Instituciones de derecho tributario

El derecho tributario la una rama más importante del derecho financiero.

“financiero” = actividad pública, financiera.

La actividad financiera tiene 3 características :

- Publica
o Por el sujeto (estado, …)
o Por los fines (general, publico, …)
- Instrumental
- Jurídica

Concepto clásico del derecho financiero del Pr. S (voir note) => rama del derecho interno que
organiza los recursos constitutivos de hacienda del estado y del resto de entres públicos de
naturaleza territorial o institucional y también regula las diferentes modalidades de perfección
de ingresos que estos entes destinan al cumplimiento de sus fines y que regula los
procedimientos de gastos y pagos.

Derecho tributario = rama más importante del derecho financiero. Hay una conexión muy
importante entre el ingreso y el gasto público. El tributo existe porque hay un gasto público
que es necesario financiar.

Derecho tributario organiza los elementos de tributo y estudia los procedimientos

administrativos que los entes administrativos desarrollan para adquirir los ingresos tributario.

2 ramas del derecho tributario :

- Derecho tributario material => hecho imponible..
- Derecho tributario formal => analizar los procedimientos administrativos. Podemos
encontrar normas reglamentarias.

Ley general tributaria art 2. (def. impuesto, tasa, contribución especial) / 6/ 24

Tributo : prestaciones coactivas para financiar el gasto

- Obres de alcantarillado de la vía pública = contribuciones especiales

- Servicio municipal de recogida de basuras = tasa
- Asignación presupuestaria al ministerio de defensa = tasa
- Ocupación de la vía publica con mesas y sillas de una cafetería = tasa
- Realización de obras de mejora en el edificio del congreso = contribuciones especiales
- Clases de tenis en un polideportivo municipal = tasa
- Docencia en el grado en derecho en la UCM = impuesto
- Establecimiento del servicio de extinción de incendio en municipios = tasa
Clases de impuestos :

- Impuesto directo => índices directos de capacidad económica (obtención de renta,

obtención de elementos patrimoniales gratuitamente, titularidad de un patrimonio)
- Impuesto indirecto => índices indirectos de capacidad económica (gasto, consumo)

- Métodos impositivos directos : el sujeto pasivo (la persona que realiza el hecho
imponible) es que manifiesta la capacidad económica, es la persona física que obtiene
la renta
- Métodos impositivos indirectos : gasto, consumo, IVA, … en estos casos lo
fundamental es que el que realiza el hecho imponible no pone de manifiesto la
capacidad económica que se quiere gravar. El IVA quiere gravar el consumo

- Impuestos personales = cuando el hecho imponible hacia ilusión a una categoría

precisa de persona que lo realiza. El elemento subjetivo del hecho imponible es un
elemento integrante, fundamental. (impuesto de sociedad solamente para las personas
jurídicas, IRPF para las personas físicas residente en España, el impuesto del
patrimonio….)
- Impuestos reales = hecho imponible no alude a categoría precisa de persona que lo
realiza. (impuesto sobre los arrendamientos, las permutas…, IVA)

- Impuesto objetivos = no se tienen en cuenta las condiciones personales e familiares

(impuesto sobre el patrimonio)
- Impuesto subjetivo = que tiene en cuenta las condiciones personales e familiares de
las personas para determinar el precio a pagar (IRPF)

- Impuesto periódicos = es un impuesto que tiene un hecho imponible que se va

realizando a lo largo del tiempo, hecho imponible que consiste en un estado, una
situación que se prolonga a lo largo del tiempo (IBI, obtención de renta, ). El
legislador tiene que determinar un periodo de tiempo en el que se entiende realizado el
hecho imponible lo que se llama el periodo impositivo. El legislador tiene que fijar
una fecha precisa (fecho de devengo) que sirve como referencia temporal a la hora de
determinar las condiciones personales o familiares.
- Impuestos instantáneos = impuesto cuyo hecho imponible se realiza en un momento
concreto determinable. (impuesto de sucesiones )

Base imponible = magnitud del hecho imponible, medida del hecho imponible
- Impuestos progresivos = el tipo de gravamen varia
- Impuestos proporcionales = si el tipo de gravamen no cambia

- Impuestos cedidos = impuesto que ha creado el estado, pero ce cede su gestión, se

recaudación y también puede ceder sus competencias normativas a las comunidades
autónomas. Actualmente, esta categoría es la principal fuente de ingresos para las
comunidades autónomas. (IRPF cedido parcialmente, impuesto patrimonio cedido
completamente…).
- Impuestos no cedidos

Prestaciones públicas no tributarias (no en el manual)

características del tributo :
- Su finalidad
- Es obligatorio

Las tasas

Para distinguir la tasa del impuesto : Se diferencian por el hecho imponible, porque en la tasa
hay una actividad administrativa que beneficia, que afecta a un sujeto concreto y determinada.
Somos ante una contra prestación. No hay tipo de gravamen en las tasas.

Para que ce cita una tasa es necesario que estamos ante una prestación de servicios o
actividades que no son de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributario o no se
presten o realicen por el sector privado.

- Tasa por prestación de servicio o por utilización privativa del dominio publico

Ley de tasa y precios públicos Ley8/1989 (ltpp)

- Principio de equivalencia = art. 7
- Principio de capacidad económica : art. 8
- Art. 19
- Principio de reserva de ley (no mucho en las tasas), no hay una ley que regula cada
una de las tasas.

Precio publico =
- art 24 es una contraprestación y no un tributo
- art. 25

contribuciones especiales :
- ante un gasto público que tiene un componente indivisible y uno divisible
- beneficie a determinados sujetos

 ley de haciendas locales

art. 31.1 (90%)
art. 33. 1 y .2