CASOS PRACTICO SOBRE LA RENTA DEL TRABAJO

Por el ejercicio gravable 2021 el Sr. Luis Ayala Cordero, contador general identificado con RUC Nº 10101010101, ha percibido ingresos
por el ejercicio dependiente e independiente de su profesión y ha efectuado gastos que le permite deducir como gastos según se indica a continuación:

A.     Ingresos. - Laboró de manera dependiente en la Corporación Candela SAC, percibiendo los siguientes ingresos:
1)     S/ 10,250 de remuneración mensual más dos gratificaciones adicionales por julio y diciembre.
2)     Un monto equivalente a una Remuneración Bruta como parte de su Compensación por Tiempo de Servicios (CTS).
3)     Una gratificación extraordinaria por cumplimiento de metas en diciembre por un monto equivalente a S/3,100.
4)     S/ 3,645 por Bonificación Extraordinaria (Ley N° 29351).
5)     En setiembre decidió vender parte de sus vacaciones por lo que percibió por dicho concepto S/4,300.
6)     La empresa le encargó analizar las posibles contingencias tributarias de su sucursal situada en Ecuador,
requiriéndole por dicho servicio la emisión de un recibo por honorarios por S/ 6,715. Al respecto cabe
mencionar que dicho servicio al ser efectuado para la misma empresa con la cual mantiene simultáneamente
una relación laboral de dependencia se considera como Renta de Quinta categoría, conforme a lo establecido en el inciso
f) del artículo 34° de la Ley.

El Sr. Luis Pardo también incurrió en diversos gastos en el año 2021 de acuerdo al siguiente detalle:
1)     Servicios médicos y odontólogos (atención incluye a sus menores hijos) S/ 2,100
2)     Arrendamiento y subarrendamiento, por el alquiler de un departamento S/ 24,000 hace una atribución del 50% a su esposa.
3)     Gastos en consumo de restaurantes y hoteles S/ 1,240.
4)     Aportaciones de Essalud de su trabajadora del hogar por S/ 495.

B.     Como trabajador independiente durante el ejercicio 2021, obtuvo un ingreso de S/ 142,000

Asimismo, al haber recibido pagos por trabajos a diversas personas jurídicas y a personas naturales con negocio y sin negocio
mediante el sistema bancario, se le retuvo por concepto de ITF S/ 567.

Durante el ejercicio 2021 le han retenido por renta de cuarta categoría la suma de S/ 11,360
y por renta de quinta categoría le han retenido la suma de S/ 25,230.

C.      Determinar el impuesto a la renta del trabajo, el saldo por regularizar o el saldo a su favor.

DEPENDIENTE RETENIDO
RM 123,000.00
GRATI JUL 10,250.00 ITF 567.00
GRATI DIC 10,250.00 4 TA CATG 11,360.00
CTS no afecto 5 TA CATG 25,230.00
GRATI EXTRA 3,100.00
BONIF. EXTRA 3,645.00
VAC. PAG 4,300.00 GASTOS DEDUCIBLES
HONORARIO 6,715.00
161,260.00 SERV MED 2,100.00 630.00
ARRND Y SUB 24,000.00 7,200.00 3,600.00
INDEPENDIENTE 142,000.00 CONSUMO 1,240.00 310.00
ESSALUD 495.00 495.00
5,035.00

Renta Bruta de Cuarta Categoría 142,000.00

(-) Deducción 20% tope 24 UIT (24 X 4400= 105600) - 28,400.00
Renta Neta de Cuarta Categoría 113,600.00
Renta de Quinta Categoría 161,260.00
Total Renta de Cuarta y Quinta Categoría 274,860.00
(-) Deducción 7 UIT  - 30,800.00
(-) Deducción adicional hasta 3 UIT  - 5,035.00
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 239,025.00
(-) ITF - 567.00
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría 238,458.00

TRAMOS RENTA NETA DE TRABAJO TASA IMPORTE

Hasta 5UIT 22,000 8% 1,760

Más de 5 UIT Hasta 20 UIT 66,000 14% 9,240
Más de 20 UIT Hasta 35 UIT 66,000 17% 11,220
Más de 35 UIT Hasta 45 UIT 44,000 20% 8,800
Más de 45 UIT a más 40,458 30% 12,137
238,458.00 IMPUESTO CALCULADO 43,157.40

IMPUESTO CALCULADO 43,157.40

(-) Créditos
Retenciones de Rentas de Cuarta Categoría - 11,360.00
Retenciones de Rentas de Quinta Categoría - 25,230.00
SALDO POR REGULARIZAR 6,567.40