TALLER ACTIVIDAD 6

Luis Fernando Santiago Sandoval, ID: 674290

Silvia Juliana Villamizar Solares, ID: 658744
Eleein Randall Santamaría Alvarado, ID: 677947
Noviembre 2018.

GC-F -005 V. 01

Corporación Universitaria Minuto de Dios.

Contaduría Pública Semestre 2.
Contabilidad Financiera II.
 ORIENTACIÓN

Este taller debe ser desarrollado en forma individual y es requisito indispensable haber
realizado la lectura de los documentos pertinentes.

Se desarrollará un ejercicio tipo simulación que le permita al estudiante generar

destrezas y habilidades en la elaboración del comprobante de ajuste y hoja de trabajo

ACTIVIDADES:

Afianzamiento del Aprendizaje: (Lo que debo ejercitar para fortalecer el aprendizaje)

A. Para afianzar y ejercitar la actividad de aprendizaje responda el siguiente cuestionario:

- ¿A quiénes se les llama deudores?

R/: a toda persona natural o jurídica que adquiera una obligación con su acreedor

- ¿Cuándo se debita la cuenta?

R/ La cuenta deudores de se debita por sumas a favor del ente económico, producto
de operaciones comerciales. También por Ventas a crédito a los clientes, préstamos a
los socios o trabajadores, por anticipos a los proveedores, por rete fuentes
descontadas a favor de la empresa.

- ¿Cuándo se acredita la cuenta?

R/ Se acredita por bonos totales o parciales que efectúen los deudores, Los pagos y
devoluciones efectuados por los clientes, socios, trabajadores, cruce con declaración
de renta.

- ¿El descuento es base para calcular el IVA?

R/ No importa el tipo de descuento que se realice, ya que en cualquier caso el

descuento se aplica sobre el valor de venta sin IVA, ya que el IVA no es negociable
puesto que no pertenece al vendedor sino al estado. El vendedor simplemente es un
intermediario y no puede negociar lo que no es suyo.

- ¿Cuál es el tratamiento de las ventas a crédito?

R/ Aumento en el valor de las Cuentas por Cobrar, Disminuciones en las Cuentas por
Cobrar y aumento en los documentos y Devoluciones en ventas, Disminución en las
Cuentas por Cobrar por concepto de pagos recibidos

- ¿El descuento en ventas se acredita? ¿Sí o no y por qué?

R/ Cuando las mercancías se venden en efectivo o a crédito, la cuenta ventas debe ser
acreditada. Para estimular a los clientes a pagar por adelantado las mercancías
compradas a crédito, el vendedor ofrecerá a menudo descuentos por pronto pago. El
vendedor registra estos descuentos en la cuenta de descuentos de las ventas. Cuando
el comprador devuelve mercancías u obtiene una bonificación, el comprador registra
la devolución en la cuenta de Retornos de compras y bonificaciones. Normalmente el
vendedor ofrece bonificaciones a los clientes que compran un gran volumen de
unidades.

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 - ¿Qué es el deterioro de cartera?

R/ El deterioro de la cartera es la pérdida del valor de la cartera por el no pago de la

misma, se aplica cuando hay evidencia de posible deterioro, solo se deteriora la
cartera vencida, Se deben configurar los días de vencimiento y porcentajes de
deterioro por cada cuenta de cartera, debe realizarse sobre cada cuenta o factura

B. Aplicación en estudio de casos sobre registro de ventas, provisión de cartera, ventas a

plazos y fáctoring.

CASO 1:
Con la siguiente información, calcular el valor del deterioro para cuentas de difícil cobro utilizando el
método de provisión general, con los siguientes porcentajes: 5% para cuentas vencidas a más de 90
días, 10% para cuentas vencidas a más de 180 días y 15% para las cuentas vencidas a más de 360
días:

Valor total de la cartera $ 25.200.000 % deterioro Valor deterioro

Cartera corriente $ 10.080.000 0% $ -

Cartera vencida entre 30-90 días $ 8.260.000 0% $ -

Cartera vencida entre 91-180 días $ 3.800.000 5% $ 190.000

Cartera vencida entre 181-360 días $ 1.800.000 10% $ 180.000

Cartera vencida más de 360 días $ 1.260.000 15% $ 189.000

Total deterioro $ 559.000

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $ 559.000

Deterioro de cartera $ 559.000

Caso 2:
La compañía presenta los siguientes datos a diciembre 31 del año 01:
Ventas total año $ 100.000.000, el 80% a crédito y el 20% de contado. Toda la venta tiene el 19% del
IVA.
Saldos de las cuentas por cobrar a diciembre 31 del año o1:
40% corriente
20% entre 01 y 90 días
15% entre 91 y 180 días
10% entre 181 y 380 días
15% vencida a más de 360 días

Calcular la provisión necesaria a diciembre 31 del año 01 y registrar las transacciones.

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Durante el año 02 se presentaron los siguientes datos:

a. Se cargaron cuentas incobrables por $200.000

b. Se recuperaron cuentas previamente cargadas por $20.000
c. Se efectuaron ventas por $90.000.000 más IVA.
d. Se recaudaron cuentas por cobrar así: el 80% de las de diciembre/01 y el 90% de las
facturadas en el 02.
e. Una vez analizados los vencimientos de las cuentas por cobrar, se presentan los
siguientes datos:

- Corriente 50%
- Vencidas 1 a 90 días 20%
- Vencidas 91 -180 días 10%
- Vencidas 181 - 360 días 10%
- Vencidas más de 360 días 10%

Se requiere:

- Calcular el saldo de las cuentas por cobrar a en el año 02

- Registrar los cargos y recuperaciones de cuentas por cobrar
- Ajustar la provisión de diciembre 31 del año 02.

Solución:

Concepto Valor IVA 19 % Total venta

Ventas total año $ 100.000.000 $ 19.000.000 $ 119.000.000

80 % a Crédito $80.000.000 $ 15.200.000 $ 95.200.000

20 % de contado $ 20.000.000 $ 3.800.000 $ 23.800.000

Saldos de las cuentas por cobrar a diciembre 31 del año o1:

Valor total de la cartera Valor % Deterioro Valor deterioro

40% corriente $ 38.080.000 0% $ -

20% entre 01 y 90 días $ 19.040.000 0% $ -

15% entre 91 y 180 días $ 14.280.000 5% $ 714.000

10% entre 181 y 380 días $ 9.520.000 10% $ 952.000

15% vencida a más de 360 días $ 14.280.000 15% $ 2.142.000

Total deterioro a 31 del año 01 $ 3.808.000

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CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $ 3´808.000

Deterioro de cartera $ 3´808.000

2.a Se cargaron cuentas incobrables por $200.000

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $ 200.000

Clientes $ 200.000

2.b Se recuperaron cuentas previamente cargadas por $20.000

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Clientes $ 20.000

Provisión de Cartera $20.000

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Caja / Bancos $ 20.000

Clientes $20.000

2.c Se efectuaron ventas por $90.000.000 más IVA 19%.

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Clientes $107´100.000

IVA generado 19% $17´100..000

Comercio al x M x m $90´000.000

2.d Se recaudaron cuentas por cobrar así: el 80% de las de diciembre/01 y el 90% de las
facturadas en el 02.

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 CUENTA PARCIAL DÉBITO CRÉDITO

Caja / Bancos $172´550.000

Clientes $172´550.000

Clientes diciembre año 01 ($ 95.200.000) $76´160.000

Clientes año 02 ($107´100.000) $96´390.000

2.e Una vez analizados los vencimientos de las cuentas por cobrar, se presentan los
siguientes datos:

- Corriente 50%
- Vencidas 1 a 90 días 20%
- Vencidas 91 -180 días 10%
- Vencidas 181 - 360 días 10%
- Vencidas más de 360 días 10%
Se requiere:

- Calcular el saldo de las cuentas por cobrar a en el año 02

- Registrar los cargos y recuperaciones de cuentas por cobrar

Clientes año 02 $ 107.100.000

Recaudos (ejercicio 2.d) -$ 96.390.000

Saldo año 02 $ 10.710.000

% participación por edades de cartera año 02

- Corriente 50% $ 5.355.000 0% $-

- Vencidas 1 a 90 días 20% $ 2.142.000 0% $ -

- Vencidas 91 -180 días 10% $ 1.071.000 5% $ 53.550

- Vencidas 181 - 360 días 10% $ 1.071.000 10% $ 107.100

- Vencidas más de 360 días 10% $ 1.071.000 15% $ 160.650

Total $10.710.000 total provisión $ 321.300

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 Saldo cartera año 02 $ 10.710.000

- provisión -$ 321.300

Total saldo cartera año 02 $ 10.388.700

Caso 3:

Una compañía presenta en su cuenta deudores un saldo por $1.700.000. Aplicando el método de
análisis de vencimiento, el contador ha determinado que $370.000 pueden considerarse
cuentas de difícil cobro al 31 de diciembre del año 1.

Durante el año 2, el comité que maneja la cartera decide, de común acuerdo, que el 30 de noviembre
del año 2 se eliminen de los libros cuentas por un valor de $287.000, las cuales se consideran
definitivamente incobrables. Al 31 de diciembre del año 2, el saldo de deudores es de
$875.800 y se estima que para el siguiente período pueden perderse $185.000 por concepto
de cuentas incobrables.

Se pide:
- Elaborar los asientos para registrar la provisión respectiva en las siguientes fechas:
- Diciembre 31 del año 1
- Noviembre 30 del año 2
- Diciembre 31 del año 2

- Diciembre 31 del año 1

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $370.000

Deterioro de cartera $ 370.000

- Noviembre 30 del año 2

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $287.000

Deterioro de cartera $287.000

Diciembre 31 del año 2

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $185.000

Deterioro de cartera $185.000

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Caso 4:
Electro servicios S.A., posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en deudores por valor de $945.700.
Para efectos de control, la empresa desea introducir el método de la provisión para deudores y
eliminar el sistema de anulación directa. El auxiliar de cartera remite al comité de crédito el estado
de madurez de las cuentas por cobrar hasta la fecha con la siguiente información:

Una vez analizada la cartera, el comité de crédito establece el siguiente porcentaje de pérdida
probable: cartera vencida hasta por 60 días, 15%; y mayor a 60 días, 25%.

El 25 de agosto del año 2 se establece que una parte de la cartera por valor de $85.000 se considera
irrecuperable. El 1º de octubre del año 2 se reciben $42.500 por concepto de una cuenta eliminada
del 25 de agosto.
Se pide:
- Establecer la provisión al 31 de diciembre del año 1.
- Contabilizar la cartera perdida
- Contabilizar la cartera recuperada.

Cartera 1-30 días $ 385.200

Cartera 31-60 días $74.980 15% $ 11.247

Cartera 61-90 días $ 69.870 25% $ 17.468

Cartera 91-120 días $38.400 25% $ 9.600

Cartera más de 120 días $ 193.750 25% $ 48.438

Total deterioro $ 86.752

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $86.752

Deterioro de cartera $86.752

25 de agosto:
CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Gasto por deterioro de cartera $85.000

Clientes $85.000

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 01 de octubre

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Clientes $42.500

Ingreso por Recuperaciones $42.500

CUENTA DÉBITO CRÉDITO

Caja $42.500

Clientes $42.500

Caso 5:
Corporación Cofasa, cuyas operaciones básicas están orientadas a la adquisición de cartera, recibe y
compra una cartera de la compañía Zodíaco el 21 de septiembre del año 1, por valor de $1.870.300.
La relación de las facturas vendidas es la siguientes:

Cofasa cobra por la operación de fáctoring la suma de $228.400 y cancela tres días después del
promedio de vencimiento.
Se pide:
- Registrar el asiento diario, tanto para la compañía que compra como para la que
vende.
- Establecer la fecha de cancelación de la Corporación Cofasa a la compañía Zodíaco.
- Establecer el pago del factor y el recibo de dinero por parte del cliente.

Compra / Cofasa.

DETALLE DEBE HABER

Derecho de Recompra - De cartera $1.641.900

negociada

Gastos no operacionales $ 228.400

Financieros

Clientes $1.870.300

TOTALES IGUALES $1.870.300 $1.870.300

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 Zodiaco

DETALLE DEBE HABER

Deudores Varios $1.870.300

Ingresos Operacionales Comisiones 228.400

Compromisos de recompra De cartera $1.641.900

negociada

TOTALES IGUALES $1.870.300 $1.870.300

Caso 6:
● La compañía X.Y.Z. realizó un contrato por ventas a plazos con Carlos Gómez en
febrero 1 de 2012, por valor de $10.000.000 más IVA.
● El contrato se financió a 12 meses, a una tasa de interés mensual del 1,5% y una cuota
inicial del 30% del precio de venta, más el IVA del mismo, la cual fue cancelada el
mismo día de la negociación. El costo de la mercancía es del 65% del precio de venta.
● El señor Carlos Gómez incumplió el pago dejando de cancelar el crédito en la cuota
número 7.

RECURSOS

Libros de contabilidad, PUC, Calculadora y material socializado en power point en

clase.

PRODUCTO

➢ Calcular el valor de la cuota inicial y el valor a financiar

➢ Calcular el valor de las cuotas mensuales
➢ Elaborar la tabla de amortización del crédito
➢ Contabilizar el contrato
➢ Contabilizar el pago de la cuota inicial
➢ Contabilización de las cuotas mensuales

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