PLANEACION TRIBUTARIA

JASBLEIDI JULIETH PENILLA MOLANO

1. LEY 2155 14 DE SEPTIEMBRE 2021

UNIVERSITARIA UVIRTUAL
CONTARIA PUBLICA
El pasado 14 de septiembre se sanciono la ley 2155 de 2021 mediante el cual se adopto una
reforma tributaria en Colombia, la ley de inversión social.

Esta reforma surge como una respuesta al contexto social y político que enfrenta el país para
hacerle frente a los efectos económicos ocasionados por el COVID 19, entre otros factores.

A) IVA:

Sigue apostándole a los tres días sin IVA como mecanismo de incentivo de la economía, el
cual se introduce como una facultad del gobierno nacional de manera permanente. Dentro de
las modificaciones se incluye el pago en efectivo como uno de los medios de pago validos para
la procedencia de la exención y se incluyen, dentro de los bienes que se pueden cobijar de
este beneficio, a los del sector agropecuario.

DEVOLUCION AUTOMATICA DE SALDOS A FAVOR

Se incluye a los productores de bienes exentos de IVA (antibióticos, vitaminas medicamentos

entre otros) siempre que el 100 % de los impuestos descontables que originan el saldo a favor
y los ingresos que generan la operación exenta, se encuentra debidamente soportados
mediante el sistema de facturación electrónica.

B) IMPOCOMSUMO:
Con la reforma tributaria y ley de financiamiento el impuesto al consumo se amplio hasta la
compra de bienes inmuebles que sean superiores a 26.800 UVT la tarifa aplicable en este caso
es del 2%.

Se concluye que este impuesto no necesariamente debe ser discriminado en la factura.

Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la exención del pago de la sobretasa o

contribución especial en el sector eléctrico para los prestadores de servicio turístico con
inscripción activa y vigente en el registro nacional de turismo que tengan como actividad
principal hospedaje, apartahoteles y demás que estén en este rango.

C) RENTA PERSONAS NATURALES:

En esta reforma podemos observar que aumentaran las personas a declarar, también se puede
ver que la normalización tributaria hace que mas personas incluyan sus bienes a la renta y
obtengan el beneficio tributario que ofrece la Dian.

D) IMPUESTO AL PATRIMONIO:

La nueva reforma tributaria incluyo una tarifa de normalización para el 2022 gravada al 17%
pero sin impuesto al patrimonio en esta oportunidad.

. los contribuyentes de renta o del simple pueden acogerse a la normalización.

. la base gravable es el costo fiscal o el autoavaluó comercial con soporte técnico

. cuando los activos en el exterior se tengan por medio de ciertos vehículos, tales como
fundaciones de interés privado, deben reportarse los activos subyacentes

E) IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS PARA SOCIEDADES NACIONALES

El articulo 242 del estatuto tributario tendrá un cambio para efectos tributarios los dividendos
obtenidos por los socios serán liquidados a la tarifa de renta 35% 2022.

Este punto es desafortunamente con efectos tributarios de peso cuando las sociedades
obtengan utilidades gravadas y son distribuidas entre los accionistas estas serán gravadas a la
tarifa general de renta.

Este punto es de mirar antes de distribuir por el tema de impuesto, esto puede darse una
descapitalización de sociedades.

F) NORMALIZACION TRIBUTARIA:

Se mantiene la iniciativa de crear este impuesto para el año 2022comlementario al impuesto de

sobre la renta. Se causa por la posesión de activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de
enero de 2022 y estará a cargo de los contribuyentes de impuesto de renta o regímenes
sustantivos que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes.

La tarifa es del 17% de los recursos omitidos.

1. No será deducible del impuesto sobre la renta

2. Renta liquida gravable sobre activos omitidos
3. Sanción alguna en el impuesto sobre la renta y complementarios ni en el impuesto a las
ventas IVA
4. Sanción respecto a la declaración anual de activos en el exterior
5. Los registros extemporáneos no generan infracción cambiaria
6. Este impuesto se elabora y se paga en un formulario totalmente independiente en
febrero 2022 no tiene lugar a correcciones o presentación extemporánea por parte de
los contribuyentes.

G) REGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACION:

Amplio la cobertura del régimen, incrementando el umbral para acceder al régimen de 80.000
UVT a 100.00 UVT (aproximadamente $ 3.630.800.000 para 2021)

Para el rango de ingresos de 30.000 UVT se establecieron las siguientes tarifas:

TIENDAS PEQUEÑAS: 11.6%

COMERCIO AL POR MAYOR Y DETAL: 5.4%

SERVICIO PROFESIONALES Y DE CONSULTORIA: 14.5%

ACTIVIDADES DE EXPENDIO DE COMIDAS Y BEBIDAS: 7%

Se extendió el plazo para inscribirse en el régimen SIMPLE hasta el último día hábil del mes de
febrero para quienes ya venían ejerciendo actividades y tengan RUT.

H) IMPUESTOS REGIMEN PERSONAS JURIDICAS:

La tarifa general del impuesto incrementa con la nueva ley a partir de 2022 quedara al 35%. De
esta manera desaparecerá la reducción gradual en la tarifa que de acuerdo con el articulo 240
del E.T para el año 2022 sería el 30%.

Así mismo se extiende en el tiempo la obligación de liquidar los puntos adicionales al impuesto
de renta por parte de las instituciones financieras que tengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT así:

PERIODO
GRAVABLE PUNTOS PORCENTUALES A LA TARIFA TARIFA
CONDICION
GENERAL
2022

2023 3% 38% 120.000 uvt

2024

2025
En todo caso si transcurridos 5 años desde la entrada en vigencia de la modificación, se faculta
al gobierno nacional para evaluar los resultados y determinar la continuidad de estas mismas
medidas.

2. PLANEACION TRIBUTARIA

Tiene como finalidad la optimización de las utilidades de cualquier tipo de empresa o para el
beneficio de los socios o accionistas, y también es aplicable para las personas naturales, el
cual esta basado en la optimización de las cargas impositivas de Colombia, sin caer en
metodologías de evasión y /o elusión fiscal las cuales deberán formularse sobre las
proyecciones de la compañía.

La planeación tributaria no solamente se limita a la reducción de carga impositiva de la

compañía también se enfoca en poder generar disminución de costos con finalidad de tener
mejor rendimientos y utilidades en los periodos.

3. IMPUESTOS DIRECTOS:

Es aquel impuesto que grava directamente la persona, sea natural o jurídica, lo que permite
identificar directamente al contribuyente sobre el que recae el tributo.

En los impuestos directos el responsable coincide con el sujeto económico es decir el mismo
que declara tiene la obligación de pagarlo, por ejemplo:

1. Renta
2. Industria y comercio
3. Riqueza o patrimonio
4. Industria y comercio
5. Predial
6. Vehículos
Los impuestos directos se caracterizan por identificar directamente al contribuyente y saber su
capacidad de pago.

IMPUESTOS INDIRECTOS:

Los impuestos indirectos no recaen sobre la persona sino sobre las transacciones que realice
tales como consumo o compras etc.

El impuesto indirecto el responsable del impuesto es distinto al sujeto económico obligado a

pagarlo como en el caso del IVA que una persona lo declara y otra el consumidor final es quien
efectivamente debe pagarlo.

Es indirecto por que efectivamente esta gravado la actividad mas no la persona.

 4. REFORMA TRIBURTARIA (VIDEO)

Podemos definir que a través de esta nueva reforma tributaria quieren reactivar la economía
golpeada por la pandemia por medio de recaudo de impuestos que es lógicamente que
afectara la planeación tributaria de las empresas puesto que la tasa nominal aumenta al 38%
hasta el 2025.

También vemos los valores a los inmuebles sistema creado por la DIAN.

Un aspecto importante es la NORMALIZACION TRIBUTARIA SOBRE LA RENTA es claro que

más de una compañía o persona natural ha dejado de declarar en algún momento activos o
reportos pasivos inexistente para llegar a una elusión, y este modo llevara a más evasión por
que empezara las personas a llevar sus bienes a nombre de terceros para no pagar sanciones
tan caras por no haberlo hecho antes.

Un punto importante que tiene a nivel de IVA es la de aplicar los días sin este impuesto para
hotelería y turismo esto puede ser un punto importante para la reactivación económica.

También esta la de incluir efectivo como medio de pago para compras.

La inscripción en el RUT es un tema muy importante para tener en cuenta a la hora de

recaudar impuestos esta información es valiosa para saber si es sujeto de declaración y pago
de impuestos por lo tanto inscribirse y mantenerlo actualizado es de suma importancia.

Es importante fortalecer la confianza tributaria que las personas confíen que los impuestos son
reinvertidos en la sociedad y su bienestar, de lo contrario el afán por evadir será mayor

En términos generales la comisión de experto concluye en que mas tienen mas son los que
mas deben aportar por lo que están de acuerdo en gravar las pensiones más altas.
Pese a las recomendaciones que nos hacen la comisión de expertos hace algunos días con
respectos a los beneficios tributarios, la reforma tributaria no incluirá la eliminación del
impuesto a las transacciones financieras, punto con que están de acuerdo los expertos pues
dicen que esto es fuente de financiación importante para la nación.

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