1.

LA SÍNTESIS DE LA SERIE SOBRE LA RENTA

Según Horacio García Belsunce (1967), la determinación teórica de lo que debe

considerarse renta constituye una cuestión esencial en función de dos objetivos:
primero, orientar al legislador en la determinación del objeto y alcance de la
tributación, centrarse en la renta y el segundo es para guiar a los intérpretes de la
ley que escapa a la definición y se limita a sí misma, como la de registrar los
diversos beneficios incluidos en los impuestos.

Hay temperamentos contrapuestos en la enseñanza de la conveniencia o no de un

parecido al derecho positivo. Algunas personas argumentan que es en vano porque
no se haya ninguna postura científica sobre este tema y este concepto aún se
incrementa en toda la ley, dónde se exige el dictamen del parlamento. Esto es en
realidad una definición legal.

Se considera oportuno recordar las características de los ingresos. Esto prueba

saber exactamente qué tramo impositivo se logra reclamar, cuando el comentarista
está obligado a determinar si afecta una segura cantidad de utilidades, la objeción
fiscal sobre tales caracteres es útil.

1.1 Renta del producto

Renta se considera como la ventaja periódica, como se sabe, el fundamento de

productoras de utilidad que hay 2 (capital y laboral), de cuya concordancia surge
una tercera: la organización.
De conformidad con esta teoría, no está de más decir que no existe similitud
entre logro y utilidad , ya que un oprimido podría ver un privilegio estrechamente
revelador, sin embargo, no consta a ser forzado para que pueda cancelar el
impuesto. Es el tema del individuo que obtiene una adquisición o una donación
para que aumente su riqueza, con esta mejora de su dinero necesita de
periodicidad y no viene de una bandeja confiable , no califica como utilidad.Por
eso en varios lugares del mundo , el ingreso está sujeta a los impuestos.
A las mismas conclusiones se llega con respecto a los premios encontrados en
juegos de suerte, loterías, casinos, apuestas en carreras de caballos y otras
realizaciones similares. Los ingresos de esta categoría son atemporales y no
 provienen de ninguna otra fuente de ingresos, en el sentido de que se deducen
del alcance de los gastos tributarios.
Desde el punto de vista fiscal, el cargo de autor puede dar lugar a la recepción
de trabajo en la redacción de trabajos o ensayos presentados por un tercero. Del
mismo modo, un escritor independiente puede ganar un salario en una empresa.
Estos salarios son en forma de ingresos.
Esto no ocurre cuando el juez considera que la inteligencia de una persona se
reconoce con un premio en efectivo. Desde este punto de vista, los ingresos no
generan tanto como las consideraciones de servicio. El ganador no tiene una
relación formal con el negocio que marque esta diferencia.
El suceso más importante es la clasificación literaria, artística o científica que
suele representar los mayores ingresos de los premiados, como es el caso del
Premio Nobel, el Premio Cervantes, etc. Los destinatarios de estos premios
tampoco están obligados al pago de impuestos, si la ley en cuestión toma la teoría
de la fuente. Aquí no hay periodicidad en la ganancia ni en una fuente productiva.
Sin embargo, alguien puede verse tentado a verlos como un ingreso y, como
resultado, están sujetos a impuestos. Nuestra posición es contradictoria porque
dichos premios no incluyen el pago por la prestación de servicios personales, lo
cual es una condición importante para ser considerado un ingreso derivado de
una fuente específica. Esto, como es bien sabido, tiene dos aspectos: una función
que se realiza de manera independiente y una función que se brinda en una
relación de dependencia. Los citados ingresos no dan lugar a ninguno de ellos.
Para todas las recompensas, hay una elección en el negocio que los premia, lo
que no será posible en una relación de trabajo u ocupación, ya que el contratador
no puede decir si tiene derecho a decidir si les abona o no el trabajo que hacen.

Rentas de Primera Categoría

Son los ingresos por arrendamiento, subarriendo o venta de bienes muebles o

inmuebles; También se considera renta de primera clase el transporte de dichos
bienes a título gratuito a un precio no especificado.

Algunas de las principales actividades que generan este tipo de ingresos son:
alquiler de su casa, apartamento, garaje u otra propiedad; Además del alquiler de
automóviles, maquinaria, herramientas u otros bienes muebles.

Si es arrendatario, está alquilando a otros la totalidad o parte de la propiedad que

ocupa (subarriendo).

La ventaja es que, como consecuencia de las mejoras realizadas en su propiedad,

no está obligado a indemnizar al arrendatario.

Transporte gratuito o no especificado de sus bienes muebles o inmuebles. Como

resultado, cualquier persona con ingresos de estas actividades tendrá que pagar el
impuesto sobre la Renta de Primera Categoría.

Rentas de Segunda Categoría

Es la renta obtenida por las personas físicas en la realización de las actividades o

actividades previstas en el artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que
establece que el segundo tipo de renta es la ganancia obtenida por:

- venta de bienes raíces

- Cesión definitiva de derechos mayores, marcas, patentes o similares.

- Beneficio generado por la inversión de capital.

- Los intereses y cualesquiera otros ingresos que perciban los socios de la

cooperativa para compensar el capital aportado. (excepto cooperativas de
trabajadores)

- Tarifa de derechos de autor

- Anualidades

- Compromisos no cumplidos

- Caducidad de la póliza de seguro de vida (para beneficios determinados por

la diferencia entre el valor presente de los pagos y el monto total recibido).
 - Distribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, fondos de inversión -
instituciones financieras, fideicomisos de sociedades tituladas - PFST,
incluyendo los obtenidos por la adquisición o redención de valores emitidos a
nombre de dichos fondos o activos, y fideicomisos bancarios - FB.

- Dividendos y cualquier otra forma de distribución de dividendos.

Rentas de tercera categoría

Son las rentas que provienen del ejercicio empresarial en cualquiera de sus
dimensiones, así como las que consigan los notarios.

Se añaden también las operaciones o ingresos que puedan producir las personas
naturales o jurídicas, así como las procedentes de la actividad en asociación o en
sociedad civil, independientemente de la profesión que sea o cualquier otra renta
que no abarquen las demás categorías.

De la misma manera, están contempladas aquí las rentas provenientes de traspasos

de bienes muebles o inmuebles diferentes propiedades, cuya devaluación es
admitida por la ley, al igual que las conseguidas por las entidades educativas
privadas.

Cuando labores que ocasionan rentas de cuarta categoría se completan con

aprovechamiento empresarial o a la inversa, la totalidad de la renta se considera de
tercera categoría.

- Régimen General del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

No instaura requisitos ni condiciones para ampararse por lo que cualquier

organización establecida legalmente, debe verse afectada al impuesto a la
renta de tercera categoría - régimen laboral e IGV.

Este se define al culminar el año, el pago y declaración deberán ser

ejecutados durante el primer trimestre del año siguiente, según el
 cronograma de vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio. No
obstante, se deben realizar pagos a cuenta mensualmente desde el inicio de
actividad.

Rentas de Cuarta Categoría

Según la SUNAT (2018), es la ganancia personal por la realización de una profesión

u oficio, cuyo cobro se ejecuta sin tener vínculo de dependencia.

Son las rentas adquiridas por la actividad individual, independientemente de la

profesión u oficio que sea, o alguna actividad que no fue incluida explícitamente en
la renta de tercera categoría. Cabe recalcar que, si el ejercicio profesional se realiza
de manera colectiva, pertenece a la renta de tercera categoría.

También se encuentran comprendidas, las rentas provenientes del ejercicio de

funciones de dirigente de empresas, gobernante, administrador de negocios,
agremiado y otras prácticas similares, integrando las tareas de consejero regional o
regidor municipal.

- Retenciones

Se retiene el 8% del monto total de los trabajadores independientes que

realizan la emisión de recibos por honorarios a personas o empresas, a
menos que ésta no haya superado los S/1500.00 o haya emitido su
suspensión de cuarta categoría.

- Suspensión de retención

Aquellos trabajadores independientes que produzcan rentas de cuarta

categoría tienen la potestad de gestionar una suspensión de cuarta categoría
a través del formulario N°1609, siempre y cuando no superen las 8 UIT en el
ejercicio anual.

Renta de Quinta Categoría

Conforme al artículo 34 de la ley del impuesto a la renta, componen rentas de quinta

categoría las siguientes:

- Las provenientes del trabajo realizado en vínculo de dependencia, incluyendo

cargos públicos, así como salarios, atribuciones, aguinaldos, primas,
 gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero,
generalmente cualquier clase de retribución por ejercicio de esta naturaleza.
- Los ingresos procedentes de asociaciones de trabajo que reciban los socios.
- Pensiones vitalicias que sean originadas del trabajo personal, como
jubilación, invalidez o cooperativas y cualquier otra clase de ingreso que
provenga del trabajo personal.
- La ganancia recibida por la prestación de servicios reglamentados por la
legislación civil, cuando este sea realizado en lugar y horario indicados por
quien lo solicitó y el usuario sea quien suministre los elementos de trabajo y
se haga cargo de los gastos que requiera la prestación del servicio.
- Los ingresos logrados por los servicios prestados considerados en la cuarta
categoría, realizados para un contratista con el que se sostenga un vínculo
laboral de dependencia de manera simultánea.

CONCLUSIÓN:

- Llegamos a la conclusión que el Impuesto a la Renta es un tributo

fiscal, por lo tanto ha sido modificado para otorgar recursos al Estado,
de esta manera podrá financiar los servicios públicos del país.
- Entendemos que el Impuesto a la Renta se trata de imponer
impuestos, respetando la legalidad, según ley, teniendo la capacidad
de contribuir, no confiscatoriedad; en resumen para que nosotros
podamos cobrar este impuesto, debe existir un mandato legal emitido
por el Congreso de la República.
- Garantizando el acatamiento oportuno del pago del Impuesto a la
Renta, según indica, la ley ha dirigido mandatos formales que debe ser
cumplidas por el deudor, una de ellas es la obligación de presentar las
declaraciones juradas anuales de la renta que ha sido generada en el
ejercicio anterior. Ahora en estas declaraciones, el deudor, debe incluir
sus ingresos y el pago de impuesto durante este ejercicio y establecer
el impuesto que se va a pagar, aplicando determinadas tasas que
están establecidas por la ley de acuerdo a qué categoría se encuentre.
- La declaración del impuesto a la renta está constituida por
obligaciones formales que toda persona debe cumplir, y de no ser así
en los tiempos establecidos, se estaría cometiendo una infracción
tributaria, donde se impondrá una multa por parte de la Administración
Tributaria - Sunat.