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Integrantes

:
-AARON LOPEZ GUILLEN
-ERIK CRISPIN ESCOBAR
-LUIS PEROCHEBA

¿Qué es el impuesto a la renta?
El impuesto a la renta se
configura como un tributo
directo, de carácter natural y
subjetivo, que grava la renta de
las personas. En otras palabras, se
trata de un impuesto que grava la
renta o ganancia que se ha
producido a partir de una
inversión o de la rentabilidad de
cierto capital.

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Segunda categoría intereses por colocación de capitales. las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento. derechos de llave y otros. patentes. provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. el valor de las mejoras. 3 . rentas vitalicias. regalías. Primera categoría.Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías.

las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. arte u oficio. Catya Vásquez Tarazona 4 . Quinta categoría Cuarta categoría las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión.Tercera categoría en general. ciencia. servicios o negocios. industriales. las derivadas de actividades comerciales.

A favor del Estado (Acreedor) .Establecido por ley (Principio de Legalidad) exigible coactivamente ante su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo) 5 .Obligación que tenemos la personas (Deudor) .1° Código Tributario) .¿QUÉ ES UN TRIBUTO? (Art.De realizar una prestación pecuniaria (Pago) .

6 .

15%. 52A-56 LIR 4. 10% 7 .ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA BASE LEGAL Art. 1-5A LIR ELEMENTOS DEL IMPUESTO A LA Elemento subjetivo o personal LEY DEL IR RENTA Rentas Elemento temporal: Elemento objetivo o material gravadas (Teorías ) Renta de Fuente Peruana.99%. Art. Aspecto espacial o base Renta de Fuentes Extranjera. 1%. Tasa Art. 21%.25%. y No Domiciliados 6. 4.1%. 6-13 LIR jurisdiccional Domiciliados. 30%.

IMPUESTO A LA RENTA a) PERSONAS NATURALES MATERIA IMPONIBLE La renta es la expresión de la capacidad contributiva de un sujeto 8 .

RENTA: Ganancias o beneficios generados por actividades económicas Renta Gravada. Renta Producto Flujo de Riqueza Incremento más consumo patrimonial Sistemas de Imposición de Renta: Cedular o analítico Global o sintético Mixto Tomando en consideración: a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS: Rentas de Fuente Peruana o Extranjera b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN Condición de domicilio (domiciliado o no domiciliado) Catya Vásquez Tarazona 9 .

sin importar su procedencia o destino.Características generales del Impuesto a la Renta Ideal Global o Sintético Debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes. Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del sujeto. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida que sea mayor la renta. 1 0 .

2º y 3º) define las ganancias y beneficios que constituyen RENTA -Rentas que se obtengan por el capital. 1º. Ciertas ganancias y beneficios aun cuando no provengan de una actividad habitual Otros ingresos 1 1 .SEGÚN LA LEGISLACIÓN PERUANA La Ley del Impuesto a la Renta (Art. el trabajo o la aplicación de ambos factores (provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos.

2º inc. c) 1 2 . 1º inc. art. 1º inc. a de la Ley ) Excepcionalmente se acoge la Teoría del Flujo de Riqueza (Art. a) y b) así como el art. 2º inc. 3º y la Teoría del Incremento Patrimonial mas consumo (art. a).TEORÍAS DE RENTA APLICABLES A LA LEGISLACIÓN PERUANA La legislación peruana recoge la Teoría de la Renta Producto ya que indica que debe provenir de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos (Art.

1 LIR 1 3 .Rentas por Explotación de una Fuente BASE LEGAL: Inc. a) de primer y segundo párrafo Art.

Fundaciones . rentas vitalicias y pensiones que se originen en el trabajo personal -Subsidios por incapacidad temporal.Indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad -CTS. y .Entidades de auxilio mutuo -Comunidades campesinas nativas.Sector público nacional . maternidad y lactancia.EXONERACIONES E INAFECTACIONES INAFECTACIÓN: Situación jurídica por la que determinados sujetos u operaciones SUJETOS INGRESOS: .Indemnizaciones laborales . 1 4 .

19 LIR) Las exoneraciones se confieren expresamente y se encuentran taxativamente señaladas en la LIR Son de carácter temporal Actualmente las exoneraciones contempladas rigen hasta el 31. (Art. pese a que se realiza el hecho generador de la obligación tributaria.12.EXONERACIONES Situación jurídica por la que se libera de la obligación de pagar el tributo.2013 Eximen del cumplimiento de la obligación sustancial: pago Debe cumplirse con las obligaciones formales 1 5 .

Régimen Especial. pueden acogerse a tres regímentes Régimen General. En el caso de las empresas. 1 6 .¿Quiénes pagan Impuesto a la Renta? Empresas de todos los tamaños. Nuevo RUS (la diferencia está en los niveles de ingresos y tamaño de la actividad. trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario) y arrendatarios de departamentos.

de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categoría (régimen especial) 1. Ver más acá. Los contribuyentes que se acojan al RER. usted debe hacer pagos a cuenta. deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV. Todos los meses. Usted deberá utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el año (porcentaje). 1 7 . Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el año. desde su fecha de inicio de actividades.Régimen General Régimen Especial.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

1 8 . a través del Sistema PAGO FÁCIL. Interbank. Continental y Scotiabank). El contribuyente. Banco de Crédito. los datos que a continuación se detallan en este enlace. en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS.Nuevo RUS El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nación. debe indicar al personal de las entidades bancarias.

dependencia (quinta categoría) e independientes con recibo por honorarios (cuarta categoría).25. además de los ITF aplicados por las entidades bancarias. el monto en referencia es de S/. Como la UIT vigente es S/.3. El resultado. . Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones. Como la UIT vigente es S/. será el monto a pagar por renta anual.900. Los trabajadores con rentas de quinta categoría están obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT).    .Los de cuarta categoría pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de 20% del ingreso hasta un límite de 24 también se le permite deducir un monto de 7 UIT. Trabajadores  Tributariamente. siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT.Los trabajadores con rentas de quinta categoría están obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT).3.700. aplique la tasa de 15%. el monto en referencia es de S/.25.900. pueden ser de dos tipos: los que están en planilla contrato .700. .

en general. > Tercera categoría. industriales. > Cuarta categoría. patentes. ciencia. regalías. El dato:  > Primera categoría. > Quinta categoría. provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles. las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. arte u oficio. intereses por colocación de capitales.     . las derivadas de actividades comerciales. el valor de las mejoras. rentas vitalicias. las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub . servicios o negocios. las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión. > Segunda categoría. derechos de llave y otros.arrendamiento.

      CONCLUSIONES Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los principios constitucionales de legalidad.500 formalidades que afectan a los contribuyentes. Fijar por ley. tal como lo manda el Tribunal Constitucional. quienes. igualdad. la obligación de retener/percibir impuestos de terceros. . no confiscatoriedad y respeten los derechos de los contribuyentes. deben recaudar y cobrar deudas tributarias de terceros. y no por decisión administrativa de SUNAT. Corregir las distorsiones y las 1. además.

Catya Vásquez Tarazona 22 .