UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

EJERCICIO EN CLASES

QUINTO NIVEL
PARALELO: CA5-001

ELABORADO POR:
BELTRÁN GALLEGOS MELANIE NATHALIA
CAPA JIMA ANJHER ANDRES
CEDEÑO VASQUEZ BRIJITH ALESSIA
CONLAGO GUAMAN CHRISTOPHER ANTHONY
HEREDIA CAIZA FRANKLIN DANIEL
RUEDA GRANDA JUAN CARLOS

DOCENTE: MGs. GARCIA SALAZAR MARIA ANGELICA

2023 – 2024
1. El hotel casa abierta en el año 2023 refleja ingresos por un valor de $500.000,00
costos y gastos estimados en $300.000,00 tiene una provisión por desastres naturales
con un valor de $10.000,00, ya que el hotel se encuentra ubicado en un lugar propenso
a desastres como temblores y terremotos.

-Analizar el ejemplo y determinar sus obligaciones tributarias

Art 9.- Ingresos de Fuente Ecuatoriana

Art 10.- Deducciones

Art(…) Impuestos Diferidos

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR EN EL EJERC

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Utilidad del Ejercicio
(-)15% Participaciòn Laboral
(-)Ingresos Exentos (Diferencias Permanentes)
(-) Ingresos Exentos (Diferencias Temporarias)
(+)Gastos No Deducibles (Diferencias Permanentes)
(+)Gastos No Deducibles (Diferencias Temporarias)
(=)BASE IMPONIBLE DEL IR
(*)Tarifa del IR
(=)IMPUESTO CAUSADO A LA RENTA

CÁLCULO

CUENTA

Provision por Fenomenos Naturales

Provision FN Neta
 INGRESOS 500,000.00
Costos y Gastos 300,000.00
Provision por Desastres Naturales 10,000.00

Art9.1- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agro
económico realizadas en territorio ecuatoriano

Art 10.1- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de venta que
reglamento correspondiente

Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables y desmantelamiento, serán consideradas como no deducibles en el perio
embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyen
cancelar la obligación por la cual se efectuó la provisión y hasta por el monto efectivamente pagado.

A LA RENTA POR PAGAR EN EL EJERCICIO

Ingresos 500,000.00
(-) Gastos 310,000.00
Utilidad Del ejercicio 190,000.00
(-)15% Trabajadores 28,500.00

A
190,000.00
28,500.00
-
 -
-
10,000.00
171,500.00
25%
42,875.00

CÁLCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO

- (MENOS) + (MAS) DIFERENCIA TEMPORARIA

BASE FINANCIERA BASE TRIBUTARIA DEDUCIBLE

10,000.00 0
10,000.00 0 -10,000.00

LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE DEBE
XX-XX-XX Activo por Impuesto Diferido 2,500.00
Ingreso por Impuesto Diferido
P/R Impuesto diferido

En conclusión, se puede recuperar como crédito tributario siempre y cuando ocurra un sinistro y se devenge el dinero de la
provisión en este caso el terremoto
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carácter

en comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos en el

como no deducibles en el periodo en el que se registren contablemente; sin

momento en que el contribuyente se desprenda efectivamente de recursos para
ado.
RENCIA TEMPORARIA IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVO
IMPONIBLE PASIVO DIF
DIFERIDO

-2,500.00

HABER

2,500.00

se devenge el dinero de la
2. La empresa Aguila en el año 2023 presenta ingresos por un valor de $300000 y refleja gastos de organizació

CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Ingresos 300000
(-) Gastos 105000
Utilidad del ejercicio 195000
(-) 15% de trabajadores 29250
(=) Base imponible utilidad gravable 165750
(-) 25% Impuesto a la renta 41437.5
(=) Utilidad Neta del ejercicio 124312.5
refleja gastos de organización por valor de $105000

NIC 12 (Impuesto a las ganancias)

El impuesto a la renta se calcula ajustando el resultado contable (ingresos menos
gastos) de acuerdo con las normas fiscales aplicables para obtener la base
imponible. Sobre esta base, se aplica la tasa de impuesto correspondiente para
determinar el impuesto a pagar o a recuperar.
Impacto de la Conciliación Bancaria: Durante la conciliación bancaria, pueden
identificarse discrepancias como ingresos no registrados, gastos no contabilizados,
errores en el registro de las cantidades, o transacciones duplicadas. Estas
discrepancias necesitan ajustes en los libros contables de la empresa.
3. La empresa Aviones S.A adquirio una maquinaria por el valor de $40.000,00
La Vida útil es de 5 años. Se requiere identificar la base contable y fiscal al
cierre del ejercicio

-> La diferencia es Gasto no deducible

Base Fiscal
Depreciación Anual Fiscal 10%
Valor Residual 0
Vida útil 10 años
Valor Historico $ 40,000.00 falta corregir una cosa

Depreciación Anual VH - VR
VU

Depreciación Anual 40.000,00-0

10

Depreciación Anual 4,000.00 Gasto Deducible anual

$36.000,00 siguiente año para depreciar

Art. 10 Deducciones SRI

La depreciación y amortización, conforme a la naturaleza de los bienes, a la duración de su vida útil, a la corrección
monetaria, y la técnica contable, así como las que se conceden por obsolescencia y otros casos,
en conformidad a lo previsto en la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento.

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual.

 Base Contable de la empresa
Depreciación Anual 20%
Valor Residual 0
Vida útil 5
ta corregir una cosa Valor Historico $ 40,000.00

Depreciación Anual VH - VR
VU

Depreciación Anual 40.000,00-0

5

Depreciación Anual 8,000.00

Según el SRI depreciacion del año corresponde a $4000,00
Según políticas de la empresa la depreciacion del año corresponde a $8000,00
se genera un gasto no deducible

Depreciación Anual según el SRI $4,000.00

vida útil, a la corrección
Depreciación Anual de la empresa $8,000.00

Política de la Empresa
La empresa Aviones S.A ha decidio, que el porcentaje de su depreciación
sea el 20%, que equivale a 5 años
 años

Gasto no Deducible anual -> $32.000,00 siguiente año

l año corresponde a $8000,00

Gasto deducible

$4,000.00 Gasto deducible

$4,000.00 Gasto no deducible
1000.00 Impuesto a la Renta por pagar 25% del Gasto no deducible

centaje de su depreciación
4. La empresa "Nuevo Sol" adquiere inventario por el costo de $ 225.000,00
en el año 2021, sin embargo para el año 2023 el inventario sufre un deterioro
por obsolencia presentando en el estado de flujo de efectivo
inventario disponible para la venta por $ 180.000,00

Se pide:
- Calcular el deducible, conciliación tributaria y el impuesto diferido

CUENTA BASE
Inventario Mercaderías $225,000.00
Deterioro Acumulado de Inventarios $-45,000.00
Inventario Neto $180,000.00
 BASE TRIBUTARIA DIFERENCIA
$225,000.00 DEDUCIBLE

$225,000.00 $45,000.00

(*)Tarifa del IR 25%

(=) IMPUESTO CAUSADO A LA RENTA $11,250.00