CASO PRACTICO N°4

La empresa “IMPORTADORA JIMENEZ” SAC dedicada a las Actividades de construcción,

ha realizado la importación de una Maquinaria en el mes de enero 2020, proveniente de China;
del proveedor NingBo YiGao Electric Co, Ltd para lo cual nos proporciona los siguientes
datos:
DATOS DEL INVOICE
NUMERO DE INVOICE: 17TG015
FECHA DE INVOICE: 02/01/2020
IMPORTE INVOICE:  USD $17,767.20

Con fecha 31/01/2020 ha recepcionado la DUA N° 118-2018-10-087990 por la nacionalización

de la maquinaria importada, conteniendo los siguientes datos:
Valor FOB USD $     17,767.20
Flete USD $       1,400.00 X 3.40
Seguro USD $          310.93 X 3.40
------------
Valor CIF USD $     19,478.13
------------
Ad Valorem USD $       2,142.59 X 3.40
IGV USD $       3,891.73
Estiba USD $          300.00
Almacenamiento USD $          150.00

Con los siguientes datos vamos a realizar los registros respectivos. Teniendo en cuenta que el
tipo de cambio es de: S/3.40

I. REGISTRO DEL INVOICE:

Para las personas que llevan sus libros Electrónicos, el Registro del Invoice se realizará en el
Formato 8.2 – Registro de Compras no domiciliados.

Bien, el registro en el correspondiente formato me lleva al siguiente asiento Contable:

Registro del Invoice

II.- REGISTRO DE LA DUA

La DUA sunat, la vamos a registrar en el Registro de Compras Formato 8. 1.. Debes tener en
cuenta, que, como Proveedor en el Registro de la DUA, debe figurar la SUNAT.

El Registro de la DUA, te va a generar el siguiente asiento Contable. (T.C. 3.40)

III.- REGISTRO DE OTROS GASTOS DE LA IMPORTACIÓN.

Como Paso final, registraremos los comprobantes por otros gastos que nos cobren, producto de
la importación. Gastos como la Estiba y almacenamiento. Estos comprobantes, deberán estar en
el Registro de Compras respectivo Formato 8.1.

CONCLUSIONES:

 El Invoice, deberás registrarlo en el Formato 8.2 Registro de Compras No Domiciliado.

 La DUA SUNAT, se registra en el el Formato 8.1 Registro de Compras.
 Los Gastos de Fletes, seguros, estiba, almacenamiento y todo Tributo no recuperable
producto de la importación, forman parte del Costo del Bien Importado.
 Para hacer la debida anotación en el Registro de Compras electrónico, debes tener en
cuenta las tablas de los Libros.
CASO N° 5
En el mes de febrero en el mes de febrero la empresa Jiménez decide recomprar unas 200
acciones de un accionista cancelándose al contado las mismas con el propósito de mover su
capital.
A estos efectos le paga al socio el importe de 500 soles por cada uno para en un futuro volver a
colocar las acciones a un tercero, el capital social de la empresa Jiménez se encuentra
conformado por 1000 acciones comunes cuyo valor nominal unitario asciende a 300 soles
Se pide efectuar el asiento correspondiente

 art 104 de la ley general de sociedades

 niiif 32, párrafo 33
Desarrollo:
50 capital
502 acciones de tesorería 100.00

10
104
1041 100.00
Por la recompra de acciones por retiro de accionistas

CASO PRÁCTICO N°6

Una entidad financiera presta a la empresa valencia el importe de 300000 soles por el plazo de
un año, cobrándole un interés total que asciende a 105000, se pide la contabilización por dicha
operación

 Párrafo 35 , niif 32
1041 300
3731 10

45 405
451 300
4551 105
por el préstamo otorgado por la entidad financiera BBVA

673 8750
373 8750
Por el devengo de los intereses mensuales

CASO PRÁCTICO N°7

La empresa montes adquirió bonos corporativos por el monto de 25000 soles, estos
bonos tienen una vigencia de 5 años, pero la empresa Jiménez los ha adquirido con la
finalidad de liquidarlo una vez obtenida cierta rentabilidad, se pide el tratamiento
contable
Nic 39
Solución:
Los bonos corporativos son instrumentos de crédito y se emiten con la aprobación de
la SMV (Superintendencia de Mercado de Valores); permiten a las empresas privadas
que los emiten financiar sus operaciones en el país
siguiendo lo señalado por el párrafo 14 de la NIC 39 se deberá reconocer el activo
financiero cuando, y solo cuando, se convierta en parte obligada, siendo el valor por el
cual deberá reconocer inicialmente la inversión según el párrafo 43 por su valor
razonable, no incluyendo en el caso específico de activos clasificados con cambios en
resultados, los costos de la transacción que sean directamente atribuibles a la
transacción.

Contabilización:
—————–X—————–
11 Inversiones financieras 50,000
111 Inversiones mantenidas para negociación
45 Obligaciones financieros 50,000
453 Obligaciones emitidas
4531Bonos emitidos
X/x Por la adquisición de bonos corporativos
—————–X—————–
45Obligaciones financieros 50,000
453Obligaciones emitidas
4531Bonos emitidos
10Efectivo y equivalentes de efectivo 50,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelación de los bonos
——————–x—————

Caso práctico nª8

Contabilización de la nic 12
Impuesto a las ganancias
La empresa comercial Carmencita sac , les presenta la sgt información :Información fidedigna –
ley de sociedades (art .175)

ESTDO DE GANANCIA Y Nic 12 bases Ley de IR BASE

PERDIDA ER contables TRIBUTARIA

Ventas 170 170

Costo de ventas -40 -40
D
Gastos ( depreciación ) (100%)
-20 (d) 25% -5
Utilidad 110 125
Impuesto a la renta -33 -38 Diferencia
(30%)
demás 5
Utilidad neta 77 87
Reservas dividendos

NO APLICAR NO APLICAR
CODIGO CIVIL DELITO TRIBUTARIO
CODIGO PENAL INFFRACCION TRIBUTARIA

EFECTIVO

SE PIDE:

1. ASIENTO CONTABLE
2. PRESENTACION DE LOS BALANCES GENERAL (SF)

SOLUCION:

-----------------X--------------------------
8812 IR 33
3712 5
40171 38
x/x por el registro del I.R corriente y diferido
PRESENTACION
BALANCE GENERAL
R. CONASEV 103-99-EF/94.10 Y R.G.G 010-2008-EF/94.01.2
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CTE

XXX

XXX
TOTAL DE ACTIVO CTE
XXX

activo por impuestos diferidos 5.00

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO CTE

CASO PRACTICO Nª9
En el año 2006 la empresa urbana inicia sus actividades y ha venido obteniendo
utilidades desde esa fecha, pero en el año 2009 sus estados financieros arrojaron
perdidas de equivalentes a 25000 soles, tal como a continuación se muestra

UTILIDAD DEL EJERCICIO -55 000.00

ADICIONES
SANCIONES ADMINISTRATIVAS FISCALES 25 350.00
DIFERENCIA DE CAMBIO 8 150.00
TOTAL DE ADICIONES 33 500.00
DEDUCCIONES
INTERESES INAFECTOS POR BONOS -3 500.00
TOTAL DEDUCCIONES -3 500.00
PERDIDA TRIBUTARIA -25 000.00

SE PIDE:

COMO SERIA EL REGISTRO CONTABLE, SI ADEMAS LA EMPRESA SE AGOGIO AL

SISTEMA A DEL ART 50 DE LA LEY I.R, PARA LA COMPENSACION DE PERDIDAS
TRIBUTARIAS, ARRASTRABLES Y PARA EL EJERCICO GRABABLE SGT (2010) LA RENTA
IMPONIBLE ASCIENDE A 10 000.00?

Solución:
perdidas y créditos fiscales no utilizados
34 debe reconocerse un activo por impuesto diferido, siempre que se puedan
compensar, con ganancias fiscales de periodos posteriores, pérdidas o créditos
fiscales no utilizados que la ganancia impositiva futura estará disponible contra
la que pueden utilizarse las pérdidas fiscales no utilizadas y los créditos fiscales
no utilizados.

PERDIDA TRIBUTARIA -25 000.00

MAS : INGRESOS EXONERADOS 0
PERDIDA TRIBUTARIA ARRASTRABLE -25 000.00

PERDIDA TRIBUTARIA DIFERIDA PERDIDA TRIBUTARIA COMPENSABLE I.R

PERDIDA TRIBUTARIA DIFERIDA 25000.00 30%
PERDIDA TRIBUTARIA DIFERIDA 7.500.00

en consecuencia, el asiento contable

-----------------X----------------------
3712 7,500.00
8812 7,500.00

 x/x por el reconocimiento del ahorro tributario por la pérdida tributaria

 por el ejercicio 2010 la empresa obtiene una renta neta imponible ascendente a s/.
10,000.00 el impuesto a la renta de dicho periodo se determinaría como sigue.

Renta neta imponible del periodo 10,000.00

PERDIDA TRIBUTARIA ARRASTRABLE -25,000.00
PERDIDA TRIBUTARIA REMANENTE -15,000.00

REVERTIR SEGÚN ASIENTO

------------------------------------------------x-----------------------------------------------
8812 3,000.00
3712 3,000.00
Por el efecto de la aplicación de la perdida tributaria en el ejercicio (10,000.00 x
30%)
-4500.00
Conforme el párrafo 27de la NIC 12

CASO PRACTICO N° 10
UNA EMPRESA ESTA IMPORTANDO MERCADERIAS DEL EXTERIOR LA CUAL
ASCIENDE A 150 000 ESTANDO DICHOSA BIENES EN EL PUERTO DE DESTINO
FUERON VENDIDAS, ES DECIR ANTES DE SER NACIONALIZADA UNO DE SUS
CLIENTES POR EL IMPORTE TOTAL DE 200 000.
SE PIDE:
CUAL SERA EL TRATAMIENTO CONTABLE
solución:

 LITERAL A DEL NUMERAL 1 DELA RT 1 DE LA LEY DEL IGV

 NIC 2
-----------------------------------------------1------------------------------------------------
6011 150 000
4212 150 000
X/X POR LA COMPRA DE MERCADERIA DEL EXTERIOR
-----------------------------------------------2-----------------------------------------------
281 EXISTENCIAS POR RECIBIR 150 000
611 150 000
X/X POR EL DESTINO DE LA COMPRA
-----------------------------------------------3----------------------------------------------
1212 200 000
7011 200 000
X/X POR LA VENTA DE MERCADERIA ANTES DE SER NACIONALIZADA
------------------------------------------4-----------------------------------------------
6911 150 000
281 150 000
X/X POR EL COSTO DE VENTA
-----------------------------------------5----------------------------------------------

NOTA: PARA FINES TRIBUTARIOS SE ENCUENTRN GRAVADAS CON EL IGV, ENTRE OTROS
LAS OPERACIONES DE VENTA ENE LE PAIS DE BIENES INMUEBLES UBICADOS EN ELE
TERRITORIO NACIONAL.

LITERAL A) DEL NUMERAL 1) DEL ARTICULO 1) DE LA LIR Y ARTICULO 6) DEL REGLAMENTO

DE COMPROBANTE DE PAGO

CASO PRACTICO N°11

LA EMPRESA INKAFARMA COMERCIALIZADORA DE MEDICAMENTOS LUEGO
DE LA TOMA DE INVENTARIOS EN EL MES DE JUNIO HA DETERMINADO QUE
TIENE UN STOCK DE 3 CAJAS DE 24 BOTELLAS CADA UNA DE 250 ML DE
JARABES, CUYA FECHA DE VENCIMIENTO HA SUPERADO LOS 14 MESES
COMO CONSECUENCIA DE LO DESCRITO (ANTERIOR) LOS BIENES NO
PODRÁN SER COMERCIALIZADOS. SI EL COSTO DE DICHOS BIENES
ASCENDIÓ A S/.1900.00
Se pide:
¿Cuál será el tratamiento contable?
Solución:
-------------------------x----------------------------------------------
6951 1900.00
2911 1900.00
x/x por la pérdida del valor de los jarabes
---------------------------x---------------------------------------------
2911 1900.00
2011 1900.00
x/x ´por la destrucción de los bienes

NOTA: APLICACIÓN DEL PARRAFO 9 Y 34 DE LA NIC 2

PARA FINES TRIBUTARIOS EN EL CASO DEL LIR, NUMERAL 2) DEL LIETRAL C) DEL ARTICULO 21
DEL LIR

DESTRUCCION ANTE LA PRESENCIA DEL NOTARIO PUBLICO Y COMUNICACIÓN ALA SUNAT

CON 6 (SEIS) DIAS HABILES ANTERIORES ALA FECHA EN LA QUE SE LLEVARA A CABO LA
DESTRUCCION.
CASO PRACTICO N°12
La empresa textil Loaiza confecciona prendas de vestir, tiene 1000 unidades de blusas
modelo “a” terminadas. el valor en libros de las blusas asciende a 70 000.00 soles
asimismo, se estima el valor de ventas futuras de dichas prendas asciende a 80000.00
soles.
Se pide:
Que debe reconocerse una perdida por desvalorización de existencias ¿
Nota:
1. costo estimado de terminación (cajas y bolsas para envolturas 5.00 soles por
cada blusa.
2. Gasto estimado de ventas s/. 8,000.00 de las blusas

VALOR NETO DE REALIZACION VALOR DE VENTAS COSTO DE COSTO DE VENTAS

TERMINACION
VALOR NETO DE REALIZACION 80,000.00 5000 8,000.00
VALOR NETO DE REALIZACION 67,000.00
1000 UNID.X S/.5.00

COMPARACION

COSTO VS VALOR NETO DE

REALIZACION
70 000.00 67 000.00

------------------------------X------------------------------------------

6951 3,000.00

2911 3,000.00

X/X POR LA REDUCCION DE VALOR DE LAS EXISTENCIAS COMO CONSECUENCIA DEL

DETERIORO ( S/.70,000.00 –S/.67,000.00)

---------------------------X----------------------------------------------

NOTA: APLICACIÓN DEL PARRAFO 9 DELA NIC 2)

PARA FINES TRIBUTARIOS, EL GASTO POR DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS NO SERA

ACEPTADO, EN CONCORDANCIA AL LITERAL F ARTCIULO 44 DE LA LIR