Impuesto al Valor

Agregado
-IVA-
 ¿Qué es el IVA?

• El impuesto al valor agregado

IVA, es un impuesto
indirecto sobre el consumo.
Esto quiere decir que cuando
usted compra algo está Este es un impuesto que se
pagando este impuesto a aplica sobre el valor
pesar de que es el vendedor agregado. El IVA se aplica
el que llena el formulario por tanto en cada venta que
correspondiente y paga el se realice sobre un producto,
dinero al SII. Quien paga y y se aplica por el valor que se
declara es el vendedor pero agrega en cada venta.
quien soporta el impuesto es
el comprador final.
 Hechos gravados con
IVA
• El IVA es un impuesto a beneficio fiscal sobre las ventas y sobre los
servicios comerciales, industriales y mineros, con excepción de los
servicios profesionales. En Chile los servicios profesionales no están
gravados con IVA.

• El IVA entonces afecta las ventas y servicios.

• Hay una excepción de situaciones que técnicamente no son ventas o

servicios, pero que para efectos tributarios y de su fiscalización, se
equiparan con una venta o servicio como: las importaciones, los
aportes a sociedades y retiros de productos por parte del empresario
para su uso o consumo.
 ¿Qué es el valor agregado?
El IVA es el monto que se agrega a los productos o servicios que se venden.

Por ejemplo si usted vende una tele que le costó $20 en $30. Le
está agregando un valor adicional de $10, estos 10 incorporados
por usted como su ganancia constituye el valor agregado. Esto
significa que se debe pagar el IVA por el $10 que le agregó
 ¿Quiénes y cada cuánto deben pagar el IVA?

Todo contribuyente sea

persona natural o jurídica
¿Por qué
debe declarar y si
mensualmente?
corresponde pagar el IVA
mensualmente. El IVA es un impuesto
con un periodo tributario
mensual. En razón de
ello se puede pagar
hasta el día 12 del mes
siguiente
El cálculo del IVA Implica conocer y
saber determinar:
el Debito Fiscal y
el Crédito Fiscal.

Es la suma de los impuestos

recargados en las ventas y servicios
efectuados en el periodo tributario
respectivo. Es el 19% de las ventas
del mes.

CRÉDITO FISCAL

Es la suma de los impuestos que

en el mes pagó el vendedor cuando
adquirió los bienes que
posteriormente vendió o pretende
vender. Es el 19% de las compras
del mes. ¿De todas las compras?
No.
Cálculo de débito y crédito fiscal
DÉBITO FISCAL – CRÉDITO FISCAL = IMPUESTO A PAGAR

Por ejemplo: Las ventas del mes de doña Margarita suman 1.000.000. El 19% de
esas ventas son $190.000, ese es debito fiscal. Durante el mismo mes la señora
Margarita ha realizado varias compras con facturas, y entonces todas las que tengan
relación con el negocio de la señora Margarita suman $600.000 y el 19% de sus
compras suman $114.000 ese es el crédito fiscal.

Procedemos a hacer la operación Debito

Fiscal $190.000 – Crédito Fiscal
$114.000 = $76.000 ese es el monto que
la señora Margarita deberá pagar por
concepto de IVA.
Mecanismo del IVA

• El IVA se aplica por cada etapa de las compraventas que es objeto el

producto. Del paso del vendedor al comprador y éste lo compra para
revender, se aplica un impuesto a cada etapa o fase. El contribuyente
de cada etapa tiene derecho a un crédito, y tiene que pagar un
débito.

Productor vende por $200 (+ 38 de IVA) al mayorista.

Mayorista compró a $238. Pagó 38 de IVA por la compra.
Luego el mayorista revende a $300 (+ 57 de IVA) al minorista.
El minorista compra a $357. El minorista paga $57 de IVA.

$19 es lo que debe pagar el mayorista por concepto de IVA.

¿Por qué? Debito de $57 – Crédito de $38 = $19

BASE IMPONIBLE DEL IVA
La base imponible estará constituida por el valor de las operaciones
respectivas, debiendo adicionarse a dicho valor, si no estuvieren
comprendidos en él, los siguientes rubros:

El monto de los reajustes, intereses y gastos de

financiamiento de la operación a plazo.

El valor de los envases y de los depósitos constituidos

por los compradores para garantizar su devolución

El monto de otros impuestos, salvo el IVA. Es decir, si hay otros

impuestos que aplicar distintos al IVA, éstos forman parte de la
base imponible del IVA. Como el vino que tiene una tasa de 20,5%
y el pisco y otros destilados que tienen una tasa de 31,5%.
.
 Al débito fiscal deben hacerse
ciertas deducciones
Las bonificaciones
y descuentos Las cantidades restituidas a
otorgados a los los compradores en razón de
bienes devueltos (o servicios
compradores sobre
anulados), siempre que
operaciones afectas correspondan a operaciones
con posterioridad a afectas y la devolución de las
la facturación. especies se hubiere producido
dentro del plazo de 3 meses
desde que se entregó la cosa y
fue posteriormente devuelta
Las sumas devueltas a los
compradores por depósitos
efectuados por éstos y
destinados a garantizar la
operación, cuando dichas
sumas hayan sido incluidas
en el valor de venta afecta
a impuesto.
.
 Crédito Fiscal ¿Qué da derecho y qué no?
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No darán derecho
a crédito los impuestos
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recargados o retenidos en

3 facturas no fidedignas o
falsas o que no cumplan con
los requisitos legales o
reglamentarios y en aquéllas
que hayan sido otorgadas
por personas que resulten no No da derecho a crédito
ser contribuyentes de este fiscal la importación o
impuesto. adquisición de bienes o la
utilización de servicios

2 que se afecten a hechos

Dará derecho a crédito el
impuesto soportado o pagado
en las operaciones que recaigan
no gravados por esta ley o
a operaciones exentas o
que no guarden relación
directa con la actividad o
giro del vendedor.

1 sobre especies

formar parte de su Activo

corporales
muebles (o servicios) destinados a

Realizable o Activo Fijo, y aquellas

relacionadas con gastos de tipo
general, que digan relación con el
giro o actividad del contribuyente
 Otras cuestiones a tener
presente…

El IVA debe declararse mensualmente a través del

formulario F29 aun en los meses en que no se
haya generado movimiento.
1

Recuerden que la regla es sencilla. Cuando el débito es mayor al

crédito, usted debe pagar el IVA. Si el crédito es mayor al débito,
usted no paga y tendrá un saldo a su favor para el próximo mes.
En ambos casos se debe efectuar la declaración jurada
correspondiente a través de la página del SII.
2
 IVA
Actividades
exentas y afectas
Concepto
EXENCIÓN
Liberación de obligación de pago

MOTIVO MOTIVO
Política económica

ALCANCE
Contribuyente

IMPORTANCIA
Determinación de crédito y
débito fiscal

OBLIGACIONES CONEXAS
PERMANECEN VIGENTES:
-Declaración de ingresos (F29)
-Emisión de boletas y facturas
Clasificación
Artículos 12 y 13 DL N°825

Ej:
Art.12 Atención a elementos
Text Text Venta de autos
Exención Real objetivos del acto
usados

En atención a sujeto
 Ej:
Art. 13
que realiza el acto Polla de
Exención Personal
(contribuyente)
En atención a beneficiencia
sujeto que
realiza el acto
(contribuyente)
Una Alternativa: Realizar actividades
mediante Boletas de Honorarios

EMISIÓN DE BOLETAS DE
1 HONORARIOS

Se pueden desarrollar
actividades afectas
sin necesidad de ser
contribuyente de IVA

Liberación de No se debe pagar IVA,

obligaciones conexas sino el impuesto de
del contribuyente de 2da Categoría
IVA (Impuesto al trabajo)
Boletas de Honorarios

Devoluciones: Requisitos
existencia de Boleta
saldo a favor Electrónica:
del
contribuyente.

(1) Inicio de
Retención de Actividades
10% por parte Portal SII
de Receptor
de boleta

(2) Completar
Art. 42 DL Nº datos y emisión
824:
Contribuyente de
Impuesto de 2da
Categoría
CONCEPTO

IDEA DE
CUOCIENTE

DESARROLLO DE ACTIVIDADES AFECTAS Y

MODALIDAD PARA
EXENTAS
DETERMINACIÓN DEL
CRÉDITO FISCAL

INSUMOS
DE
USO
COMÚN
Requisitos de
aplicación

Desarrollo

1 de
múltiples
giros 3
Insumos
de
destino
común

Existencia Ejemplo:

2 de giros
afectos y
4 Servicios
básicos

exentos a
IVA
Reglas de aplicación
•Necesidad de clasificar ingresos en base a si venta logra generar
débito fiscal:

Ventas que recuperan todo el IVA

1
Ventas que no recuperan
2 todo el IVA

Ventas que recuperan

3 IVA proporcional
Formas de determinación
RATIO ENTRE:
VENTAS AFECTAS NETAS EXPRESIÓN
CONTABILIZADAS Y VENTAS COMO PORCENTAJE
NETAS TOTALES (%)

VISUALIZACIÓN

Ratio (%) = Ventas afectas x 100

Ventas totales
Reglas especiales para la determinación
• IVA: período tributario es mensual
• Cálculo de IVA proporcional es en base anual

Reglas:

(3) PERÍODOS
SIGUIENTES – SE
(2) VENTA EXENTA DEBE CALCULAR
SÓLO UN MES- MES A MES, PARA
CÁLCULO ACUMULAR TODAS
(1) COMIENZO DE CÁLCULO PROPORCIONAL
ES EN PRIMER MES DE LASVENTAS DE
SE HACE HASTA
VENTA EXENTA FIN DE AÑO MANERA ANUAL
 Ejemplo Práctico

Crédito de
Período Operaciones Operaciones Operaciones
Utilización
Tributario Afectas $ Exentas $ Totales $
Común $

ENERO 1.000 90.000 20.000 110.000

FEBRERO 700 50.000 10.000 60.000

MARZO 500 60.000 40.000 100.000

 Recapitulación

1. IVA Proporcional: asunto complejo.

2. Sospecha permanente de SII
3. Conclusión? Separación de giros afectos y exentos
FORMULARIO
29
¿Qué es el F29?

El formulario 29, es un
documento que se utiliza en
Chile para poder declarar
aquellos impuestos de carácter
mensual que, legalmente, deben
ser retenidos y enterados en
arcas fiscales. Por ejemplo: el
Impuesto al Valor Agregado,
mejor conocido como IVA y los
Pagos Provisionales Mensuales
(PPM), entre otros. corregir o
rectificar, la declaración
efectuada con formulario 29.
Se debe realizar siempre que
 ¿Qué contribuyentes deben
declarar en el formulario?

Persona natural
o juriidica sujeto
de los Sujeto de los
impuestos del impuestos del
D.L 825 de D.L 824 de
1974, que
1973.
• Dichas diferencias
efectuen PPM o
dicen relación con
retenciones
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
 Plazos para declarar

(1) Si la empresa es una que no es facturador electrónico, tiene

disponible hasta el día 12 de cada mes.
(2) Si la empresa es facturador electrónico, la fecha se prolonga
hasta el día 19 o 20 de cada mes.
(3) En el caso de aquellos contribuyentes que cumplen con los
requisitos que exige la ley para acogerse a la tributación
simplificada, ellos tienen otro sistema de pago de éste impuesto
que es cada tres meses.
(4) En el caso en que las declaraciones se realicen sin pago -dado
que existe un remanente-, el plazo es otro, ya que, no se debe
pagar nada al fisco. Por ende en ese caso es hasta el 28 del mes
siguiente y por internet.
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
¿Cómo rellenar el F29?
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
Débitos y Ventas
Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado
2 por el 72.200

Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración
([899-362=537] + 1)
. =538.
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
 Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
Créditos y Compras
Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
 Si vemos la línea nº35, pregunta si tenemos
remanente de crédito fiscal del mes anterior (esto
quiere decir si el mes anterior me hubiese
sobrado IVA crédito, o sea que el IVA de las
compras hubiese sido mayor que el IVA de las
ventas), en este caso no tenemos por ende es 0.

Por último debemos totalizar, y al igual que en

el primer recuadro tengo signos "+" y signos "-".
Así haciendo el calculo tenemos en total: $
623.428, que es el total de IVA que tenemos a
favor.
 La parte final del formulario nos lleva a la línea 48 que
tenemos dos opciones:

(1) Si el IVA crédito fue mayor que el IVA débito,

significa que nos quedó remanente, es decir, nos
queda IVA a favor que seria la diferencia y queda para
la empresa, para el siguiente periodo. 1
(

2) Si el IVA de las ventas, fue mayor que el IVA de las

compras, significa que la empresa debería pagar IVA, cosa
que en este caso no sucedió

2
RECTIFICACIONES
FORMULARIO
29
¿A qué se refiere el trámite?
Permite a los contribuyentes corregir o
rectificar, la declaración efectuada con
formulario 29. Se debe realizar siempre que
se detecte alguna diferencia en lo informado,
ya sea que esté o no notificado por el
Servicio de Impuestos Internos (SII).

• Dichas diferencias
dicen relación con
respecto a lo que se
registra en sus Libros u
otros antecedentes que
ha recibido con
posterioridad a la
presentación de la
declaración.
Rectificar IVA, PPM y Retenciones

Declaración
Declaración rectificatoria
rectificatoria con
resolución

Declaración
modificatoria
sin incidencia
en lo pagado
¿Quiénes deben realizar el trámite?

1) Los contribuyentes
observados en los
diferentes procesos
de la Operación IVA,
cuya solución
implique una
corrección de la 2) Los contribuyentes
declaración. que han detectado
alguna diferencia en el
monto declarado por
PPM o Retenciones de
impuestos, y desean
corregir dichos montos
voluntariamente.
¿Cuándo se realiza éste trámite?

Se debe realizar siempre y cuando se detecte alguna diferencia en

1 lo informado, ya sea que esté o no notificado por el Servicio.

Si Ud. Ha recibido una carta para presentarse a la Unidad y no está de acuerdo

con las diferencias señaladas es conveniente que se acerque a la Unidad
correspondiente a su domicilio para aclarar dicha situación y no quedar como
2 inconcurrente a la notificación.

Si las diferencias detectadas e informadas corresponden, podrá inclusive

rectificar por Internet, salvo situaciones que deben ser solucionadas en la
3 Unidad del SII correspondiente a su domicilio.
¿Dónde se realiza?

RECTIFICAR VÍA
1 INTERNET

2 RECTIFICAR VÍA
UNIDAD
Situaciones que necesariamente deben
rectificarse en la unidad
Declaraciones primitivas con errores de
RUT

Más de una declaración en un mismo

período.

Disminución del pago efectuado

Correcciones a declaraciones de periodos no

disponibles en la aplicación de impuestos mensuales.

Declaraciones con errores en la

fecha de presentación.

Disminución de los débitos.

Aumento de los créditos

 ¿Dónde
Procedimiento: ¿cómo sedeberá
hace laser
rectificación?
presentada la Solicitud de
-Internet-
Devolución?
Procedimiento: ¿cómo se hace la rectificación?
-OFICINA SII-
¿Cuáles son los recargos legales que se aplican a las
declaraciones en Formulario 29 presentadas fuera de
plazo, rectificatorias y giros?
¿Cuáles son los recargos legales que se aplican a las declaraciones en
Formulario 29 presentadas fuera de plazo, rectificatorias y giros?
 ¿Qué documentos deberá presentar el
contribuyente que no presenta el
Formulario 29 dentro del plazo legal?
Borrador de la declaración en Formulario
01 29, previamente confeccionado y
debidamente firmado.

02 Libros auxiliares de contabilidad respectivos

(remuneraciones, compra y venta u otros).

Documentos de respaldo según

03 corresponda (Facturas, Notas de Créditos,
Notas de Débitos, etc.).

Si corrige remanentes, deberá presentar la

04 misma documentación señalada en los
párrafos anteriores y aquella referida al
periodo en que se originó el remanente.

05
Rectificatoria con devolución por pago
indebido o en exceso
 ¿Cuándo deberá ser
presentada la Solicitud de
Devolución?

Situación en la cual Situación en la cual un

el contribuyente detecta un funcionario detecta un pago
pago indebido o en exceso y indebido o en exceso producto
concurre al Servicio de de una fiscalización o una
Impuestos Internos. atención.
Modificaciones a la
Ley del IVA
(DL 825)
Introducidas por la
reforma tributaria
(Ley 20.780 y 20.899)

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La venta de Modificación a los
inmuebles hechos gravados
como nuevo especiales, por la
hecho incorporación del
gravado IVA IVA a la venta de
inmuebles.
LAS
MODIFICACIONES
QUE
VEREMOS

Crédito fiscal y Posibilidad

compras en de
supermercados o postergar el
establecimientos pago del
similares IVA.

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La venta de inmuebles como nuevo
hecho gravado con IVA

La habitualidad
en la venta de
inmuebles:
Presunciones en
la Ley.

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Modificación de los hechos gravados
especiales

El problema de la elusión en materia de IVA y el

mecanismo de los hechos gravados especiales.

Los hechos gravados especiales. El artículo

8 de la Ley del IVA.

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Crédito fiscal y compras en
supermercados o similares

La Reforma Tributaria:
Las compras en
Aplicación del artículo 31
supermercados y el
de la LIR al artículo 23 de
abuso del crédito fiscal.
la ley del IVA.
Compras en
supermercado y el
artículo 31 de la Ley del
Impuesto a la Renta
(LIR).

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Posibilidad de postergar el pago del
IVA

Para determinados
contribuyentes, el pago de
un mes se puede pagar en
un plazo de hasta dos
meses desde que se
devenga la obligación de
pagar.
¿Por qué es un beneficio?

1) Liquidez para
inversiones.
2) Pagos diferidos de
clientes.

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Posibilidad de postergar el pago del
IVA
¿Quiénes son los beneficiarios
de ésta alternativa?

Contribuyentes acogidos al art. 14

ter. De la Ley de Impuesto a la
01 Renta.

Contribuyentes que tengan ingresos

menores que 100.000 UF promedio en
los tres últimos años.

02 (aproximadamente
mensuales)
$200 millones

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