CLASE 18

RENTAS DE 4 Y 5TA CATEGORÍA:

RENTAS DEL TRABAJO:

- Generan las personas naturales
- Son rentas personalísimas
- Servicios que se generan por la prestación de cada persona que no puede ser
subrogada en la prestación del servicio.

Cuando se hace la contraprestación se reconoce el ingreso imputable de ese ejercicio.

¿CUÁLES SON LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA?

- aquellas que se generan que prestan servicios en el ejercicio individual de

cualquier ciencia, arte, profesión y oficio
- no son exclusivos de los profesionales, pero también están los artistas,
científicos y aquellos sujetos que desarrollan cualquier tipo de oficio (albañil,
etc)
- también se encuentran como sujetos generadores: director de empresa,
mandatario, gestor de negocios, albacea: son sujetos especiales
- regidores municipales y consejeros municipales: forman parte de esa entidad
pública, los regidores reciben dietas cuando ejercen su función, participan de
las asambleas.

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA:

- gestor de negocio, persona que sin mandato expreso ni tácito, se encarga

voluntariamente de administrar los negocios de otros. requiere la ratificación
del dueño. ( una persona natural con negocio se enferma o un gerente se
enferma no existe un mandato, un tercero ejerce la función y lo que se le
reconozca por haber desempeñado esa función se conoce como renta de 4ta
categoría)

- albacea: tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en

su testamento u otra forma de disposición de la última voluntad. ( sujeto
especial que nace a propósito de lo que se ha ordenado en el testamento para
que se ejecute conforme este a dispuesto)

- síndico: encargado de liquidar el activo y pasivo de una empresa en los

concursos de acreedores y quiebres. ( sujeto especial que aparece en
situaciones especiales)
 - mandatario, es el obligado a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta e
interés del mandante, el mandatario actúa en nombre del mandante.
-
EXCEPTUADOS DE EMITIR RECIBOS POR HONORARIOS
- síndicos
- mandatarios
- gestor de negocios
- albacea
- regidor municipal
- consejero regional

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

- Los ingresos se perciben por los contratos de administración de servicios con el

estado (CAS) se consideran también rentas de cuarta categoría.
- cas: modalidad de servicios que utiliza el estado para contratar personal que
brinde servicio en calidad de dependencia, en régimen laboral especial. de
acuerdo a la ley fue cerrado con el objetivo que las entidades del estado puedan
contratar personal sin que este genere vincula laboral, y no genere estabilidad
laboral. la Sunat tiene muchos contratos CAS.
este tipo de rentas las percibe únicamente las personas naturales

NO SON RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

- los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma de independientes con

contratos de prestación de servicios nominados por la legislación civil, cuando
el servicio sea:
a) subordinado: prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere

b) cuando el usuario proporciones los elementos de trabajo y asuma los

gastos que la prestación del servicio demanda. ( celular, impresora,
informe, etc)

¿ cuales son los elementos del vínculo laboral? requisitos: prestación personal,
subordinación: cuando el empleador tiene la facultad de hacer cumplir a su empleados
ciertas órdenes, también sanciona y fiscaliza ; y remuneración.

- la Sunat: facultado por fiscalizar este tipo de rentas.

- 5ta categoría: debe percibir todos sus derechos laborales
- la sunat está obligada de controlar dos tributos: ONP y AFP
- la sunafil: controla el cumplimiento de las obligaciones laborales.

OBLIGACIONES FORMALES
 - emitir y entregar recibos por honorarios electrónicos en el momento en que se
percibe la retribución y por el monto de ésta. ( se genera con la clave SOL,
ingresas datos: puede ser al contado y al crédito, las rentas de 4ta categoría se
reconocen cuando se perciben)

- registró ingresos electrónicos

RETENCIONES:
- la renta de cuarta hay un tema de retenciones, si yo le presto servicios a una
empresa, colegios, universidad, o entidad del sector público que están obligados
a hacer una retención.
- la retención es el 8 por ciento: si presta un servicios de 10 mil soles solo le
pagaran 9 mil 200 . ( es el impuesto a la renta que se paga al estado, el estado
obliga que se retenga, esa retención se reduce y solo paga la diferencia. )
- Son agentes de retención las personas naturales, empresas y entidades
obligadas a llevar contabilidad completa o contabilidad de acuerdo a los tramos
( régimen general o MYPE tributario) cuando paguen o acrediten rentas de
segunda, cuarta y /o quinta categoría, ( ART. 71 DE LA LEY)
- si el recibo por honorarios es mayor de 1500 obligados a retener

NO deben efectuarse retenciones del impuesto a la renta:

- el trabajador independiente cuente con autorización o pagos a cuenta del
impuesto a la renta ( la acreditación será conforme lo establezca la SUNAT)
- exista la posibilidad que se tramite la suspensión de retenciones , es decir que
te paguen todos.
- se aprueba digitalmente, surje efecto al día siguiente de realizarlo para que no
haya retención.

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

- DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA:

RENTA NETA= RENTA BRUTA - 20% DE LA R.B. - 7 UIT

- CRITERIO DE IMPUTACIÓN - PERCIBIDO

IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORÍA:

- a mi me interesa primero obtener la renta neta

- 1 uit= 4950

renta bruta: anual

 - las renta de 4ta y 5ta : tienes que sumar las dos rentas ( conjunta)
- si solo percibes de 4ta, hay un límite de max 24 uit
- mientras más renta percibas se aplican tasa del impuesto ( ms ganas mas
impuesto pagas)
- las tasas del impuesto se aplican de manera gradual y progresiva.

ver este tema: en el link de simulador de renta de 4ta y 5ta categoría

- si en el año me hubieran retenido 9 mil soles, el favor del físco es 6622

- La ley señala que los sujetos especiales: síndicos, mandatarios , gestores de
negocios, albacea, regidor municipal, consejero municipal: no hay descuento
del 20 %, , tiene que sumarle otras rentas. (renta bruta será igual a la renta neta )

- SI TIENES 4TA: REDUCES 7 UIT, obtienes la renta neta y sobre eso te aplican
la tasa del impuesto gradual.
- SI TIENES 5TA:REDUCES 7 UIT
- LAS DOS RENTAS: REDUCES SOLO 1 VEZ 7 UIT