banco 4500
Cuentas por cobrar 4500
4

CXC 1611,6
VENTAS 1611,6
5
COSTO DE VENTA $ 1.343,00
INVENTARIO 1343
6
CXC EMPLEADOS $ 2.359,00
INVENTARIO 2359
7
INVENTARIO DE MERCADERIA 178.800,00
COSTO DE VENTAS 178.800,00
8
$
VENTAS 61.008,00
CUENTAS POR COBRAR $61.008,00
9
$
INVENTARIO DE MERCADERIA 49.200,00
COSTO DE VENTA $49.200,00

Total de Asientos 301941,6 301941,6

5
CLIENTE: C-1
AREA: CUENTAS POR COBRAR
AUDITORIA A: DICIEMBRE 31 DEL 201X ELABORADO: AADS
ETAPA: FINAL FECHA:
CORTADA EN: DICIEMBRE 31 DEL 201X APROBADO KAMM
GRUPO DE EMPRESA:
PYMES FECHA:
EXPRESADO EN:
DOLARES COMPLETOS
Saldo Ajuste y/o Reclasificación Saldo
según Débito Crédito según
Código Ref. libros al auditoria al
Contable Cuentas P/T 31/12/20 31/12/20

CUENTAS POR COBRAR C-2 350.000 648 350.648

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS - 665 665

TOTAL

Observaciones:
Saldo según empresa
Saldo según auditoria
S
%s

CLIENTE: C-1
AREA: INVENTARIOS
AUDITORIA A: DICIEMBRE 31 DEL 201X ELABORADO: AADS
ETAPA: FINAL FECHA:
CORTADA EN: DICIEMBRE 31 DEL 201X APROBADO KAMM
GRUPO DE EMPRESA: PYMES FECHA:
EXPRESADO EN: DOLARES COMPLETOS
Saldo Ajuste y/o Reclasificación Saldo
según Débito Crédito según
Ref. libros al auditoria al
Código Contable Cuentas P/T 31/12/20 31/12/20

INVENTARIOS C-2 62.900 1205 61.695

ESTIMACION DETERIORO DE INVENTARIO - 1000 - 1.000

TOTAL

Observaciones:
Saldo según empresa
Saldo según auditoria
S
%s

6
HOJA DE HALLAZGOS

SE EVIDENCIÓ UN FALTANTE DE $1080 EN EL ARQUEO DE CAJA YUNA DIFERENCIA DE $25731,28 A FAVOR DE

CONDICIÓN: LA EMPRESA EN LA CONCILIACION BANCARIA, ADEMÀS EL RUBRO DE INVERSIONES A CORTO PLAZO ESTABA
MAL REGISTRADO, YA QUE SE TRATABA DE UNA INVERSIÓN A LP YUN ACTIVO POR COBRAR AL ACCIONISTA.

CRITERIO NORMAS CONTABLES, POLITICAS INTERNAS.

NO SE REALIZA ARQUEO DE CAJA NI CONCILIACIONES BANCARIAS PERIODICAMENTE, YTAMPOCO SE REALIZA

CAUSA:
CONTROL DE INVERSIONES FINANCIERAS CONSTANTEMENTE, FALTA DE DIVULGACION DE LA POLÍTICA.

LA CUENTA EFECTIVO YEQUIVALENTES EN EFECTIVO (CAJA-BANCOS-INVERSIONES FINANCIERAS) ESTÁ

EFECTO:
SOBRESTIMADO EN UN 5,84%.

RECOMENDACIONESREALIZAR ARQUEOS DE CAJA E INVERSIONES PERIODICAMENTE