Cátedra: AUDITORIA II

Año: 2021

Trabajo Práctico Nº 1

Caja y Valores Corrientes

A. Tema: Auditoria de las cuentas Caja y valores corrientes

B. Objetivo: Verificación de la consistencia de las cuentas al 31/12/2018.

C. Programa de auditoría:

1. Desarrolle los procedimientos de auditoria que considere pertinentes para cumplir

el objetivo.
2. Obtenga los elementos de juicio necesarios para formarse una opinión sobre la
razonabilidad de las afirmaciones.
3. Desarrolle los papeles de trabajo integralmente.
4. Indique las fallas de control interno si es que las hubiera.

D. Elementos que se aportan:

1. Relevamiento del Sector Caja y valores corrientes.

2. Información generada por el sistema informático.
3. Arqueo Realizado por la auditoría, e información de corte de comprobante.

1.-Relevamiento del Sector

La empresa Integral S.A. dispone de un sistema informático para hacer sus operaciones
comerciales, la administración de sus finanzas y la contabilidad en función a una lógica
integrada y no modular, lo que facilita el control de los registros contables y la
parametrizacion del sistema.

Respecto al sector de tesorería y al manejo de fondos, la empresa dispone de 2 locales

comerciales con cajeros independientes y una tesorería centralizada en el local que alquila
junto con el resto de la administración.

La política de funcionamiento del flujo de fondos se detalla en el grafico siguiente:

 Mercadería, Inversiones y
otros gastos

Los Locales 1 y 2 recaudan en función a las ventas diarias y rinden sus recaudaciones a
final del día.

La tesorería dispuso a través de la gerencia administrativa financiera de la sociedad dejar

caja chica por $2.000, los mismos son rendidos y repuesto semanalmente. Con la
recaudación diaria procede a depositar el 90% de la recaudación en efectivo y valores
corrientes y el 10% restante lo administra para los gastos menores e imprevistos. El monto
de esa reserva no puede superar la suma de $50.000, en ese caso se deposita el
excedente.

Con respecto a la venta en cuenta corriente, los cajeros tienen establecida una política que
gestiona la gerencia comercial sobre análisis de riesgo de sus clientes y en función de ello
definen la forma y montos aceptables para los clientes.
Las cobranzas con cheques a fecha, tarjetas de créditos siguen el proceso de autorización y
tienen un precio diferencial al pago en efectivo, según las políticas establecidas por la
gerencia comercial.

Como Auditores recurrentes hemos observado que la gestión de los cajeros y tesoreros son
concordantes con las políticas establecidas por la administración. Es por ello que a la fecha
del cierre 31-12-2018, procedimos a encarar las tareas de arqueo para validar los saldos de
la empresa. Para ello se armaron 3 grupos para realizar las auditorias simultáneamente en
los 2 locales y en la tesorería.

Adicionalmente obtuvimos la siguiente información del sistema informático:

2 Información generada por el sistema informático.

Saldos s/BC al
CUENTAS 31/12/2018
1.1.1.1 Caja 1.303.078,00
1.1.1.1 Caja en USD 80.000,00
1.1.1.2.1 Valores a Depositar – Tesorería -
1.3.1.2.1 Valores Diferidos – Tesorería 1.401.095
1.3.1.2.2 Valores Diferidos a Cobrar 929.559,00
1.3.1.4 Documentos a Cobrar 300.000,00
1.3.1.5 Tarjetas de Crédito a Cobrar 34.848,00
 3 Arqueo Realizado por la auditoría, e información de corte de comprobante.

De los arqueos realizados obtuvimos la siguiente información:

Integral SA Integral SA
Auditoria al 31-12-2018 Auditoria al 31-12-2018

Caja Local 1 Billetes Cantidad Monto Caja Local 2 Billetes Cantidad Monto
Responsable 1.000 5 5.000 Responsable 500 200 100.000
Cajero 1: Carlos Puente 500 100 50.000 Cajero 2: Maria Casas 200 1.000 200.000
200 70 14.000 100 2.132 213.200
100 21 2.100 Efectivo 513.200
Efectivo ARS 71.100
Billetes Cantidad Monto # Cheque Bco Vto Cliente Monto
Dolares USD 100 20 2.000 33222 Macro 5/2/2019 Helpa SA 445.559
# Cheque Bco Vto Cliente Monto 29875 BBVA 5/2/2019 Bercovich 484.000
3467 Frances 29/11/2018 Helpa S.A. 200.000 Valores 929.559
3468 Frances 30/11/2018 Helpa S.A. 123.000 Fecha # Fact. Proveedor Concepto Monto
52370 Nación 15/1/2019 Rosso 242.000 1/12/2018 001-214 Copitec SRl sellos 1.578
66655 Comafi 31/1/2019 Alpre SA 96.800 21/12/2018 Boleta Imp. Inmob. DGR Tuc. Periodo 12/18 4.000
Valores 661.800 31/12/2018 Encargado de Local 1.500
Cupones de Tarjetas 34.848 Gastos a rendir 7.078
Total Sujeto a Arqueo en ARS 767.748 Total Sujeto a Arqueo 1.449.837
Total Sujeto a Arqueo en USD 2.000 Los valores indicados fueron recontados en mi presencia y me fueron devueltos
Los valores indicados fueron recontados en mi presencia y me fueron intactos a las 20.30hs. Del 31 de Diciembre de 2018, No existen en mi poder otros
devueltos intactos a las 20.30hs. Del 31 de Diciembre de 2018, No fondos o valores por los que sea responsable.
existen en mi poder otros fondos o valores por los que sea responsable.

Carlos Puente Auditor a cargo Maria Casas Auditor a cargo

Responsable Caja 1 Responsable Caja 2
Los mayores de las cuentas están a disposición para analizar en profundidad los
movimientos del día del arqueo y los movimientos posteriores para revisar los futuros
depósitos según las pautas establecida por la empresa.
Del análisis de los mayores surgieron las siguientes observaciones:
 El saldo al 31/12/18 de Tarjetas de Crédito a Cobrar no contiene los $15.152
verificados en el arqueo a la tesorería ya que la liquidación de los mismos fue
registrada en diciembre de 2018 contra banco Macro. Se verificó que dicho monto no
fue acreditado por error formal de la presentación en la tarjeta. En enero de 2019 se
verificó la cobranza del total de los cupones arqueados al 31/12/18 como
consecuencia de haberse solucionado el inconveniente por el que fue rechazado.
 No se registraron los gastos rendidos en las planillas de caja del 31-12-2018
 Los gastos rendidos por el cajero 2 incluyen IVA.
 Se verifico el depósito con fecha 02 de enero de 2019, el monto de $585.000 en
efectivo y $458.080 de valores corrientes.

Con respecto al corte de documentación se obtuvo la siguiente información:

 Chequeras:
Banco Macro: 1257 y blanco 1258 (corresponde a última chequera de 1251 a 1300)
Banco Galicia: 670 y blanco 671 (corresponde a última chequera de 651 a 700)
Banco Francés: sin chequeras
Banco Santander Rio: 765 y blanco 766 (corresponde a última chequera de 6751 a
800)
 Ultima Factura de Venta:
- Punto de Venta 1: 01-002537 y en blanco 01-002538
- Punto de Venta 2: 02-000535 y en blanco 02-000536
 Ultima Nota de Crédito
- Punto de Venta 1: 01-00186 y en blanco 01-00187
- Punto de Venta 2: 02-00037 y en blanco 02-00038
 Ultima Nota de Débito:
- Punto de Venta 1: 01-00316 y en blanco 01-00317
- Punto de Venta 2: 02-00023 y en blanco 02-00024

 Ultimo Informes de Recepción emitido: 300 y en blanco 301

 Ultimo remito emitido: 190 y en blanco 191

 Ultima Orden de Pago emitida 8579 y en blanco 8580:

 Ultimo Recibos emitido 1025 y en blanco 1026

El tipo de cambio del peso respecto al dólar al 31/12/2018 fue el siguiente: $39 para la
compra y $40 venta.

Se pide:
a. Elabore el programa de trabajo:
 Efectuar el corte de documentación al cierre del ejercicio.
 Recontar los valores mantenidos en custodia en la Caja.
 Conciliar los valores recontados con los que surgen de los registros y comprobantes.
 Verificar el depósito posterior de los fondos arqueados.
 Proponer los asientos de ajuste que determine.
b. Indicar las deficiencias de control interno que detecte.