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INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICO

PÚBLICO “ALTO MAYO”– MOYOBAMBA.


CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD.

UNIDAD DIDÁCTICA:
APLICATIVOS INFORMATICOS
PROFESOR DE LA UNIDAD DIDÁCTICA:
ABRAHAM MIRANDA SAAVEDRA
PRESENTADO POR LOS ESTUDIANTES:
KEN ROBERT BARDALEZ TIQUILLAHUANCA
JOSE LENIN BAZAN HUAMAN
SILVERIO VEGA ROJAS
JERSON HUAMAN QUEVEDO
JANERSON OBO MARIN

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INTRODUCCION

El presente informe, se llevo a cabo a través de un plan estratégico


de trabajo y un breve análisis, el cual nos proporciono la información
necesaria para su debido desarrollo.

El tema principal investigado trata de las rentas de cuarta y quinta


categoría, que son rentas que provienen del trabajo independiente y
dependiente del trabajador en donde veremos cuales son sus
beneficios. Asimismo se presenta las obligaciones que tienen los
contribuyentes pertenecientes a dichas categorías y las formas de
pago que deben realizar.

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INDICE

1.-Presentacion……………………………………………………………………………………………………………1

2.-Introduccion…………………………………………………………………………………………………………….2

3.- Índice………………………………………………………………………………………………………………………3

4.-Objetivos………………………………………………………………………………………………………………….4

4.1. Objetivo general…………………………………………………………………………………………………..4

4.2. Objetivos específicos…………………………………………………………………………………………….4

5.Renta de cuarta categoría………………………………………………………………………………………..5

5.1Caso practico………………………………………………………………………………………………………….9

6.Renta de quinta categoría………………………………………………………………………………………10

6.1.Caso practico……………………………………………………………………………………………………….13

8.- Conclusiones y bibliografías…………………………………………………………………………………17

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OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL:

Aumentar nuestros conocimientos sobre las rentas de cuarta y quinta


categoría, las cuales nos llevaran a un mejor entendimiento en el
ámbito laboral y profesional, y nos permitirá desenvolvernos de una
manera mas eficiente en el trabajo.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

*Facilitar la información necesaria para hacer entendible el tema a


tratar.

*Dar a conocer las tasas del impuesto que son aplicables a dichas
rentas.

*Describir

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RENTA DE CUARTA CATEGORIA

1. INTRODUCCIÓN

Un trabajador independiente es aquel que presta servicios profesionales o técnicos a


un tercero (otra persona o empresa), a cambio de una retribución sin que exista una
relación de subordinación ni de dependencia. Los ingresos que recibe este trabajador
son considerados Rentas de Cuarta Categoría.

ACTIVIDADES CONSIDERADAS COMO RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Según el artículo 33 de la LIR, son rentas de cuarta categoría las obtenidas por:

a) El ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades


no incluidas expresamente en la tercera categoría.
b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño
de las funciones del regidor municipal o consejero Regional, por las cuales
perciban dietas.

2. SUJETOS

Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente


a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están incluidos los regidores
de las municipalidades (por las dietas percibidas), los síndicos, director de empresas,
mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades similares.

Base Legal:
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF
y modificatorias.

No se consideran Rentas de Cuarta Categoría:

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 Los ingresos de las personas naturales por el trabajo prestado en forma
independiente con “contrato de locación de servicios” regulado por la
legislación civil, cuando el servicio se preste en el lugar y horario designado por
el contratante, quien le proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos.

 Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios efectuados para un


contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta
Categoría del mismo empleador, excepto los regidores de las municipalidades,
los síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea
y actividades similares.

Base Legal:
Artículo 33° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF
y modificatorias.
Artículo 20° inciso d) numeral 1 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta –
Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-
EF.

3. SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA

El trabajador independiente podrá solicitar la suspensión a partir de junio, de acuerdo


a la normatividad que para tales efectos será publicada oportunamente.

Para el ejercicio 2005, deberá tener en cuenta los siguientes supuestos:

 Si percibió rentas de cuarta categoría antes de junio de 2005, podrá solicitar la


suspensión de retenciones y pagos a cuenta:

a) Cuando el promedio de sus ingresos mensuales por rentas de cuarta categoría


o por las rentas de cuarta y quinta categoría por los meses de enero al mes
anterior a aquel en que se presente la solicitud, multiplicado por 12, no supere
los S/. 28,875.

b) Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de


negocios, albaceas o similares, el promedio a que se refiere el inciso
precedente, no deberá superar los S/. 23,100.

c) Cuando el saldo a favor del contribuyente, consignado en la declaración jurada


anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable anterior (2004), sea igual o

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superior al Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar en el
ejercicio por las rentas de cuarta categoría o por las rentas de cuarta y quinta
categoría y siempre que el mismo no sea materia de compensación o
devolución.

d) Cuando las retenciones y/o pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría o por
las rentas de cuarta y quinta categoría efectuados durante el ejercicio, sean
iguales o superiores al Impuesto a la Renta que corresponda pagar por dichas
rentas en el ejercicio.

e) Cuando la suma de los conceptos señalados en c) y d), sea mayor o igual al


Impuesto a la Renta que proyecte le corresponda pagar por dichas rentas en el
ejercicio.

Para efecto del cálculo del Impuesto a la Renta establecido en los literales c), d)
y e), el contribuyente tomará como ingresos referenciales la proyección anual
de la renta mensual promedio percibida en los meses de enero al mes anterior
a aquel en que presente la solicitud del mismo ejercicio.

 Si percibió rentas de cuarta categoría a partir de junio de 2005, podrá solicitar la


suspensión de retenciones y pagos a cuenta, siempre que la proyección de los
ingresos en el ejercicio gravable determine que las rentas de cuarta categoría o
rentas de cuarta y quinta categoría no superen los S/. 28,875. El límite es de S/.
23,100 para los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas o similares.

Base Legal:
Artículo 53º y 79° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-
2004-EF y modificatorias.

4. DECLARACION Y PAGO

ANUAL

Al finalizar el año, los trabajadores independientes deberán sumar todos sus ingresos
para determinar la Renta Bruta de Cuarta Categoría.

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Contra la Renta Bruta, podrán deducir el 20% de la misma, hasta el limite de 24 UIT
(3,650 x 24 = S/. 87,600 para el año 2012).

Adicionalmente, podrá deducir un monto fijo de 7 UIT anuales (3,650 x 7 = S/. 25,550
para el año 2012). Los contribuyentes que obtengan rentas de Cuarta y Quinta
Categoría, sólo podrán deducir este monto por una vez.

Base Legal:
Artículos 45° y 46° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-
2004-EF y modificatorias.

En el caso de las rentas que obtienen los directores de empresas, mandatarios,


regidores de municipalidades, etc. no corresponde la deducción del 20%, sólo podrán
deducir las 7 UIT.

Si además percibió rentas de primera, segunda y/o quinta categorías deberá sumar
estas para determinar la Renta Neta Global y descontar las deducciones permitidas por
ley. El monto obtenido de la operación anterior es la Renta Neta Imponible, sobre este
monto, aplicará, las siguientes tasas:

RENTA NETA
REFERENCIA TASA
GLOBAL ANUAL

Hasta 27 UIT 15 %

Por el exceso de 27 UIT 21%

Y hasta 54 UIT

Por el exceso de 54 UIT 30%

Luego, deducirán los pagos a cuenta realizados y las retenciones que les hubieran
efectuado durante todo el año, y sólo de existir una diferencia deberá hacer un pago de
regularización junto con su Declaración Jurada Anual.

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Caso Práctico N° 1

Trabajador Independiente Domiciliado


El señor Montalvo de profesión Contador Público independiente ha percibido ingresos
en el mes de febrero del año 2009 por los siguientes conceptos:

Por los servicios prestados a la empresa ABC S.A.C. S/. 2,800.00

Por honorarios percibidos sin retención S/. 2,300.00

Total de Ingresos en el mes S/. 5,100.00

=========

Por prestar servicios a la empresa ABC S.A.C. le retuvieron:


10% del Impuesto a la Renta S/. 280.00

Determinación:
1. Pago a cuenta del Impuesto a la Renta:

10% del total de ingresos en el mes (S/. 5,100) S/. 510.00

Menos: Retención de la empresa ABC S.A.C. S/.(280.00)

Pago a Cuenta de febrero S/. 230.00

=========

Como puede observarse, a este contribuyente le corresponde efectuar la declaración y


pago dado que ha superado el monto retenido.
Por tanto le corresponde pagar S/.230 por concepto de Pago a Cuenta de Cuarta
Categoría.

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RENTA DE QUINTA CATEGORIA

1. DEFINICION

El impuesto a la renta de quinta categoría es un impuesto que muchas veces pasamos


por alto, o que a veces como trabajadores a la hora de revisar nuestra boleta de pago
observamos un descuento que esta denominado “renta de 5ta categoría” y que
muchas veces nos preguntamos y que es esto? o porque me descuenta dicho?, o en
que me beneficia ese descuento?

Una definición de las rentas de quinta categoría se podría decir que son el conjunto de
remuneraciones que percibe un trabajador por un servicio prestado (donde exista una
dependencia, trabajador en planilla).

Si queremos ilustrar lo anteriormente dicho a nuestra realidad pues vendría ser nuestra
remuneración básica, asignación familiar, horas extras, bonificaciones, gratificaciones,
utilidades, etc. También podríamos mencionar que también estaran incluidas las
remuneraciones en especie, recordar que muchas empresas pagan cierto porcentaje
de la remuneración bajo esta denominación.

El artículo 34 de la LIR, señala que son rentas de quinta categoría las siguientes:

a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos


públicos, sueldos, salarios, asignaciones, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
y toda retribución por servicios personales.
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las
asignaciones anuales.
d) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo.
e) El trabajo personal en merito a contrato de prestación de servicios.

BASE LEGAL:

Ley del Impuesto a la Renta, Texto Único Ordenado aprobado por el Decreto Supremo
N° 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004.

Decreto Supremo N° 122-94-EF, reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta y normas


modificatorias

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CONCEPTOS QUE NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA
CATEGORÍA

No se consideran como rentas de quinta categoría las cantidades que percibe el


servidor por asuntos del servicio en lugar distinto de su residencia habitual tales como:

* Gastos de viaje

* Viáticos por alimentación y hospedaje.

* gastos de movilidad y otros gastos exigidos.

Asi mismo, no constituyen renta gravable de quinta categoría:

a) Sumas pagadas a no domiciliado contratado fuera del país.


b) Sumas pagadas a personas naturales no domiciliadas por prestar servicios de
asistencia técnica.
c) Gastos y contribuciones de la empresa a favor del personal y aquellos
destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.
d) Retribuciones que se asignan los dueños de empresas unipersonales.

DETERMINACION DE LA DEUDA DE QUINTA CATEGORIA

Determinación del Impuesto Mensual

El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categoría. Así
mismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco.

Base Legal:

Artículo 71º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta –Decreto Supremo 179-2004-EF
y modificatorias.

La determinación mensual de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría


se calcula según el procedimiento siguiente:

PASO 1: Proyección de la renta anual del trabajador

PASO 2 : Determinación de la Renta Neta Anual

De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto,


equivalente a 7 UIT(S/. 25,550 para el Ejercicio 2011.)

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PASO 3 : Cálculo del impuesto anual

PASO 4 : Monto de la retención Mensual

El impuesto Anual se divide entre doce y obtendremos el impuesto Mensual de Renta


Quinta Categoría. IMPUESTO ANUAL /12=IMPUESTOMENSUAL.

El monto obtenido en cada mes será el impuesto que el empleador se encargará de


retener en cada mes.

Base Legal:

Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -Decreto Supremo 179-2004-EF
y modificatorias. Artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo Nº 122-94-EF y modificatorias.

Procedimiento para el Cálculo de Renta de 5ta Categoría

INGRESOS:

1.- Remuneración del mes por meses que faltan para culminar el año (incluido mes de
cálculo) y gratificaciones

2.- Remuneraciones percibidas hasta el mes anterior del cálculo, incluidas


gratificaciones percibidas.

3.- Otro concepto que califica como remuneración de 5ta categoría. Ejemplo
“Utilidades”.

DEDUCCION:

4. Descontamos 7 UIT (7×3650) = s/. 25,550.00

ESCALA Y TASAS APICABLES

5. De acuerdo al monto aplicaremos la tasa correspondiente:

Hasta 27 UIT 15%


Más 27UIT hasta 54UIT 21%
Exceso de 54 UIT 30%

6. El monto que obtengamos será denominado “Impuesto Calculado”

7. Restamos los créditos permitidos. (Base legal: Incisos b) y c) del artículo 88 de la Ley
Impuesto a la Renta).

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APLICACIÓN PRÁCTICA

1. retención del impuesto a la renta de quinta categoría cuando un trabajador labora en


dos empresas y su renta neta supera las 54 UIT.

trabajador afiliado a una AFP, labora en dos empresas y percibe lo siguientes:

empresa x: s/ 8 300,00 mensual


empresa y: s/ 8 500,00 mensual

¿Calcular la retención del impuesto a la renta de quinta categoría del mes de


enero 2011?

Solución:
Cuando el trabajador percibe dos o más remuneraciones consideradas como rentas de
quinta categoría, el trabajador deberá comunicar este hecho al empleado del que
percibe mayor renta.
Siendo así, la empresa donde percibe mayor renta, deberá acumularlas y seguir el
procedimiento para aplicar la retención del impuesto a la renta de quinta categoría,
según lo precisa el artículo 40 del reglamento del TUO de la LIR.
Datos:
- periodo a liquidarse: enero 2011
- empresa x: s/ 8 300,00
- empresa y: s/ 8 500,00
Total mensual: s/ 16 800,00
Conforme a lo explicado, la retención del ir la realizara la empresa “y” por ser la
entidad que realiza el mayo pago
- base computable para la retención de quinta categoría del periodo enero 2011,
denominado por la empresa “y”
Calculo:

a: remuneración- enero 2011 s/ 16 800,00

(s/ 8 300,00 + s/ 8 500,00)


b: remuneración proyectada s/ 184 800,00

febrero a diciembre 2011

(s/ 16 800,00 x 11)


c: gratificación proyectada s/ 33 600,00
s/ 16 800,00 x 2
ingresos proyectados s/ 235 200,00

a+b+c
menos:
7uit x s/ 3 600,00 (s/ 25 200,00)
base computable s/ 210 000,00

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(s/235 200,00 – s/ 25 200)

Aplicación de las tasas correspondientes para determinar el impuesto y la retención


por enero 2011.

renta neta global tasa impuesto parcial impuesto acumulado


hasta 27 UIT 15% s/ 14 580,00 s/ 14 580,00

(s/ 97 200,00)
exceso 27 UIT 21% s/ 20 412,00 s/ 34 992,00
hasta 54 UIt

s/ 97 201,00 a

s/ 194 000,00
exceso 54 UIT 30% s/ 4 680,00 s/ 39 672,00

s/ 210 000,00 –

s/ 194 000,00
impuesto s/ 39 672,00 ---------------
proyectado
retencion enero 2011: s/ 39 672,00/12: s/ 3306,00

Base legal: Numeral 1, inciso f) del artículo 40 – reglamento del TUO de la LIR.

Asiento contable:

Provisión de la planilla de remuneración de enero 2011,el registro de la provisión


mensual serán realizada en forma independientes por cada una de las dos empresas.
La retención de quinta categoría solo debe figurar en la empresa “y”, tal como se
demuestra en el cuadro siguiente:

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62 gastos de personal- s/ 9 265,00
director- gerente

6211 sueldos y
salarios
s/ 8 500,00
6271 essalud

s/ 765,00
40 Tributos, contrap. u s/ 5173,00
aportes al sistema
de pensiones u de
salud por pagar

40173 renta 5 cat


s/ 3 306,00
4031 essalud
s/ 765,00
4071 afp xxx

s/ 1102,00
41 remuneraciones s/ 4092,00

y participaciones
por pagar

4111 sueldos y
salarios por pagar
xx/provisión de la

planilla de sueldo
del trabajador
xxx,

Enero 2011.

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CONCLUCIONES:

* El desarrollo de este trabajo resultó un proceso de aprendizaje que nos permitió


acrecentar estrategias, habilidades y conocimientos que serán de gran importancia en
nuestra vida profesional y formar una actitud creativa y analítica en todo lo
relacionado a la materia tributaria.

*Los logros obtenidos contribuyen al fortalecimiento de nuestra formación


profesional, ya que comprenden al enriquecimiento de conocimientos y facilitaran la
eficiencia laboral en el futuro.

BIBLIOGRAFIA

16
 www.buenastareas.com/ensayos/Renta-De-cuarta-categoria.

 www.buenastareas.com/ensayos/Rentas-De-cuartayquinta-Categoria.

 Impuesto a la renta/ empresas y personas naturales/ c.p.c. Henry Aguilar


Espinoza.

 www.mef.gob.pe/index.

 www.sunat.gob.pe.

 www.contadoresyempresas.com.pe

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