IMPUESTO

DIFERIDO
 IMPUESTO DIFERIDOS VS
IMPUESTO CORRIENTE
El impuesto corriente
Es la cantidad a pagar o recuperar por el impuesto
a las ganancias relativo a la ganancia fiscal del
periodo actual o de periodos contables anteriores

Activos por impuestos corrientes: Anticipos de

impuestos (nacionales y municipales)
Pasivos por impuestos corrientes: Impuestos por
pagar (nacionales y municipales)
S29.2 sección NIIF Pyme Impuestos a las Ganancias
 IMPUESTO DIFERIDOS VS
IMPUESTO CORRIENTE
El impuesto diferido :
“Es el impuesto por pagar o por recuperar en
periodos futuros, generalmente como resultado de
que la entidad recupera o liquida sus activos y
pasivos por su importe en libros actual, y el efecto
fiscal de la compensación de pérdidas o créditos
fiscales no utilizados hasta el momento procedentes
de periodos anteriores”
S29.2 sección NIIF Pyme Impuestos a las Ganancias
 COMO SURGE EL
IMPUESTO DIFERIDO
“De la diferencia temporaria entre:

Los valores contables y Los fiscales de manera

transitoria

Contablemente se determina un impuesto

que muchas veces es diferente al fiscal.
Generando el impuesto diferido (DB o CR)
 IMPUESTO DIFERIDO
Esta diferencia genera una obligación por
pagar a futuro o una cuenta por cobrar a
futuro. Determinándose un
Activo o Pasivo por Impuesto Diferido
Para Amortizar en el Futuro
Al Final Su Saldo debe ser Cero

Lo que indica que tarde o temprano debemos

pagar el impuesto que se debe pagar.
BAJO QUE NORMATIVIDAD CONTABLE SE
DEBE REGISTRAR EL IMPUESTO DIFERIDO
Independientemente de la norma que se
aplique, este debe ser reconocido sea en
NIIF ó
Decreto 2649/93 – reconoce impuesto
diferido DB (Art.67) e
impuesto diferido CR (Art.78)
algunos lo reconocían en cuentas de orden
fiscales (82 y 92) y
otros como activo o pasivo diferido.
 CONCILIACION
GANANCIA FISCAL Vs GANANCIA CONTABLE

En una conciliación fiscal y contable se

pueden presentar dos tipos de diferencias:

PERMANENTES

TEMPORARIAS
 DIFERENCIAS PERMANENTES
Son aquellas partidas que aparecen en el
computo de utilidad contable y
no inciden en la determinación de la renta
fiscal en momento alguno

AFECTA LA UTILIDAD CONTABLE

PERO LA FISCAL NO ES AFECTADA EN NINGUN MOMENTO E.T.
Art.115
Ejemplo: 50% del GMF, Intereses moratorio, Ingreso por
aplicación método participación patrimonial, deducción por
inversión en ciencia.
 DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Son partidas que intervienen en la determinación de la
utilidad contable y fiscal en períodos distintos.

Representan ingresos y/o gastos contables en un año y que

fiscalmente se admiten en otro período.

Ejemplos: Valoración de inversiones medidas a Valor Razonable,

provisiones por garantía, depreciación(vida útil diferentes,
método depreciación distinto), gastos parafiscales, impuesto de
industria y comercio (una vez han sido cancelados pueden
deducir fiscalmente)
Contable Fiscal
IMPUESTO DIFERIDO DEBITO. Art. 67
Decreto 2649/93
El inciso tercero del artículo 67 del Decreto 2649 de 1993,
donde se menciona:
“Se debe contabilizar como impuesto diferido débito el
efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago
de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a
tasas actuales, siempre que exista una expectativa
razonable de que se generará suficiente renta gravable en
los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán”.
IMPUESTO DIFERIDO CREDITO. Art. 78
Decreto 2649/93
b. El inciso tercero del artículo 78 del mismo decreto
establece:
“Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el
efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago
de un menor impuesto en el año corriente, calculado a
tasas actuales, siempre que exista una expectativa
razonable de que tales diferencias se revertirán.”
EJEMPLO DIFEERENCIA PERMANENTE

Durante el período contable de 2018, una entidad incurrió en

gastos por intereses moratorio de $45.000. Generando una
diferencia entre la utilidad contable y fiscal así
DETALLE CONTABLE FISCAL
Ingresos 3,400,000 3,400,000
Costos venta 2,040,000 2,040,000
Utilidad bruta 1,360,000 1,360,000
Gastos diversos 510,000 510,000
Intereses moratorios 45,000 0
Renta gravable 805,000 850,000
Impuesto renta 33% 266,000 281,000

Registro contable del impuesto de renta

Gastos impuesto de renta 281,000

Impuesto de renta por pagar 281,000
 EJEMPLO DIFERENCIA PERMANENTE
Durante el período contable de 2018, una entidad, que tiene registrada dentro de
sus Activos Financieros una Inversión en asociada. y al aplicar el método de
participación patrimonial sobre el resultado neto del ejercicio del ente emisor. se
determina un incremento de $100.000. Generando una diferencia entre la utilidad
contable y fiscal así

DETALLE CONTABLE FISCAL

Ingresos 3,400,000 3,400,000
Costos venta 2,040,000 2,040,000
Utilidad bruta 1,360,000 1,360,000
Gastos diversos 510,000 510,000
Ingresos método participac.Patrimonial. 100,000 0
Renta gravable 950,000 850,000
Impuesto renta 33% 314,000 281,000

Registro contable del impuesto de renta

Gastos impuesto de renta 281,000
Impuesto de renta por pagar 281,000

Registro contable utilidad método participación patrimonial

1205 Inversiones en asociadas MPP 100,000
4218 Ingreso método participac 100,000