IMPUESTO A LA RENTA

UNIDAD III
 LOGRO DE LA UNIDAD IMPORTANCIA DE LA UNIDAD

Al finalizar la unidad, el Esta unidad es importante

estudiante, analiza los porque permite al alumno
tipos de impuestos que
están obligados a pagar conocer los tipos de impuestos
los contribuyentes que están obligados a pagar los
personas naturales y contribuyentes personas
jurídicas, en una relación naturales y jurídicas, en una
contractual y relaciones relación contractual y relaciones
jurídicas de servicios, así jurídicas de servicios, así como
como el pago de tasas, el pago de tasas, que interactúan
que interactúan en la en la actividad económica
actividad económica nacional e internacional.
nacional e internacional.

Datos/Observaciones
LOGRO DE LA SESIÓN CONTENIDO DE LA SESIÓN

Al final de la sesión, el
alumno reconoce la
importancia del Impuesto
Semana 09
a la Renta como ingreso Sesión 17
para el estado, y su El Impuesto a la Renta.
incidencia en la actividad
económica del país.

Datos/Observaciones
 CONCEPTO

Renta es sinónimo de ganancia,

beneficio, utilidad, etc.; es decir,
todo aquello que genere un
beneficio o enriquecimiento para la
persona que lo percibe.
 AMBITO DE APLICACIÓN

El impuesto a la Renta grava las rentas que:

 Provengan del Capital (1ra – 2da)
 Provengan del Trabajo (4ta y 5ta)
 Provengan de la combinación de capital y trabajo
(3ra) Art 1° inciso a) de la Ley.
 Las ganancias de capital y otros ingresos que
provengan de terceros establecidos por la Ley.
 SUJETOS DEL IMPUESTO

• Personas naturales y jurídicas

• Sociedades conyugales
• Sucesiones indivisas
• Sociedades irregulares
• Sociedades Civiles
• Contratos de colaboración empresarial, entre
otros.
 CLASIFICACIÓN

Para la determinación del Impuesto a la Renta de

Personas Naturales que no realizan actividad
empresarial, se han separado las rentas de la
siguiente manera:
1. Rentas de Capital - Primera Categoría.
2. Rentas de Capital - Segunda Categoría.
3. Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría)
y Renta de Fuente Extranjera.
 A. Rentas de Capital – Primera Categoría

Son las rentas generadas por

arrendamiento, subarrendamiento u otro
tipo de cesión de bienes inmuebles y
muebles. Tributan de manera independiente
y la tasa aplicable para el cálculo del
Impuesto es de 6.25% sobre la renta neta
determinada.
 ANÁLISIS

En el caso del arrendamiento de predios, para

determinar la renta bruta, si el monto del alquiler
total del año resulta inferior al 6% del valor de
autoevalúo del año 2019 (en base al cual cada
municipalidad cobra el Impuesto Predial), se
deberá declarar como Renta Presunta el 6% del
valor de autoevalúo.
 Predio

Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se

hacen del suelo para su apropiación por el hombre. De otro
lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que, aún
dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola,
forestal o pecuario, inclusive sus construcciones y
edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a
vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está
situado en centro poblado y se destina a vivienda o a
cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar
que tengan todas las obras de habilitación urbana
consideradas en la respectiva licencia de urbanización.
 B. Rentas de Capital - Segunda Categoría

Tributan de manera independiente y la tasa aplicable para

el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta Neta de
Segunda Categoría originadas por la enajenación de
acciones y demás valores mobiliarios a que se refiere el
inciso a) del art. 2° de la Ley del Impuesto a la Renta. Se
incluye en esta categoría la Renta de Fuente Extranjera
obtenida por la enajenación de acciones y demás valores
mobiliarios a que se refiere el inciso a) del art. 2° de la LIR,
que cumplan con los supuestos establecidos en el
segundo párrafo del art. 51º de la misma Ley.
 Enajenación de acciones y demás
valores mobiliarios

La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación,

redención o rescate de acciones, participaciones, certificados,
bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el inciso
a) del artículo 2° de la LIR., por rentas de fuente peruana.
Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva,
expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de
disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.
(Art. 5° LIR)
 Renta de fuente extranjera por la enajenación
de acciones y demás valores mobiliarios

A la renta neta de Segunda Categoría generada por la enajenación,

redención o rescate de acciones y otros valores mobiliarios, se agrega la
Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores
mobiliarios, siempre que dichos valores cumplan con alguna de las
siguientes 2 condiciones establecidas en el art. 51° de la Ley:
• Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de
Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de
un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI).
• Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través
de un mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un
Convenio de Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han
suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México, con los
cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.
Rentas de Segunda Categoría - Venta de Inmuebles

Si vendes un inmueble y no
generas rentas
empresariales, la ganancia
que obtengas de dicha venta,
se considera renta de
segunda categoría.
Rentas de Segunda Categoría - Venta de valores mobiliarios

Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios,

entonces te encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta
por segunda categoría.
• Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones
representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de
cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.
Rentas de Segunda Categoría - Venta de valores mobiliarios

Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de

Inversión obtienes dividendos, dicho ingreso también se
encontrara afecto al pago del impuesto a la renta de segunda
categoría.
• Si bien los supuestos mencionados califican como rentas
de segunda categoría, respecto de cada tipo de ingreso la
manera de cumplir con tus obligaciones no es la misma.
 C. Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y
Renta de Fuente Extranjera

Las Rentas del Trabajo se imputarán al ejercicio gravable en que

se perciban. Se considerarán percibidas cuando se encuentren a
disposición del beneficiario, aun cuando éste no las haya
cobrado en efectivo o en especie, es decir, no se exige la
percepción efectiva, sino que basta la disponibilidad a favor del
contribuyente.
Tributan con tasas progresivas acumulativas de 8%, 14%, 17%,
20% y 30%, es decir, a mayor ingreso en el año, mayor será la
tasa que resulte a aplicar.
 Son Rentas de Cuarta Categoría, entre otros

1. Por el ejercicio de profesión, arte, ciencia u oficio

Los ingresos obtenidos por el ejercicio individual de cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
Importante:
Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que
tengan un saldo del impuesto por regularizar.
Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a
emitir Recibos por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus
ingresos como rentas de cuarta categoría en la Casilla 107, en donde
escogerán como tipo de documento la opción "Consolidado",
indicando además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.
2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Las obtenidas por el desempeño de funciones como director de empresas,

síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
así como las obtenidas por las funciones de regidor municipal o consejero
regional, por las cuales perciban dietas. Se entiende por:
Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las
sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.
Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de
una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa
de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de
la empresa fallida.
Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado
mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en
interés del mandante.
2. Por la función de director, mandatario, regidor u otros

Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie

autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o
de la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de
este último.
Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la
última voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino
que corresponde según la herencia.
Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las
funciones del Regidor municipal o consejero regional por las dietas que
perciban.
 Importante

Las Rentas de Cuarta Categoría

corresponden a servicios prestados sin
relación de dependencia, es decir, a
trabajos prestados en forma
independiente. Si la renta de Cuarta
Categoría se complementa con
explotaciones comerciales o viceversa,
el total de la renta que se obtenga se
considerará como renta de Tercera
Categoría.
 Emisión de recibos por honorarios
Los comprobantes que debes emitir si eres un contribuyente de rentas de
cuarta categoría se denominan Recibos por Honorarios, y se emiten
electrónicamente a través de SUNAT Virtual, para lo cual deberás ingresar
con tu Clave SOL al Sistema de Emisión Electrónica - SEE aprobado por la
RS N° 182-2008/SUNAT.
Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, o director de
empresas y similares, no estás obligado a emitir recibos por
honorarios.
Cabe precisar que el recibo por honorarios electrónico podrá convertirse en
título valor con el mismo efecto de una factura negociable, en caso las
condiciones de pago así lo permitan y este sea registrado ante una
Institución de Liquidación y Compensación de Valores.
5ta. Categoría - Ingresos obtenidos por el trabajo prestado
en forma dependiente

Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en

relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales como
sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución
por servicios personales.
 ANÁLISIS

Para considerar que existe una relación de dependencia debe

existir subordinación entre el trabajador que obtiene la renta de
quinta categoría y su empleador, es decir, existe una relación
laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las
instrucciones del empleador. Las rentas vitalicias y pensiones
que tengan origen en el trabajo personal también son rentas de
quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el
inciso d) del art. 18º de la LIR., las rentas vitalicias y las
pensiones están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la
Renta.
 Las participaciones de los trabajadores en las
utilidades

El importe de las participaciones de

los trabajadores en las utilidades, ya
sea que provengan de las
asignaciones anuales o de cualquier
otro beneficio otorgado en
sustitución de las mismas.
 Retribuciones de socios y/o titulares de empresas

El importe de las retribuciones por

servicios prestados en relación de
dependencia percibidas por los socios
y titulares de EIRL, así como las que
se asignen los socios de cooperativas
de trabajo.
Cálculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operación anterior, a efectos de obtener
el impuesto anual proyectado, aplicas las siguientes tasas:
ACTIVIDAD EN AULA
ANALIZAR VIDEO COLOCADO EN CANVAS
https://youtu.be/DX9viEfTGNA

Categorías del Impuesto a la Renta con Carlos Gutiérrez

 PAUTAS DE LA ACTIVIDAD

- Organizarse en grupos de 4.
- Luego en un papelógrafo anotarán las características más importantes del
Impuesto a la Renta.
- Mencionarán los beneficios de este impuesto a la economía del país.
- Cada representante de grupo expone las conclusiones a las que llegaron.
 ¿SE LOGRÓ LA META DE LA SESIÓN?

Reconocer la importancia del impuesto a la Renta en las actividades

económicas del país.
 CONCLUSIONES

- El Impuesto a la Renta grava los ingresos del capital, del trabajo y la sumatoria de
ambos conceptos.
- En la quinta categoría del impuesto a la renta se grava los ingresos obtenidos por el
trabajo en relación de dependencia.
- Cuando nos referimos a la cuarta categoría del impuesto a la renta, nos referimos a
aquellos ingresos que se obtienen del trabajo de forma independiente, es decir
aquellas que se otorga recibo de honorarios, por la labor desarrollada.
- En la primera categoría se grava los ingresos por el arrendamiento de bienes
inmuebles.
REVISAR EL TEMA DE LA SIGUIENTE SESIÓN COLOCADO EN CANVAS