“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA NACIONAL”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLÍTICAS

CASOS PRÁCTICOS DE PRIMERA, SEGUNDA CUARTA Y QUINTA

CATEGORÍA

ALUMNA:
NIZAMA YAMUNAQUE LIZET DANIELA

DOCENTE:
DR. DEIVER VILCHERREZ VILELA

CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO II - IMPUESTO A LA RENTA – IGV

PIURA – PERÚ

2022
 EJEMPLO DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

1. La señorita Andrea Pérez, por el periodo del año 2020, arrienda su propiedad ubicada en
Calle Los Ángeles Mz. 12 Lt. 15, a María López, que le pagará S/500.00 mensuales. María,
en el periodo 2020, hizo mejoras en el inmueble por el monto de S/250.00, los cuales no
fueron reembolsados por Andrea. Se indica que, el valor del autovalúo de este inmueble es
S/20,000.00 y se han realizado pagos a cuenta por S/150.00.

IMPUESTO ANUAL RENTA REAL

Renta ficta: 6% (250) = 15 Renta bruta: 6250
Renta real: (-) 20%: 1,250 -
- Renta por arriendo: 500 x 12 = 6000 Renta neta: = 5,000
- Mejoras realizadas: 250 +
Total renta real = 6250

PAGOS A CUENTA RENTA ANUAL DE IMPUESTO A

MENSUAL PRIMERA REGULARIZAR
CATEGORÍA
500 – 20% (500) = 4000 5% (6250) = 312.5 Impuesto anual: 312.5
5% (500) = 25 (-) Pagos a cuenta: 150
-
Impuesto a pagar =
162.5
EJEMPLO RENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

2. La literata Renata Nizama, transfiere de forma definitiva sus derechos de autor que tiene
sobre el libro “Los Pollitos” a la editorial San Marcos S.A., por el valor de S/500,000.00.

CONCEPTO S/
Renta bruta 500,000
Deducción 100,000
Renta neta de segunda categoría 400,000
Retención 25,000
 EJEMPLO RENTA DE CUARTA CATEGORIA

3. Luis Espinoza es un maestro carpintero y emite sus recibos por honorarios a las empresas
que lo contratan. Mensualmente percibe ingresos por S/ 5,350.00

CONCEPTO S/
Ingresos anuales por rentas de cuarta 64,200
categoría
Deducción 12,840
Total renta de cuarta categoría 51,360
Deducción de 7 UIT 32,200
Renta neta de cuarta categoría 19,160
Total renta imponible de trabajo 19,160

RENTA TASA TRAMOS S/

IMPONIBLE DE
TRABAJO
Hasta 5 UIT o 8% 19,160 1,533
S/23,000.00
Impuesto a la renta IMPUESTO A
REGULARIZAR:
1,533
EJEMPLO RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

4. Pilar Gallardo ingresa a laborar a la empresa Saturno S.A.C desde el 01 de febrero de

2022 y su remuneración mensual es de S/ 8,000.00 soles. Se indica que ha realizado horas
extras por S/700.00 soles. En el periodo 2022, ha trabajado en el mes de enero; con una
remuneración de S/5,000.00 mensual y retenciones de S/560.00.

Remuneración mes S/
Remuneración mes 8,000
Horas Extras 700
Remuneraciones Proyectadas (10) 80,000
Gratificación Julio 4,150
Gratificación Diciembre 4,150
Remuneraciones percibidas en enero 5,000
Renta bruta 102,747
Deducción de 7 UIT 32,200
Total Renta Quinta Categoría 70,547

RENTA TASA TRAMOS S/

IMPONIBLE DE
 TRABAJO
Hasta 5 UIT o 8% 23,000.00 1,840
S/23,000.00
Por el Exceso de 5 14% 47,547.00 6,657
UIT ó S/. 23,000.00
y hasta 20 UIT ó S/.
92,000.00
Impuesto a la renta 8,497
anual

Retenciones Anteriores S/
Enero 560
Renta Imponible por Retener 7,937
Meses Pendientes por Retener 11
Retención Mensual 722
EJEMPLO RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

5. La Dra. en derecho, Luisa Parker, con RUC Nº 10456745672, durante el ejercicio

gravable 2021 ha obtenido los siguientes ingresos:

- Como abogado independiente, el despacho judicial “GG Asociados” le ha pagado la suma

de S/150,000.00 y le ha retenido la suma de S/ 12,600.00.

- En su condición de trabajador dependiente en el Poder Judicial, ha obtenido ingresos por

S/28,000.00 y le han retenido la suma de S/ 1,900.00.

- Por su trabajo, en su despacho propio ha emitido Recibos por Honorarios por S/35,800.00
y realizados pagos a cuenta por S/2,990.00.

- El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras)

por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/614.00.

* El calculo se hace con la UIT establecida en el periodo del año 2021.

CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE

Renta Bruta de Cuarta 150,000 + 35,800 185800
Categoría
(-) Deducción 20% 185800 x 20% 37,160
Renta Neta de Cuarta 185800 - 37,160 148640
Categoría
Renta de Quinta Categoría 28,000 28,000
Total Renta de Cuarta y 148640 + 28,000 176640
Quinta Categoría
(-) Deducción 7 UIT 30,800 30,800
(-) Deducción adicional Se deduce S/400.00 400
 hasta 3 UIT
Renta Neta de Cuarta y 176640 - 30,800- 400 145440
Quinta Categoría
(Renta Neta de Trabajo)