Unidad 3

Actividades de
aprendizaje

Auditoría II
Tarea Virtual 5
Tema: Auditoría de pasivos y patrimonio: cuentas por pagar y capital contable.

Objetivo: Utilizar las cédulas sumarias y analíticas establecidas para el análisis de la

cuenta por pagar.

Actividades:

A usted se le ha asignado la empresa VITTOL para que en ella realice una auditoría de
las cuentas por pagar al cierre 31 de diciembre del 2020.

Se conoce el siguiente Estado de Situación

EMPRESA VITTOL
ESTADO DE SITUACIÓN (COMPARATIVO)
ANALISIS HORIZONTAL
VARIACIÓN VARIACIÓN
Activo 2019 2020 ($) (%)
Activo Corriente
Caja‐Banco 180000,00 185000,00 5000,00 102,78
Cuenta por Cobrar 7490,00 17160,00 9670,00 229,11
‐Provisión de cuentas incobrables 50,00 100,00 50,00 200,00
Préstamos por cobrar a empleados 150,00 180,00 30,00 120,00
Iva en Compras 360,00 460,00 100,00 127,78
Iva retenido a favor 160,00 240,00 80,00 150,00
Retención en la fuente 1500,00 1000,00 ‐500,00 66,67
Total de Activo Corriente 189710,00 204140,00 14430,00 107,61

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar a proveedores 11000,00 18900,00 7900,00 171,82
Documentos por pagar 22000,00 28000,00 6000,00 127,27
Obligaciones con el SRI 100,00 140,00 40,00 140,00
Obligaciones con el IESS 440,00 500,00 60,00 113,64
Beneficios Sociales por Pagar 270,00 300,00 30,00 111,11
33810,00 47840,00 14030,00 141,50

Patrimonio
Capital 100000 100000 0,00 100,00
Utilidades de períodos anteriores 1100 1000 ‐100,00 90,91
Utilidades o Pérdida del ejercicio 54800 55300 500,00 100,91
Total del Patrimonio 155900 156300 400,00 100,26

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A continuación, se detalla los datos necesarios para realizar la auditoría de cuentas
porpagar. Para los cálculos se toma el año en 360 días

a) Cuentas por pagar a proveedores: Se encuentran las siguientes facturas:

Cuentas por Pagar

Interés por
Código Fecha de Crédito Mora
No Clientes Factura No Emisión Proveedores dado a: (anual) Importe
1 32 001‐20 15/12/2020 Comercializadora You LIXIN 30 3% $ 17.900,00
2 32 001‐21 10/10/2020 Comercializadora You LIXIN 30 3% $ 100,00
3 41 022‐60 15/11/2020 La Universal 30 3% $ 700,00
4 71 003‐15 10/7/2020 Comercializadora La Única 30 3% $ 45,00

5 71 003‐15 3/12/2020 Comercializadora La Única 30 3% $ 155,00

$ 18.900,00

Según conciliación realizada con los proveedores, mediante las confirmaciones recibidas,
se ha detectado que no se contabilizó una devolución de la factura 001-20, realizada a la
Comercializadora You LIXIN por $ 500.00 mediante NC 16, así mismo, todos los
proveedores informan los saldos en cada factura por mora, según convenio entre las partes
y reflejado en la tabla anterior. La empresa auditada no ha considerado en su contabilidad
ninguno de estos valores.

b) Documentos por pagar: Se muestra los documentos emitidos por los siguientes
proveedores.
Letras de Fecha de Fecha de Valor
Proveedor Cambio emisión vencimiento nominal
Comercializadora You LIXIN 18 5/12/2020 3/3/2021 $ 10.000,00
La Universal 13 1/11/2020 5/1/2021 $ 5.000,00
Comercializadora La Única 25 18/12/2020 1/09/2021 $ 3.000,00
La Ganguita 11 2/9/2020 2/4/2021 $ 10.000,00
Total $ 28.000,00

Nota: Coinciden todos los saldos con los proveedores en cuanto a Letras de Cambio

Se pide:

A) Realice la auditoría a los pasivos mostrados utilizando las cédulas sumarias y

analíticas establecidas para el análisis de esta cuenta.

B) Realice un procedimiento analítico, para ello debe calcular los indicadores o razones
financieras: liquidez y de endeudamiento. Explique el resultado obtenido.

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 Empresa VITTOL
cedula sumaria de cuentas y documentos por pagar a proveedoresal 31 de
diciembre del 2020
 Ajuste Y/O
Registro Saldos Informe
Cuentas Ref Reclasificación
31/12/2020 31/12/2020
Debe Haber
Cuentas por Pagar 18,900.00 500.00 1.82 18,401.82
Documentos por pagar 28,000.00 28,000.00
46,900.00 500.00 1.82 46,401.82

EMPRESA VITTOL
Cedula analítica de cuentas por
pagar a proveedoresal 31 de
diciembre del 2020

Confirmaciones recibidas Diferencias

Saldo confirmaciones Fecha Fecha Saldo
Proveedores Ref En
contabl enviadas Positivas Negativas Deudor Acreedor Factura Auditori según
Blanco
e a auditoria
Comercializadora
You LIXIN 17,900.00 17,900.00 17,400.00 500 15/12/2020 31/12/2020 17,400.00
Comercializadora
You LIXIN 100.00 100.00 100.00 10/10/2020 31/12/2020 100.00
La Universal 700.00 700.00 700.00 15/11/2020 31/12/2020 700.00
Comercializadora
La Única 45.00 45.00 45.00 10/07/2020 31/12/2020 45.00
Comercializadora
La Única 155.00 155.00 155.00 03/12/2020 31/12/2020 155.00
18,900.00 18,900.00 18,400.00 0.00 0.00 500.00 0.00 18,400.00

Análisis de cuentas por pagar por

edades
Interés Saldo
Fecha de Fecha de la Fecha Días de
No Código Factura Crédito dado a: por mora Importe Cedula
Emisión factura Auditoria crédito
Proveedores (Anual) Analítica
Comercializadora
1 32 001‐20 15/12/2020 30 3% 17,900.00 17,400.00 15/12/2020 31/12/2020 15
You LIXIN
Comercializadora
2 32 001‐21 10/10/2020 30 3% 100.00 100.00 10/10/2020 31/12/2020 80
You LIXIN
3 41 022‐60 15/11/2020 La Universal .30 3% 700.00 700.00 15/11/2020 31/12/2020 45
Comercializadora
4 71 003‐15 10/07/2020 30 3% 45.00 45.00 10/07/2020 31/12/2020 170
La Única
Comercializadora
5 71 003‐15 03/12/2020 30 155.00 155.00 03/12/2020 31/12/2020 27
La Única 3%
18,900.00 18,400.00

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 Más de Cantidad
N Importes 91-120 120 de Días de Interés Deuda
° Código Factura Auditoria No Vencidas 0-30 31-60 61-90 días Mora Calcula Real
vencidas do

1 32 001‐20 17,400.00 17,400.00 17,400.00 -15 17,400.00

2 32 001‐21 100.00 100.00 100.00 50 0.41666 100.42
667
3 41 022‐60 700.00 700.00 700.00 15 0.875 700.88
4 71 003‐15 45.00 45.00 45.00 140 0.525 45.53
5 71 003‐15 155.00 155.00 155.00 -3 155.00
18,400.00 17,555.00 845.00 17,555.00 700.00 100.00 0.00 45.00 1.82 18,401.82

EMPRESA VITTOL
Cedula analítica de antigüedad de cuentas por pagar a proveedoresal 31 de diciembre
del 2020

Saldo Vencimientos Interés Saldo

Saldo Fecha en No Vencidos Más de Días de por según
Proveedores Ref auditoria Libros Vencidos en libros 0-30 31-60 61-90 90-120 120 mora mora Auditori
días a
Comercializador
a You LIXIN 17,400.00 15/12/2020 17,400.00 17,400.00 17,400.00
Comercializador
a You LIXIN 100.00 10/10/2020 100.00 100.00 50 0.42 100.42
La Universal 700.00 15/11/2020 700.00 700.00 15 0.88 700.88
Comercializador
a La Única 45.00 10/07/2020 45.00 45.00 140 0.53 45.53
Comercializador
a La Única 155.00 03/12/2020 155.00 155.00 155.00
18,400. 17,555.00 845.00 17,555.00 700.00 100.00 0.00 45.00 205.00 1.82 18,401.82
00

EMPRESA VITTOL
Cedula analitica de documentos por pagar a
proveedoresal 31 de diciembre del 2020
Confirmaciones
Fecha de Créditos Días de Mora
recibidas
Saldo Tipo de Confinaciones
Proveedo R Al 31 de
contable documento Enviada Fecha Fecha de A la Fecha
res e Tipo Valor diciembre
de Vencimiento Auditoria
f 2020
Inicio
Comercializad
ora 10,000.00 LC-18 10,000.00 LC-18 10,000.00 05/12/2020 03/03/2021 0.00 0.00
You LIXIN
La Universal 5,000.00 LC-13 5,000.00 LC-13 5,000.00 01/11/2020 05/01/2021 0.00 0.00
Comercializad
ora 3,000.00 LC-25 3,000.00 LC-25 3,000.00 18/12/2020 01/09/2021 0.00 0.00
La Única
La Ganguita 10,000.00 LC-11 10,000.00 LC-11 10,000.00 02/09/2020 02/04/2021 0.00 0.00
28,000.00 28,000.00 28,000.00 0.00 0.00

5
 EMPRESA VITTOL
CEDULA ANALITICA DE
DOCUMENTOS POR
PAGAR A PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL
Confirmaciones
Fecha de Creditos Dias de Mora
recibidas
Saldo Tipo de Confimaciones
Proveedores Ref Al 31 de
contable documento Enviada Fecha de Fecha de A la Fecha
Tipo Valor diciembre
Inicio Vencimiento Auditoria
2020
Comercializador
a YouLIXIN 10,000.00 LC-18 10,000.00 LC-18 10,000.00 05/12/2020 03/03/2021 0.00 0.00
La Universal 5,000.00 LC-13 5,000.00 LC-13 5,000.00 01/11/2020 05/01/2021 0.00 0.00
Comercializadora
La Única 3,000.00 LC-25 3,000.00 LC-25 3,000.00 18/12/2020 01/09/2021 0.00 0.00
La Ganguita 10,000.00 LC-11 10,000.00 LC-11 10,000.00 02/09/2020 02/04/2021 0.00 0.00
28,000.00 28,000.00 28,000.00 0.00 0.00

2022

Liquidez

Liquidez Corriente = Activo Corriente 204140 4.26714047

Pasivo Corriente 47840

Endeudamiento

Endeudamiento del Activo = Paviso Total 47840 0.23434898

Activo Total 204140

Endeudamiento Patrimonial = Paviso Total 47840 0.30607806

Patrimonio 156300

Endeudamiento de Activo Fijo = Patrimonio 156300 0.76565102

Activo Fijo Neto 204140