FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION

PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

CURSO: RETENCION Y PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

TEMA: BASES GRAVABLES ESPECIALES.

Autorretención de renta 2019: tarifas, retención y liquidación

¿Sabías que el impuesto para la equidad CREE fue suprimido?, ¿Has

escuchado de la Autorretención de renta? Luego de entrar en vigor la reforma
tributaria (Ley 1819 de 2016) se dieron varios cambios a nivel tributario, entre ellos
está la creación de la Autorretención de renta, que entra a reemplazar el antiguo
CREE.

Autorretención de renta: ¿Qué es?

Antes de entrar en vigencia la reforma tributaria (Ley 1819 de 2016)

funcionaba el impuesto CREE (impuesto sobre la renta para la
equidad) y este fue eliminado en esta reforma, pero en su lugar se
creó la autorretención al impuesto sobre la renta, con el objetivo de
contrarrestar la afectación del recaudo por el beneficio que se le
otorga a las personas jurídicas de no pagar aportes de salud y aportes
parafiscales Sena e ICBF.

Gustavo Rojas Vásquez

Docente.
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Autorretención de renta: Liquidación

Las principales características de la liquidación de la Autorretención de renta

son:

 El periodo solo es mensual y se marca en el formulario 350 en la casilla 74

“Otros Conceptos” Sección Autorretenciones.
 Aplica para todos los contribuyentes que son sociedades nacionales,
extranjeras o establecimientos permanentes que están exonerados del
pago de Salud, Sena e ICBF sobre los trabajadores que ganan menos de
10 SMMLV.
 Quienes están obligados a esta autorretención siguen sujetos a la retención
en la fuente a título de renta por conceptos como (compras, honorarios,
servicios, etc)
 No se causará sobre los ingresos que no están sujetos renta, sobre todos
los demás se deberá efectuar el cálculo.
 No existen cuantías mínimas para la autorretención y el mismo se aplicara
sobre el total de ingresos del contribuyente.

Autorretención de renta: ¿Quiénes están exentos?

No deben efectuar la autorretención de renta los mencionados a continuación:

 Personas naturales
 Entidades sin ánimo de lucro
 Propiedades horizontales mixtas, debido a que no son sociedades
 No contribuyentes de renta
 Personas jurídicas ordinarias que no acceden al beneficio de exoneración
de aportes a salud y parafiscales.

Gustavo Rojas Vásquez

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Autorretención de renta: Bases especiales

Aplicarán bases especiales para la autorretención de renta en los siguientes

casos:

 Distribuidores mayoristas o minoristas de combustibles derivados del

petróleo por la adquisición de los mismos.
 Transporte terrestre automotor que se preste a través de vehículos de
propiedad de terceros.
 Entidades sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
 Las transacciones realizadas a través de la bolsa de energía.
 Para las compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales y
sociedad de capitalización.
 Para los servicios integrales de aseo, cafetería y vigilancia.
 Las sociedad de comercialización internacional
 Las empresas empresas productoras y comercializadoras de productos
agrícolas.

Gustavo Rojas Vásquez

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Autorretención: Tarifas

La autorretención se causa sobre los ingresos brutos del contribuyente

(operacionales y no operacionales) a las tarifas del 1,60%, 0,80% y 0,40% este
porcentaje se fijará teniendo en cuenta la actividad económica Principal del
contribuyente tal como se muestra a continuación:

Tarifa
Código CIUU Nombre actividad económica de
autorretención
0111 al 0322 Cultivadores de productos agrícolas / Criadores de productos pecuarios / Pesca 0,40%
0510 al 0990 Extracción de minerales 1,60%
Procesamiento de productos agropecuarios /
1011 al 3320 0,40%
industria en general
3511 al 3900 Servicios públicos domiciliarios 1,60%
4111 al 4390 Construcción y obras civiles 0,80%
4511 al 4799 Comercio en general al por mayor y menor 0,40%
Transporte de carga y pasajeros / Hotelería y mensajería /
Restaurantes y catering / Edición de libros,periódicos y revistas /
4911 al 9900 0,80%
Telecomunicaciones / Bancos y aseguradoras (entidades financieras) /
Actividades inmobiliarias / Asesorías legales,contables, financieras, y demás

Gustavo Rojas Vásquez

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Art. 114 - 1. Exoneración de aportes.

* -Adicionado- Estarán exoneradas del pago de los aportes

parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al
Régimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurídicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta
y complementarios, correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.

Así mismo las personas naturales empleadoras estarán exoneradas

de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF
y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
devenguen menos de diez (10) salarios mínimos legales mensuales
vigentes. Lo anterior no aplicará para personas naturales que empleen
menos de dos trabajadores, los cuales seguirán obligados a efectuar
los aportes de que trata este inciso.

Los consorcios, uniones temporales y patrimonios autónomos

empleadores en los cuales la totalidad de sus miembros estén
exonerados del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional de Aprendizaje (SENA) y el Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF) de acuerdo con los incisos anteriores y
estén exonerados del pago de los aportes al Sistema de Seguridad
Social en salud de acuerdo con el inciso anterior o con el parágrafo 4 °
del artículo 204 de la Ley 100 de 1993, estarán exonerados del pago
de los aportes parafiscales a favor del Sena y el ICBF y al Sistema de
Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores que
devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios
mínimos mensuales legales vigentes.
Gustavo Rojas Vásquez
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Gustavo Rojas Vásquez

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