Está en la página 1de 37

Rentas del Trabajo

Expositor: Jos Luis Cari Luque


Facultad de Cs. Econmicas/ Escuela de Contabilidad / Seminario de Imposicin a la Renta

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL
TRABAJO
Renta de
Cuarta
Categora

Renta de
Quinta
Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan


rentas del trabajo
2

RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categora son las


rentas que obtienen las personas naturales
que tienen ingresos por el trabajo
desempeado en relacin de dependencia.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


COMPRENDE:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo
a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin
laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones
anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente
con contratos de prestacin de servicios normados por la
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.
Respecto de rentas 4ta/5ta:
* Hasta setiembre debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a
efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
* Desde octubre solo PLAME, sin excepcin.
* No ests considerados como parte de este tipo de renta las rentas de
4ta. incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea).

CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA


e) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios
considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de
directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos

-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales


vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL


El impuesto a la renta deber ser retenido, declarado y
pagado mensualmente por el empleador en su calidad de
agente de retencin.
El empleador deber tener en cuenta su remuneracin
bruta anual incluidas las gratificaciones, entre otros y
restar de stas 7 UIT (para el ejercicio 2013, el monto es
S/.25,900; S/. 26,600 para el ao 2014).

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Luego, sobre la diferencia, su empleador deber


retenerle un dozavo del impuesto que le corresponde
mensualmente aplicando la tasa progresiva del
impuesto, aplicable a las personas naturales (15%,
21% y 30% segn ascienda el monto de sus ingresos
afectos).

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL


D.S. N136-2011-EF (vigente a partir del 01.01.12)
La modificacin principal del procedimiento para el clculo de
la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora, ha
operado en el supuesto del trabajador que perciba
participacin de utilidades, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias. De acuerdo al Reglamento, la retencin de los
citados ingresos se realizar en el mes del pago y ya no en
forma prorrateada en los meses siguientes.

DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Los tributos retenidos por el empleador sern


abonados a la SUNAT, mediante el PDT 601 Planilla
Electrnica, de acuerdo al cronograma de
vencimientos.
A partir del periodo 10/2012, ser de uso obligatorio el
PDT PLAME, para todo los empleadores que paguen
rentas de quinta.

QUINTA CATEGORA
Procedimiento General

Remuneracin
mensual x meses
del
faltantes
ejercicio, incluyendo
mes de la retencin.
Gratificaciones y
dems conceptos
puestos a disposicin
del trabajador en
meses anteriores
(participaciones,
reintegros y
cualquier suma
ordinaria).

Procedimiento
Especfico

12

(enero marzo)

7 UIT.

15%

Si slo
percibe 5ta,
el gasto por
donaciones
se deduce
en diciembre
con motivo
de la
regularizaci
n anual.

( 27 UIT )

(abril)

monto adicional
percibido en el mes
por participacin o
suma extraordinaria

21%

(mayo - julio)

(>2754
UIT)

5
(agosto)

30%
(> 54 UIT)

15%
21%
30%

(setiembre
noviembre)
_______
Diciembre:
regularizacin
del Impuesto

Monto a
retener en el
mes

QUINTA CATEGORA
Procedimiento General
Un trabajador labora para una empresa desde hace un ao y percibe una
remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le cancelan
S/. 2,800 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de marzo.

S/. 3,500 x 10

S/.
25,550

15%

12

( 27 UIT )

(enero
marzo)

7,000 (Ene/Feb)
+
S/. 3,500 x 2
(gratificaciones )

S/. 23,450

S/. 3,518

Procedimiento
Especfico

S/. 23,450

S/.
3,938

S/. 2,800

S/. 26,250

15%

S/.
3,518

* Retencin por marzo: 293 + 420 = S/.


713

S/. 420

S/. 293

RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

15

CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA


Son aquellas obtenidas por el desempeo
independiente e individual de:
Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y
Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.
El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de
dependencia alguno.

QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA ?


Solamente las PERSONAS NATURALES.
No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:
Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de
servicios normados por la legislacin civil cuando:

El lugar y horario es designado por el usuario.


El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.

EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO


Profesin, Arte, Ciencia
Oficio

Fsico
RECIBO DE
HONORARIO

Electrnico

Las obtenidas por el ejercicio


de las actividades de Director
de
empresas,
Sindico,
Mandatario,
Gestor
de
Negocios, Albacea.

EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO

CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS

Este tipo de contrato es una modalidad especial propia del derecho


administrativo y privativa del Estado. Presenta las siguientes
caractersticas:
Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.
Se celebra a plazo determinado y es renovable.
Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios mxima de 48 horas a la
semana, ii) Descanso semanal obligatorio de 48 horas continuas, iii)
Descanso remunerado por ao de servicios cumplido, iv) Afiliacin a
Essalud
y
v)
Afiliacin
a
un
rgimen
pensionario.

19

PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.


Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y
Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora
cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios CAS.
Ultimo prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el
art.4 del Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

20

TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA PROPIA
PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 10%
DECLARACIN JURADA ANUAL:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y de Fuente
Extranjera

Tasa

Hasta 27 UIT

15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT

21%

Por el exceso de 54 UIT

30 %

CUNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA?


POR RENTA
Cuando el ingreso mensual percibido supere S/.2,698.00 y no
se haya realizado retenciones sobre el total percibido.
Perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categora por las
funciones a que se refiere el inc. b) del art. 33 del TUO de la
LIR, y supere los S/. 2,158.00
SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIN DE
RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL


IMPUESTO A LA RENTA?

La retencin es efectuada por contribuyentes de


tercera categora obligados a llevar contabilidad,
segn Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada
supera el monto de S/.1,500 se efectuar la
retencin del impuesto sobre el monto total
abonado, salvo que resulte aplicable la suspensin
de retenciones.

El porcentaje de retencin es el 10%.

Caso Prctico:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2013 ha
percibido rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:
Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-03-2013, monto S/.
2,500, se le efectu retencin por S/. 250.
Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-03-2013, monto
S/. 500.
Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-03-2013, monto S/. 1500.
- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a
cuenta?
Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 10% de sus ingresos
percibidos en el mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin
efectuada.
24

Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han


superado S/.2,771 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
-Se podr solicitar cuando:
Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta
Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/.
33,250 ) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta.
Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por
rentas de Quinta Categora en caso las tenga,
Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido
ingresos antes del 1 de noviembre del 2013 la solicitud podr ser presentada
si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a
la Renta Proyectado.

26

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
Desde cuando surte efecto la suspensin?
La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir
del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo
tributario
en
que
se
autoriza
la
suspensin.
Vigencia de la Constancia de Autorizacin
Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la obtencin de
la misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA


DEL IMPUESTO A LA RENTA
CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?
La solicitud se presentar exclusivamente a travs de
SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N 1609.
www.sunat.gob.pe
Pasos a seguir:
Ingresar a la web SUNAT.
Ingresar con la Clave Sol.
Ubicar el formulario 1609
Llenar la informacin solicitada.
Imprimir la Constancia de Autorizacin para presentarla al
pagador de la Renta.

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA


DEL IMPUESTO A LA RENTA

29

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Otras declaraciones y solicitudes

30

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Suspensin de Retenciones
de 4ta Categora / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta Categora

31

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA


DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Fecha

32

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

33

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Montos

34

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

35

SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A


CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

10412202242
Prez Loza Jos Fernando

36

REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA


DEL IMPUESTO A LA RENTA

A
partir del perodo tributario que
corresponda al mes en que se supere el
monto establecido para obtener la
suspensin (Para el ao 2013 el monto es de
S/. 32,375, para el ao 2014, 33,250).

También podría gustarte