UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

“IMPUESTO A LA RENTA”

CURSO: ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DOCENTE: Roberto Quispe Mendoza
INTEGRANTES:
• BACILIO SILVESTRES, YESSENIA JUDITH.

• ÁVALOS FERNÁNDEZ, SILVIA STEFFANY.

• ECHEVARRÍA RUIZ, MAYER.

• SANTAMARÍA FARROÑAN, ANTHONY.

• ZAVALETA SALINAS, LOURDES GERALDINE.

• FLORES RODRIGUEZ, MAICOL ELOY.

CICLO: VII – "A”

1 TRUJILLO – PERÚ
2022
Tabla de contenido

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 Resumen N° 01

Relación entre la cultura tributaria y el cumplimiento de las obligaciones

tributarias del impuesto a la renta de cuarta categoría en los contadores públicos de la
ciudad de Juliaca, 2019

Menciona que para que exista concientización en los peruanos a contribuir con el
Estado peruano es necesario desarrollar una cultura tributaria.

Así que como primera variable se encuentra la cultura tributaria dividida en cuatro
dimensiones: conciencia tributaria, conocimientos tributarios, confianza y actitudes
tributarias. Como segunda variable está las Obligaciones tributaria dividida también en
cuatro dimensiones: formalidad tributaria, comprobantes de pago, declaración del impuesto
a la renta y pago del impuesto a la renta.

El autor (Apaza, 2018) nos habla sobre la formalidad tributaria, la cual una
representación en el lenguaje formal siempre es el resultado de una simplificación por el
bien de la claridad, o, en otras palabras, una idealización. Es decir, el modelo formal es un
ideal en el sentido de algo que existe únicamente como un concepto mental”.

Según Decreto Supremo Nº 150-2007. La Ley para la Lucha contra la Evasión y

para la Formalización de la Economía, los medios de pago son una de las características de
la formalización ya sea esta como indica el artículo 5º

Problemática

Indica que hoy en día, es un problema nacional el pago de impuesto a la renta de

cuarta categoría, debido a que, muchos contribuyentes no pagan sus impuestos y esto
dificulta que el Estado pueda invertir estos ingresos en beneficio de todos los peruanos.

Según el Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial (IEDEP) de la Cámara de

Comercio de Lima (CCL) señala que la evasión tributaria en los contribuyentes de rentas de
trabajo en el año 2018 fue de 2381 millones de soles, lo cual representa un 19%, que es la
diferencia entre la recaudación potencial siendo este de S/ 12,503 millones de soles y la
recaudación real con S/ 10,122 millones de soles respectivamente, monto que el Estado
peruano dejó de percibir dinero que hubiera servido para el desarrollo del país.

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 Impuesto a la renta

(Alva, 2012) sostiene que “el impuesto a la renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestación de riqueza. Es decir, dicho impuesto grava
el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas o capital, de
fuentes activas o de trabajo dependiente o independiente o de fuentes mixtas, capital más
trabajo”.

Clasificación

El Código Tributario clasifica los ingresos según el tipo de actividad que realicen
los ciudadanos.

a) Renta de primera categoría

Las cuales menciona son generadas por arrendamiento, subarrendamiento y
cesión de bienes.
Está regulada según el artículo 23° de la Ley del Impuesto a la Renta y es
generada por arrendamiento de predios. Además, señala que no podrá ser
menor al 6% del valor de autoevalúo para el impuesto predial.
b) Renta de segunda categoría
Producidas por rentas de venta de terrenos, regalías, marcas y otros
relacionados.
Según, (Alfredo, 2009) señala que “Son rentas de segunda categoría los
intereses por colocación de capitales, intereses por ingresos de los socios de
cooperativas, las regalías por el producto de la cesión definitiva o temporal
de derechos de llave, marcas, patentes, rentas vitalicias, atribución de
utilidades, dividendos y distribución de utilidades, ganancias de capital y
cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con instrumentos
financieros derivados”.
c) Renta de tercera categoría
Estas rentas son generadas por la comercialización, la industria, minería, la
explotación agropecuaria, forestal, pesquera; así como la prestación de
servicios comerciales, industriales, entre otros relacionados; y en general

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 cualquier actividad que forme negocio habitual de compra, producción y
venta de bienes.
d) Renta de cuarta categoría
Refiere “la renta de cuarta categoría es aquel ingreso que las personas
naturales obtienen como consecuencia del trabajo que ejercen de manera
independiente”.
e) Renta de quinta categoría
Indica que son rentas de trabajo con dependencia y demás rentas de trabajo
independiente.
Según el Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta es
producida por el trabajo personal prestado en relación de dependencia.
Dentro de esto se puede mencionar los cargos públicos en entidades del
Estado, rentas vitalicias y pensiones, rentas por ingresos provenientes de
cooperativas y rentas por ingresos prestados.

Cálculo del Impuesto a la Renta de cuarta categoría

a) Retenciones
Se retendrá el 8% del importe total a los trabajadores independientes sean estos
profesionales o no, que emitan recibo por honorarios a personas o empresas.
Excepto, que este no haya excedido los S/ 1 500.00 o haya realizado su
suspensión de cuarta categoría.
b) Pagos a cuenta y declaración
Por medio de la Resolución de Superintendencia Nº 297-2018-SUNAT, se dio a
conocer los topes para el año 2019, debido al incremento de la unidad
impositiva tributaria (UIT) que exceptúa las obligaciones de efectuar pagos a
cuenta y suspensión de obligación de retención por rentas de cuarta categoría.
Asimismo, establecen que: “El valor de la UIT será determinado mediante
decreto supremo”.
Para el año 2019, no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta y la
declaración quienes no superen lo siguiente:

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 - No estarán obligados a declarar ni a realizar pagos a cuenta, quienes perciban
rentas de cuarta categoría, y el total de sus ingresos percibidos al mes sean no
mayores a S/ 3 062.00.
- No estarán obligados a declarar ni a realizar pagos a cuenta, quienes perciban
rentas de cuarta y quinta categoría si la suma de sus rentas mensuales no supere
S/ 3,062.00.
- No se encuentran obligados a declarar ni a realizar pagos a cuenta quienes
perciban exclusivamente rentas de cuarta categoría no mayores a S/ 2,450.00 ya
sean estas por “funciones de directores de empresa, síndicos, mandatarios,
gestores de negocios, albaceas, regidores o perciban dichas rentas y además
otras rentas de cuarta y/o quinta categoría”.

Suspensión de retenciones y pagos del impuesto a la renta

La Resolución de superintendencia Nº 013-2007 – SUNAT indica que la solicitud

será presentada a través del formulario Nº 1609 desde el primer mes del año
correspondiente, ingresando a través del portal SUNAT.

Además de ello tienen derecho a solicitar la suspensión los trabajadores que generen
rentas de cuarta categoría proyectadas obtenidas por funciones de los directores de
empresas, síndicos, mandatarios, regidores que no superen S/ 29,400.00 en el periodo
correspondiente

Declaración del impuesto a la renta

Indica que “la declaración de renta es un documento en el que se consignan los

ingresos, los egresos y las inversiones. Se presenta ante la Administración tributaria y es
utilizado por el Estado para calcular si el contribuyente deberá pagar impuestos y a cuánto
ascenderían sus obligaciones”.

Declaración sustitutoria

Es aquella que se presenta antes de la fecha de vencimiento, y se pueden

presentar varias veces, no hay multa por presentar más de 1 vez. Dicho tipo de
declaración esta normado en el artículo 88º del Código Tributario.

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 Declaración Rectificatoria

Es aquella que se presenta pasada la fecha de vencimiento, tener en cuenta que a

partir de la segunda rectificación se incurre en falta y genera una multa según el
régimen en el que estés, y si se presenta declaraciones posteriores tendrán un
aumento.

Conclusiones:

 Debido a que, existe una correlación significativa entre las variables de estudio es
recomendable que las autoridades de la administración tributaria y autoridades del
Colegio de Contadores Públicos realicen programas de concientización y mejora de
la cultura tributaria de los contribuyentes.
 Se considerará una declaración sustitutoria si presenta antes de la fecha de
vencimiento o el mismo día, y será una declaración rectificatoria si esta se presenta
después a la fecha de vencimiento.
 Es necesario que el estado peruano pueda mejorar la calidad de los servicios
públicos por medio de los servidores públicos realizando un trabajo basado en
valores y éticas para la sociedad.

Link de Tesis:

https://repositorio.upeu.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12840/2956/
Yessica_Tesis_Licenciatura_2019.pdf?sequence=1&isAllowed=y

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 Resumen N° 02

“Análisis de la cultura tributaria en la liquidación del impuesto a la renta tercera

categoría – régimen especial en los contribuyentes de la ciudad de Pucallpa 2016”

Mediante la cultura tributaria se observa la incidencia en la liquidación del impuesto

a la renta.

Los contribuyentes cumplen las normas emitidas por el Estado, así mismo
consideran que este promueve leyes que benefician solo a la minoría, por lo tanto, tiene
como consecuencia el nivel de desconfianza.

Como variable independiente es la cultura tributaria, teniendo como indicadores la

educación tributaria, conciencia y disposición tributarias; y como dimensiones la teoría de
disuasión, métodos de coerción, fiscalización y penalidad y racionalidad económica.

Como variable dependiente es la liquidación del impuesto a la renta de tercera

categoría – régimen especial, estableciendo como indicadores la confianza tributaria, la
normativa de renta de tercera categoría y el cumplimiento de la obligación tributaria. Así
como dimensiones al grado de formación del contribuyente, acceso a servicio de
administración administrativa, medidas tradicionales de introducción y viabilidad.

Problemática

Evasión tributaria a nivel de rentas de tercera categoría régimen general. La actual

tributación que tiene nuestro país data de muy poco tiempo.

Cultura Tributaria

La importancia de la Cultura Tributaria está en la propia persona, quien es la que

acepta el sitio que le corresponde en la sociedad, es por eso por lo que, desarrolla un
sentido de solidaridad para con los demás. Por ende, hay que admitir en las obligaciones
tributarias un dispositivo en pro del bien común y al Estado como el ente facultado de
alcanzar dicho propósito.

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 Educación Tributaria

Tiene como objetivo primordial transmitir valores y aptitudes favorables a la

responsabilidad y contraria a la conducta defraudadora. Por ello, su finalidad no es
tanto transmitir contenidos académicos como así contenidos cívicos.

Señala (Rivera, 2002) que la educación tributaria debe convertirse en un

tema para identificar los bienes y servicios públicos, así como, conocer el valor
económico y la repercusión social de los bienes y servicios públicos especialmente
las tributarias en beneficio común.

Conciencia Tributaria

Se refiere a las actitudes y creencias de las personas que motivan a la voluntad de

contribuir de los individuos. También se define como conocimiento de sentido
común que las personas usan para actuar o tomar posición frente al tributo.

Disposición Tributaria

La obligación tributaria es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.

Normativa que regula el régimen especial del Impuesto a la Renta

Mediante Decreto Legislativo N° 968 publicado el 26 de diciembre del 2006 que

entró en vigencia a partir del 01 de enero del 2007 entre las nuevas modificaciones al
impuesto especial de renta de tercera categoría.

Quiénes pueden acogerse al régimen especial de renta

a) Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales
que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.

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 b) Actividades de servicios, entendiéndose a cualquier otra actividad no señalada
expresamente en el inciso anterior. Las actividades antes señaladas podrán ser
realizadas en forma conjunta.

Quiénes no pueden acogerse al régimen especial de renta

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos

supere los S/. 525,000.00.
b) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 126,000.00
c) Personas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría con
personal afectado a la actividad mayor a 10 personas.
d) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las
normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas
con el referido Impuesto.
e) Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas) o el
servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
f) Los que desarrollan actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
g) Realicen ventas de inmuebles.

Conclusiones:

 La cultura tributaria influye de manera positiva al momento de determinar la

liquidación de impuestos, en el cual las personas naturales pueden tributar de
acuerdo con el régimen en el que se encuentren.
 Debe existir una mejor distribución de presupuestos públicos a todas las entidades y
con mayor énfasis en la supervisión para generar confianza y las personas tributen
adecuadamente.

Link de Tesis:

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http://repositorio.unu.edu.pe/bitstream/handle/UNU/3757/CONTABILIDAD-2018-
ELISAABANTO.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Resumen N° 03

Capacidad contributiva de las personas naturales y su influencia en elimpuesto a la

renta, region La Libertad, 2018

El principal objetivo de la tesis de investigación fue determinar la influencia de la

capacidad contributiva de las personas naturales en el impuesto a la renta en la region La
Libertad, en el año 2018. La investigación fue no experimental, transversal correlacional
causal, además se utilizó el método analítico, sintético, inductivo, deductivo.

Se utilizó una muestra comprendida por 96 personas naturales.

El artículo de investigación nos habla a cerca de la influencia que tiene la capacidad

contributiva en la recaudación tributaria de las personas naturales y además señala la
importancia que tiene el que los contribuyentes tengan una capacidad de pago y de la
existencia de un tarifario justo e igulitario, además de que la aplicación de esos montos
tengan concordancia con los salarios vigentes.

La investigación tambien nos da a conocer el porqué las obligaciones tributarias de las

personas naturales deben ser establecidas de manera proporcional y equitativa, debido a que
muchas personas desconocen lo que es el principio de la capacidad contributiva y
consecuencia a ello conduce a que se establezca un sistema de recaudación fiscal injusto,
afectando de manera significativa los intereses económicos de los contribuyentes.

Materiales y Métodos

Esta investigación es descriptiva, explicativo, deductivo e inductivo, hermenéutico, porque

se interpreta y descifra las leyes y normas que rige el impuesto a la renta, además se ha
utilizado el conocimiento a través de principios, normas, doctrina, metodologías,
conceptos, procesos y procedimientos para determinar la capacidad contributiva.

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El Objetivo de estudio de la investigación es la capacidad contributive, la población estuvo
conformada por personas naturales de la region La Libertad, referente al año 2018.

La selección de participantes fueron obtenidos mediante la técnica de muestreo no

probabilístico, en el cual quedaron 96 participantes.

Resultados

Los resultados más resaltantes de la investigación fueron: Se observó que en el año 2018
disminuyó los ingresos recaudados del impuesto a la renta en S/. 6,180.22 con respecto al
año 2017, debido a la evasión tributaria con una disminución del 1, 56% respecto al año
2017.

Además un 56% afirmaron que la capacidad de contribución no está condicionada a la

capacidad económica y un 44% si está condicionada.

El 83% de los encuestados consideró que es injusto imponer el pago de impuesto a la renta
sin consultar previamente y 17% considera que no es injusto.

El 63% consideran que están obligados a pagar un impuesto superior al que soporta su
situación económica y el 42% dice que no.

Un 96% considera que la capacidad de contributiva tiene incidencia en el impuesto a la

renta y solo un 6% no lo considera.

Es importante resaltar que el 60% de los encuestados no conocen la definición de lo que es

la capacidad contributiva y solo un 40% si lo conocen, además un 65% de los encuestados
no conocen la definición del impuesto a la renta y un 35% si lo conocen.

El 60% de los encuestados consideran que las personas naturales que tienen más
rentabilidad deberían de pagar más impuestos y el 40 % considera que no y el 90% de los
encuestados considera que antes declarar utilidades las empresas deben pagar un salario
digno a sus trabajadores.

Discusión

La capacidad económica contributiva aparece cuando el contribuyente satisface sus

necesidades básicas y de su familia y que una vez satisfechas sus necesidades primarias

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como la alimentación, salud, vestido, vivienda, el contribuyente recién podrán considerarse
apto para tener una capacidad económica contributiva. (Cabanillas, García, & Rodriguez,
2019)

Nos dicen que la capacidad contributiva está limitada por el poder tributario del estado
peruano además de tomar en cuenta que la capacidad contributiva es un principio del
derecho tributario nacional con rango constitucional.

Los autores de la tesis pudieron observar a partir de los resultados obtenidos que durante el
año 2018 los ingresos recaudados por impuesto a la renta para las personas naturales
disminuyeron en S/. 6,180 con respecto al año 2017, esto se debió a la evasión tributaria
con una disminución del 1,56% respecto al año 2017. Este resultado guarda concordancia
con lo sostenido por el ministro de economía en ese año, Carlos Oliva el cual afirmó que la
evasión del Impuesto a la renta durante el año 2018 aumento al 51%.

Conclusiones

 Respecto a la investigación podemos concluir que la capacidad contributiva de las

personas naturales en la región La Libertad tiene una influencia positiva en la
determinación del impuesto a la renta en el año 2018.
 La mayoría de los encuestados consideran que las empresas deben pagarles un
salario digno para que puedan tener suficiente capacidad contributiva para sus pagos
de impuesto a la renta.
 También se ve que el impuesto a la renta no protege unidad familiar, ya que el
monto calculado para su pago no toma en cuenta la opinión de los contribuyentes ni
su carga familiar de este.

Link de Tesis:

https://revistas.uss.edu.pe/index.php/tzh/article/view/1247/1078

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 Resumen N° 04

El impuesto a la renta de quinta categoría y su consecuencia en la remuneración bruta

de los trabajadores de la empresa Naturales SAC, régimen agrario, Trujillo 2017

En éste trabajo de investigación se analizó cuál es la consecuencia del impuesto a la renta

de 5ta. categoría en la remuneración bruta de los trabajadores de la empresa Naturales
SAC, regimen agrario, Trujillo 2017; además el siguiente trabajo fue orientado a contribuir
con el aporte en la aplicación e interpretación de la ley 27360 que se generan en torno a la
conformación de los conceptos remunerativos que conforman la boleta de los trabajdores
de las empresas del Régimen Agrario.

Este trabajo también es útil para los trabajadores incorporados a planilla de las empresas
acogidas al Régimen Agrario, de aquellos cuya remuneración o conceptos remunerativos
proyectados serán parte de la ganancia imponible del Trabajo por calcular con respecto a la
renta de 5ta. categoría. El presente trabajo no solo le servirá a los trabajadores sino también
a los empleadores, ya que les permitirá aplicar de manera correcta la ley del regimen
agrario en cuanto a sus beneficios e implicancias en temas laborales y beneficios que este
tiene.

La población de estudio fueron todos los trabajadores de la empresa Naturales S.A.C en el

año 2017; se utilizó la técnica de análisis documentario obteniendo información relevante.

La empresa Naturales S.A.C., con R.U.C. 20462969282, con domicilio fiscal en Av. El
Golf Urb. Las Palmeras del Golf - Víctor Larco Herrera – Trujillo, la cuál está inmersa en
el rubro de la exportación de frutas en estado fresco y a la agroindutria y comercialización

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de productos agrarios. Cuenta con 27 trabajadores incorporados a planilla acogida al
régimen agarrio.

Discusión

En la investigación luego de haber realizado el cálculo correcto en la planilla de sueldos se

pudo determinar que al incluir la CTS hubo una variación del 4% en contra del trabajador,
el cual incide de forma negativa al sueldo del trabajador afectándole económicamente.

Debemos tener en cuenta que la norma legal del Impuesto a la Renta de quinta categoría en
cuanto a la CTS nos dice que no está en base para el cálculo de renta de quinta categoría.
Al respect se recomienda revisar previamente la liquidación de beneficios sociales y hacer
controles antes de efectuar el pago.

Comparando el cálculo del Impuesto a la Renta de quinta categoría periodo 2017

incluyendo CTS, hay una variación de 2% que no es favorable para el trabajador en cuanto
a sus ingresos ya que para la determinación del impuesto a la renta de quinta categoría está
siendo considerado la CTS, la cual no está afecta para ningún cálculo por ende ningún
descuento.

El impuesto a la renta de quinta categoría afecta la remuneración bruta de los trabajadores,

generando más descuento de lo normal al trabajador en su remuneración, debido que se
considera en la determinación del cálculo del IR de quinta categoría los conceptos no
remunerativos –ompensación por tiempo de servicio (CTS).

Conclusiones

 Se pudo concluir que el cálculo correcto de renta de quinta categoría de la

aplicación del IR debe tener un mejor control, revisión y supervision porque al no
realizarlo de manera adecuada trae una afectación negativa al sueldo del trabajador
de un 4%; pues dicho porcentaje de su sueldo resulta significativo para la
sobrevivencia del trabajador ya que con este logra cubrir sus necesidades básicas de
su familia y de él.
 En relación a la normatividad respecto al IR de quinta categoría se encontró que
está siendo mal aplicada y mal interpretada y esto está afectando al trabajador en
forma negativa en cuanto a su sueldo que percibe mensualmente, ya que el pago de
15
 CTS es un beneficio social inevitable que las empresas deberían de brindar a sus
empleados para que así cuando culmine la relación laboral, este pueda disponer de
un fondo y de esa manera pueda sostenerse hasta que encuentre otro empleo.

Link de Tesis:

https://repositorio.ucv.edu.pe/handle/20.500.12692/26844

Resumen N° 05

¿La regulación actual de las deducciones aplicables a la renta de trabajo de las

personas naturales, y según el decreto legislativo 1258, es compatible con el principio
de capacidad contributiva?

El objetivo fundamental es analizar los principios tributarios de igualdad, capacidad

contributiva, solidaridad, generalidad y justicia tributaria; y como estos principios
embargan en nuestro actual sistema de deducciones por Rentas de trabajo.

Todos tenemos la obligación de contribuir al gasto público y que esta contribución sirva
para beneficiar a las personas de bajos recursos que lo necesitan, esta contribución debe ser
justa; de tal manera que no afecte la capacidad contributiva de las personas.

Autores como Rubio, Bernales y Landa; nos explican claramente el principio tributario de
igualdad, y como la carga tributaria debe ser distribuida de acuerdo a la capacidad
económica de cada ser humano, de acuerdo a su situación económica y grupo familiar. La
capacidad contributiva de acuerdo a lo mencionado por Novoa, Tarsitano y Moschetti, debe
respetar en primer lugar la capacidad real de las personas de contribuir a las cargas
públicas, pero asegurándose de que exista realmente un excedente que pueda ser afectado a
dicha carga. Asimismo, debe asegurarse que primero se cubran las necesidades básicas de
las personas, hoy esas necesidades básicas no necesariamente deben concluirse con lo
mínimo de ingresos, sino a lo necesario para que las personas puedan ofrecer a su núcleo de

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familia una vida digna y un mejor futuro es todos los aspectos. La veracidad en el gasto
público y un manejo adecuado en el Presupuesto público ayudarían a que los legisladores
puedan cumplir lo estipulado en los principios tributarios, debido a que, por efectos de una
menor recaudación por cambios en las deducciones de trabajo, no exista excusa para
realizar cambios normativos que cumplan con los principios tributarios. Países como
Ecuador y Colombia tienen un sistema de deducciones que consideran gastos educativos y
de salud, los cuales ayudan a reflejar la capacidad contributiva de las personas, cambios
que se han realizado en los últimos años y han contribuido a que se cumpla con lo
establecido en las normas legales respecto a los principios tributarios. El país está dando
pasos importantes para ampliar la base tributaria, lo cual ayudaría al cumplimiento de los
principios tributarios. Aun así, es necesario un cambio en el sistema de deducciones por
rentas de trabajo que refleje la real capacidad contributiva de las personas, de lo contrario
se estaría afectando un de los derechos tributarios implícitos en nuestra Constitución.

La recaudación tributaria en un Estado Social y de Derecho debe respetar todos los

principios tributarios dispuestos en nuestra Constitución, asimismo el Estado debe ser buen
administrador y debe tener un eficiente manejo del gasto público. La razonabilidad en la
determinación de un tributo es un principio que el Estado como ente generador de tributos
debe tener en cuenta para poder legislar en esta materia, y no solo buscar la recaudación
para cubrir el gasto público, sino que el sistema tributario esté basado en el respeto a los
derechos tributarios implícitos contemplados en nuestra Constitución, como son la igualdad
y capacidad contributiva.

Asimismo, la potestad que ejerce el Estado de imponer normas tributarias deberá considerar
los principios tributarios como capacidad contributiva, igualdad, solidaridad y destino del
gasto público. Debemos resaltar el principio «destino del gasto público», este «principio»
lo menciona la legislación española en el artículo 31º de su constitución, resaltando su uso
(gasto público) a los criterios de eficiencia y economía. La Constitución española menciona
explícitamente el principio de capacidad económica mediante un sistema tributario justo
que se base en los principios de igualdad y progresividad. En nuestra Constitución el
Artículo 74º hace referencia al principio de igualdad y que el Estado al ejercer su potestad
tributaria debe respetar los derechos fundamentales de la persona. Creemos que es

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importante que en nuestra Constitución se manifieste el respeto a los principios tributarios,
pero mucho más importante es que se demuestre ese respeto, que como ya lo hemos
mencionado anteriormente; no basta con invocarlo en proyectos de Ley u otro documento
oficial, si al final solo va a servir de pretexto para buscar otros fines. El Estado como ente
administrador de la caja fiscal debe manejar con eficiencia sus recursos, de ahí nace la
necesidad que la recaudación de impuestos no se convierta en herramienta que sirva solo
para cubrir el gasto del Estado, sino que, en base al buen manejo de los ingresos fiscales se
respete la capacidad contributiva del ciudadano.

El actual sistema de deducciones sobre rentas de trabajo no diferencia ninguna condición

del contribuyente al momento de tributar, éste puede ser casado sin hijos, casado con hijos,
divorciado sin hijos, divorciado con hijos, soltero sin cargas familiares, soltero con cargas
familiares, etc. El régimen de deducciones del impuesto a la renta para personas es igual
para todos sin considerar ninguna condición adicional que la persona pueda tener. Una
adecuada y justa re-categorización dentro del sistema de deducciones sobre rentas de
trabajo sería lo más adecuado para una contribución que nos aproxime a la verdadera
capacidad contributiva de las personas, y asimismo; aplicar la razonabilidad a un sistema de
deducciones que pueda tener en cuenta la justicia tributaria como base para su
determinación.

Conclusiones

 De acuerdo a lo investigado podemos concluir que el sistema de deducciones por

rentas de trabajo, al ser limitativa en cuanto a deducciones se refiere; vulnera el
principio tributario de capacidad contributiva y por consiguiente se tendría que
establecer un nuevo sistema de deducciones que respete dicho principio, debido a
que todos los contribuyentes tienen las mismas deducciones y el legislador no ha
considerado ninguna situación que pueda diferenciar la capacidad económica de los
contribuyentes.
 El interés recaudatorio del Estado no solo debe limitarse a cubrir el gasto público,
sino que este gasto público sea eficiente y eficaz, para que de esta forma se puedan
respetar los principios tributarios, como la capacidad contributiva; que siempre se
menciona en la normativa legal pero muy pocas veces se considera.

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  El Estado tiene la obligación de que la carga tributaria recaiga sobre todos los
sujetos pasivos de manera idónea y equitativa, así como plantear una política
tributaria a largo plazo que conlleve a mejorar las deducciones de las personas
naturales y que estas contengan una base imponible real.
 El principio de igualdad debe reflejarse al momento de distribuir la carga fiscal,
como lo hemos revisado, no es justo que personas con un mismo ingreso; pero con
diferentes cargas de familia tengan las mismas deducciones. No es tan simple
replantear el tema de deducciones, pero el Estado debe trabajar en que los ingresos
fiscales y el gasto público se administren responsablemente y de esta forma mejorar
la base imponible de las personas.

Link de la Tesis:

https://tesis.pucp.edu.pe/repositorio/handle/20.500.12404/20229

Resumen N° 06

Estrategias de la administración tributaria y sus efectos en la recaudación del

impuesto a la renta en los profesionales independientes.

La presente tesis tiene como objeto dar a conocer la problemática en la recaudación del
Impuesto a la Renta de los profesionales independientes en el Perú durante el periodo 2010
al 2015. Del mismo modo resaltar su importancia en la recaudación del total del Impuesto a
la Renta como parte de la estructura tributaria, no sin dejar de considerar el
comportamiento de los contribuyentes afectos al impuesto. Asimismo, como parte del
entorno a tomar en cuenta se evalúan los factores internos y externos que la afectan, y las
estrategias aplicadas por la Administración Tributaria para lograr el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los profesionales independientes. Con respecto a las hipótesis
planteadas, los estudios realizados permitieron establecer la existencia de evasión tributaria
en el sector de los profesionales independientes que persiste ante la ineficiencia de las
estrategias de fiscalización aplicadas por la Administración Tributaria. Sin embargo, el
análisis de los datos obtenidos demostró que las estrategias de cobranza de la SUNAT
influyeron favorablemente en el nivel de cumplimiento voluntario de los profesionales
independientes. Igualmente, la información obtenida corroboró que las estrategias de

19
reducción del costo de cumplimiento voluntario propuesta por la SUNAT, incidieron
positivamente en el nivel de recaudación del Impuesto a la Renta de los xiv profesionales
independientes. Del mismo modo las estrategias de ampliación de la base tributaria
planteadas por la Administración Tributaria permitieron elevar el nivel de productividad del
Impuesto a la renta de los profesionales independientes. Asimismo, la investigación
estableció que el nivel de cultura tributaria tiene relación con la disminución de las brechas
de incumplimiento del Impuesto a la Renta en los profesionales independientes. Aquí cabe
mencionar que el nivel de incumplimiento tributario mejorará de acuerdo con el nivel de
cultura tributaria, por lo que es necesario fomentarla desde el colegio. En lo que respecta a
la hipótesis general la presente tesis llegó a determinar que las estrategias de la
Administración Tributaria incidieron en la recaudación del Impuesto a la Renta en los
profesionales independientes. Como recomendación final se consideró necesario que las
estrategias de la SUNAT en la recaudación del Impuesto a la Renta de los profesionales
independientes se enfoquen en una redistribución del ingreso más justa, incidiendo en la
formalización de un mayor número de contribuyentes y en la fiscalización de los ingresos a
fin de generar una mayor sensación de riesgo de ser detectados con el objetivo de mejorar
el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias e incrementar así la recaudación
del Impuesto a la Renta de los profesionales independientes.

Conclusiones

 Los datos obtenidos permitieron establecer que las estrategias de fiscalización de la

SUNAT influyen en la reducción de la evasión tributaria de los profesionales
independientes.
 El análisis de los datos permitió demostrar que las estrategias de cobranza de la
SUNAT inciden en el nivel de cumplimiento voluntario de los profesionales
independientes.
 Se ha establecido que las estrategias de ampliación de la base tributaria influyen en
el nivel de productividad del Impuesto a la Renta de los profesionales
independientes.

20
  De los datos obtenidos en el trabajo de campo se establece que el nivel de la cultura
tributaria incide en la disminución de las brechas de incumplimiento del Impuesto a
la Renta de los profesionales independientes.
 La evaluación de los datos permitió determinar que las acciones de fiscalización
influyen en la detección de casos de delito tributario de los profesionales
independientes.
 Se ha determinado que las estrategias de la Administración Tributaria actual inciden
en la recaudación del Impuesto a la Renta de los profesionales independientes.

Link de la Tesis:

https://repositorio.usmp.edu.pe/handle/20.500.12727/2861

Resumen N° 07

El principio de capacidad contributiva y su incidencia en las rentas del trabajo en la

región Cajamarca período 2019

El propósito de la investigación fue determinar en qué medida el principio de capacidad

contributiva incide en la renta del trabajo en la región Cajamarca período 2019. El principal
problema de la investigación, fue en qué medida el principio de capacidad contributiva
incide en la renta del trabajo en la región Cajamarca período 2019, ya que el principio de
capacidad contributiva tiene su origen en la capacidad económica del contribuyente, ya que
es la base y el sustento de la tributación. Además, porque es solo mediante ley que se obliga
a contribuir al gasto público, y no a través del goce de los servicios públicos prestados por
el Estado. Desde el punto de vista ético la capacidad contributiva es el fundamento del
impuesto, pero desde el punto de vista jurídico determina la medida de la obligación

21
tributaria y al sujeto obligado. El método de investigación que se utilizó fue descriptivo y
explicativo, deductivo e inductivo, hermenéutico o interpretativo mediante el uso de
diferentes instrumentos de recolección de datos como Investigación documentaria,
entrevistas, cuestionarios, observaciones directas y consultas a expertos tributaritas y
laboralistas, para ello se trabajó con un universo - muestra de 384 personas naturales, las
cuales se seleccionaron mediante muestreo no probabilístico a criterio del investigador
empleándose la técnica de la encuesta, así mismo se utilizó los métodos analíticos,
sintéticos, deductivos y estadísticos. De los resultados obtenidos, todos llevan a concluir
que el sistema de deducción de gastos en el impuesto a las rentas del trabajo, vulneran los
principios de capacidad contributiva y de no confiscatoriedad. Por la forma como está
estructurado no permite que los contribuyentes perceptores de este tipo de rentas tributen de
acuerdo a su propia realidad económica, sino sobre una ficción establecida en la ley. Este
sistema así establecido, en algunos casos representa una ventaja económica y en otros una
desventaja, para los contribuyentes.

Conclusiones

 El principio de la capacidad contributiva incide significativamente en las rentas del

trabajo en la Región Cajamarca durante el periodo 2019; por cuanto según lo
dispuesto en el artículo 45° de la Ley del Impuesto a la Renta, para determinar la
Renta Neta se deduce de la renta bruta el 20 % como gastos para la obtención de los
ingresos, sin tener en cuenta que los gastos reales en que incurren los contribuyentes
son generalmente mayores a dicho porcentaje. Por lo que el impuesto que pagan los
perceptores de rentas de cuarta categoría no es sobre una renta real.
 El principio de la capacidad contributiva no se toma en cuenta para determinar la
Renta Anual Imponible; por cuanto según lo dispuesto en el artículo 46° de la Ley
del Impuesto a la Renta, se deducirán 7 Unidades Impositivas Tributarias, que
corresponden a los gastos personales del contribuyente perceptor de rentas del
trabajo. Dicha deducción resulta insuficiente para cubrir los gastos personales del
contribuyente y de su familia.
 El principio de la capacidad contributiva tiene dependencia significativa con el nivel
de la renta del trabajo en la región de Cajamarca período 2019.

22
Link de Tesis:

http://repositorio.upagu.edu.pe/bitstream/handle/UPAGU/1641/TESIS
%20%282%29.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Resumen N° 08

Vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva en la determinación del

impuesto a la renta de las empresas de la región Lambayeque, año 2017.

El principio capacidad contributiva es la aptitud económica que asumen las personas

naturales y jurídicas, el mismo que es vulnerado por el fisco en la determinación del
impuesto a la renta de tercera categoría. El objetivo del presente trabajo de investigación es
demostrar el efecto de la vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva en el
cálculo y pago del impuesto a la renta, en la participación de los trabajadores en las
utilidades, en la utilidad neta del ejercicio y en la liquidez de las empresas de las Región
Lambayeque. La población de estudio es un grupo de 73 empresas quienes han brindado

23
información a través de los instrumentos guía de entrevista, formatos del estado de
resultados integrales y el estado de flujo de efectivo, obteniendo como resultado que la
vulnerabilidad del principio de capacidad contributiva afecta significativamente las
variables dependientes en estudio, por lo tanto, se concluye que al vulnerarse el indicado
principio ocasiona a las empresas un mayor pago del impuesto a la renta, y de utilidades a
los trabajadores, una menor rentabilidad para socios y una disminución de la liquidez.

De los resultados obtenidos, todos llevan a concluir que el sistema de deducción de gastos
en el impuesto a las rentas del trabajo, vulneran los principios de capacidad contributiva y
de no confiscatoriedad. Por la forma como está estructurado no permite que los
contribuyentes perceptores de este tipo de rentas tributen de acuerdo a su propia realidad
económica, sino sobre una ficción establecida en la ley. Este sistema así establecido, en
algunos casos representa una ventaja económica y en otros una desventaja, para los
contribuyentes. En el Perú se tiene un sistema fiscal progresivo, este sistema, se estiliza
para tratar de reducir las desigualdades económicas y facilitar la redistribución de las
rentas, ya que impone mayor carga tributaria, a quienes obtienen mayores rentas. La
política fiscal progresiva es deseada por la presión de los individuos con renta baja ya que
salen beneficiados con las políticas redistributivas, sin embargo, por sí sola no puede hacer
que el sistema tributario funcione de manera justa.

Conclusiones

 Los costos y/o gastos sumados a la utilidad contable conocido como adiciones,
vulneran el principio de capacidad contributiva, por lo tanto, afectan el cálculo y
pago por impuesta a la renta.
 Los costos y/o gastos sumados a la utilidad contable conocido como adiciones,
vulneran el principio de capacidad contributiva afectando el cálculo y pago de las
participaciones de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
 Los costos y/o gastos sumados a la utilidad contable conocido como adiciones,
vulneran el principio de capacidad contributiva, por lo tanto, afectan la utilidad del
ejercicio económico al determinar una menor rentabilidad para ser distribuido
engtre los socios de la empresa que lo conforman.

24
  Los costos y/o gastos sumados a la utilidad contable conocido como adiciones,
vulneran el principio de capacidad contributiva, por lo tanto, afecta la liquidez,
disminuyendo la capacidad de pago para cumplir con sus compromisos u
obligaciones a corto plazo como pago de remuneraciones, tributos al fisco,
beneficios sociales de los trabajadores, entre otras obligaciones.

Link de Tesis:

https://revistas.unitru.edu.pe/index.php/PGM/article/view/2652

Resumen N° 09

Impuesto a la renta de trabajo y su incidencia en la liquidez de las personas naturales

de Lima Metropolitana, 2014-2017

El objetivo general de la investigación fue dimensionar si, el Impuesto a la renta de trabajo,

afecta la liquidez de las personas naturales de Lima Metropolitana, 2014-2017. es un tema
importante a considerar en el cual se encuentran involucrados todos los trabajadores y el
Estado.

Problema principal planteado por el autor es ¿En qué medida el impuesto a la renta de
trabajo, afecta la liquidez de las personas naturales de Lima Metropolitana, 2014-2017? El

25
impacto del impuesto a la renta de trabajo, afecta económicamente en toda la vida de los
trabajadores y de sus familias. Los legisladores deben de considerar, si los trabajadores
tienen suficiente dinero en efecto, para cumplir con las responsabilidades y obligaciones
familiares.

Para la recolección de datos, utilizo la técnica de la encuesta con preguntas relacionadas al

Impuesto a la Renta de Trabajo y Liquidez, las encuestas fueron realizadas a profesionales
como Abogados, Administradores, Contadores Públicos, Economistas, Ingenieros, Médicos
y Odontólogos de Lima Metropolitana.

Según al resultado obtenido, las tasas afectan a los trabajadores de Lima Metropolitana,
donde se debe proponer la reducción de las tasas para el beneficio sobre todo de los
trabajadores que menos ganan y sea un incentivo de los trabajadores informales de
formalizarse y reducir el número de tramos en los gravámenes de renta de trabajo que hay
actualmente

De acuerdo a la información obtenida, se deben hacer modificaciones respecto a las

deducciones fijas y variables a la renta de trabajo, donde sólo las deducciones sean
aplicadas de acuerdo a la realidad económica del trabajador, siendo la carga familiar el
principal elemento de deducción de renta de trabajo.

Conclusiones

 El impuesto a la renta de trabajo que están obligados a pagar los trabajadores, afecta
la liquidez de las personas naturales; en tal sentido, el mayor pago del tributo
origina que el trabajador tenga un menor grado de liquidez para cubrir sus
necesidades y obligaciones.
 De acuerdo a la información obtenida por el autor, se deben hacer modificaciones
respecto a las deducciones fijas y variables a la renta de trabajo a las deducciones
fijas y variables a la renta de trabajo.
 El Estado debe proteger al trabajador para que tenga una remuneración equitativa y
suficiente para él y su familia según la Constitución Política del Perú.

Link de Tesis:

26
https://repositorio.usmp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12727/3683/astudillo_vra.pdf?
sequence=3&isAllowed=y

Resumen N° 10

La deducción de gastos presuntos en la renta de quinta categoría y la capacidad

contributiva de los trabajadores del hospital general de Jaén, 2020

El autor denomino a su investigación: La deducción de gastos presuntos en el impuesto a

quinta categoría y facultad de contribución del personal del Hospital General de Jaén, 2020;
su objetivo fue analizar la deducción de gastos presuntos en gravamen de quinta categoría y
capacidad contributiva del personal en Hospital General de Jaén, 2020, para así poder

27
evaluar si la deducción de gastos determinar el quinto nivel de ingresos ya establecidos
teniendo en cuenta el principio constitucional de fuerza imponible.

Para lograr dicho propósito, realizó una revisión de las leyes tributarias a nivel nacional,
legislación comparada, entrevista a especialistas en tributación, encuesta a trabajadores del
Hospital General de Jaén, Jurisprudencia del Tribunal Constitucional sobre deducción de
gastos y la capacidad contributiva.

Encontró como resultado que los trabajadores dependientes, mediante las deducciones
presuntas se somete a imposición una renta aparente o ficticia, generando desigualdad entre
los contribuyentes, al mismo tiempo vulnera sus derechos, dejando de lado preceptos
constitucionales, por ello se debe adecuar la Legislación tributaria para que cada
administrado pueda contribuir en la medida justa que le corresponde.

Para dar solución al problema, deseño una propuesta legislativa en la cual propuso admitir
la deducción de gastos reales vinculados y/o necesarios en ganar dinero, así mismo permitir
deducir costes tanto personales como de sus familiares con dependencia económica,
también se propone otorgar una deducción adicional de gastos a las personas con
discapacidad, quienes requieren de una mayor protección por parte del Estado, con dicha
propuesta se pretende adecuar la norma tributaria que regula el referido impuesto a la
política constitucional de poder gravable.

Conclusiones

 Según los resultados obtenidos por el autor, los gastos presuntos distorsionan su
naturaleza del impuesto de la renta, lo cual genera desigualdades entre los
contribuyentes vulnerando sus derechos fundamentales como el derecho a la
igualdad y el derecho a la propiedad, por lo cual resulta contraria al principio de
capacidad contributiva.
 Es necesario una propuesta de ley para modificar la Ley que regula los impuestos y
deducciones, aprobando deducciones de costos reales vinculados al pago de costos
y gastos necesarios para generar ingresos, y permitiendo deducciones por gastos
personales.

Link de Tesis:

28
https://repositorio.uss.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12802/9688/Astochado
%20Guevara%20Pablo%20Rosy.pdf?sequence=1&isAllowed=y

Resumen N° 11

29
Resumen N° 12

30
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licenciatura). Obtenido de
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capacidad contributiva de los trabajadores del hospital general de Jaén, 2020.
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33