FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INTEGRANTES:
 Bravo Acero Katia
 Collantes Suarez Rosmeri Lizet
 Cueva Méndez Alejandra
 De La Cruz Espinoza Ítalo
 Girón Flores Kennet Sebastián
 Piscoya Soto Ericka Vanessa
 Torres Flores Julio Cesar
 Vilchez Baila Erika Milagros

DOCENTE:
CPC. Guillermo Arias Pereyra

CURSO:
Planeamiento Tributario

PERÚ
2020
 Contenido
I. INTRODUCCIÓN:............................................................................................................3
II. MARCO TEÓRICO:.....................................................................................................4
2.1. Concepto de Renta de Cuarta Categoría:.................................................................4
2.2. Obligaciones de Renta de Cuarta Categoría:...........................................................5
2.3. Obligaciones Mensuales:............................................................................................5
2.4. Emisión De Recibos y Retenciones:...........................................................................5
2.5. Calculo Del Pago a cuenta Del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría:...........5
2.5.1. Retenciones:........................................................................................................5
2.5.2. Pagos a Cuenta:..................................................................................................6
2.6. Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta:.................................8
2.7. Guía para efectuar la Solicitud de Suspensiones de Retenciones y/o Pagos a
cuenta:.....................................................................................................................................9
III. EJERCICIOS PRÁCTICOS:......................................................................................10
IV. CONCLUSIONES........................................................................................................12
I. INTRODUCCIÓN:

El impuesto a la renta como tal pertenece a la disciplina de la tributación, la

cual, debido a su objeto social y económico, correspondiente a las Ciencias
Sociales, debido a que se relaciona con la satisfacción de las necesidades de
la sociedad en la que es parte cada uno de los agentes interesados en su
conocimiento y aplicación, esto se traduce con los derechos y deberes que
tienen los administrados o contribuyentes hacia el Estado.
Según la Norma II del Título Preliminar del Código Tributario, el impuesto es
una de las clases del tributo, que no implica que el Estado realice una
contraprestación de manera directa en beneficio del contribuyente. Entre
dichos impuestos, tenemos el Impuesto a la Renta, el cual, en nuestra
legislación local, se ha considerado cinco categorías, tres de ellas conforman
las rentas de capital y dos, las rentas de trabajo. En este último grupo,
encontramos a los trabajadores dependientes que se desempeñan en una
organización, y que producto de su trabajo realizado en dicho ente sufragan el
impuesto a la renta de quinta categoría.
De acorde a la secuencia de las ideas, encontramos que el impuesto a la renta
de quinta categoría afecta a los ingresos de los trabajadores quienes tienen
una subordinación, dependencia y contrato laboral con la empresa a la que
prestan sus servicios.
Ahora bien, si tenemos en cuenta los ingresos que originan los servicios
prestados por los trabajadores dependientes, estos tienen que tributar en el
estado en que se originaron, los cuales, en el Perú, se rigen de acuerdo a una
escala progresiva de afectación del impuesto a la renta.

Todo sistema tributario debe ser equitativo y estructurado de tal manera que
la carga tributaria guarde relación con la riqueza del contribuyente, y de modo
que cuando aumente su nivel de renta, esté en condiciones para contribuir con
los fines del Estado.
II. MARCO TEÓRICO:

II.1. Concepto de Renta de Cuarta Categoría:

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta
por cuarta categoría. También se encuentran comprendidos los ingresos de los
trabajadores del Estado con contrato CAS y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores municipales.

A continuación, te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Ingresos que son Rentas de Cuarta Categoría

 
  Es el ingreso personal por el desarrollo de una profesión,

 Trabajo Individual arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación
de dependencia.

Se incluyen los ingresos de las personas que prestan

servicios al Estado, bajo la modalidad de Contrato
Administrativo de Servicios. (CAS)

   Director de empresas: Persona integrante del

directorio de las sociedades
Desempeño de Funciones
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación
 
del activo y pasivo de una empresa en el caso de
insolvencia.
 Mandatario: Persona que en virtud de un contrato
realiza actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.
 Gestor de negocios: Persona que asume la gestión
de los negocios o la adminsitración de los bienes de
otro.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por
el juez de cumplir la última voluntad del fallecido.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño
de las funciones de regidor municipal o consejero
regional por las dietas que perciban.
 .
II.2. Obligaciones de Renta de Cuarta Categoría:

A partir de la norma tributaria o la ley de impuesto a la renta se dividen

las rentas en 5 categorías. Siendo la renta de cuarta categoría la que
obliga a las personas que perciben ingresos por renta de cuarta
categoría a cumplir con lo establecido siendo principalmente
obligaciones como:
- El pago por el impuesto a la renta.
- La emisión de recibo por honorarios
- Para la declaración de impuestos debe considerarse la mensual y la
anual, a presentar entre Marzo y Abril, si bien puede avanzarse con
la declaración desde Febrero.
II.3. Obligaciones Mensuales:
Ante las obligaciones mensuales, la persona natural con ingresos de cuarta
categoría debe emitir un recibo a una empresa por un monto determinado.
Para evitar que la empresa retenga los pagos, el monto a pagar no deberá
superar S/ 1,500. Si se trata de un pago de S/ 5,000, la empresa deberá retener
el 8% de dicho monto. Lo que debe declarar en la planilla electrónica y
depositarlo ante el fisco.

II.4. Emisión De Recibos y Retenciones:

En caso que una persona en la renta de cuarta categoría emita diferentes
recibos, y si por cada uno de ellos, la empresa le hizo la retención, la
persona-trabajador no tiene nada en el mes, existiendo ciertos límites.

Puede que cada año, exista un límite tope para cada trabajador y por
cada recibo por honorarios que sirve para conocer si deben o
no declarar el impuesto a la renta. Lo que se declara vía formulario 616
en el que deben declarar según el cronograma en base al último dígito
del RUC.

II.5. Calculo Del Pago a cuenta Del Impuesto a la Renta de Cuarta

Categoría:
II.5.1. Retenciones:

Si el trabajador independiente emite, 10 recibos de S/ 1,000

cada uno, y no supera los S/ 1,500, la empresa no podrá
retenerles el 8%, la tasa del impuesto

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por

honorarios a personas, empresas o entidades calificados como
agentes de retención, te retendrán el impuesto a la renta por
un monto equivalente al 8% del importe total de tu recibo
emitido.

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con

actividades empresariales o viceversa, el total de la renta
obtenida será tomado como renta de Tercera Categoría
(rentas empresariales).

Ejemplo:
Juan Donayre contador de profesión emite un recibo por honorarios
a la empresa El Cisne S.A.C. que pertenece al Régimen General y es
agente de retención, por la suma de S/ 5000. El Cálculo de la
retención se realiza de la siguiente manera:

      Monto de Pago: S/       5 000

      Retención: 8%

      Monto a Retener:           (400)

                                       -------------

      Monto Total Neto : S/.    4 600

Tal como se muestra en el ejemplo, la empresa retendrá a Juan S/

400, por lo cual  Juan recibirá S/ 4 600 como pago por sus
honorarios.

II.5.2. Pagos a Cuenta:

 Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos
también te puedes encontrar obligado a presentar declaración
mensual y a realizar el pago a cuenta correspondiente.
aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en

aquellos casos en que el monto de la retención no cubre el
impuesto sobre el total del ingreso mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2020, si tus
ingresos no superan los montos que se detallan en el siguiente
cuadro:

SUPUESTO REFERENCIA MONTO NO TE

SUPERIOR A: ENCUENTRAS
OBLIGADO A:
Si percibes únicamente renta de El total de tus 3,135.00 Presentar la
declaración
cuarta categoría rentas de cuarta mensual ni a
categoría efectuar pagos
a cuenta del
percibidas en el Impuesto a la
Renta
mes.
Si percibes renta de cuarta y La sumas de sus 3,135.00 Presentar la
declaración
quinta categoría. rentas de 4ta y 5ta mensual ni a
percibidas en el efectuar pagos
a cuenta del
mes. Impuesto a la
Renta
Si percibes exclusivamente La suma de tus 2,508.00 Presentar la
declaración
renta de de 4ta categoría por rentas de 4ta y 5ta
mensual ni a
funciones de directores de categoría efectuar pagos
empresa, sindicos mandatarios, percibidas en el es. a cuenta del
Impuesto a la
gestores de negocios, albaceas, Renta
regidores o similares o perciben
dichas rentas y además otras
rentas de cuarta categoría y/o
quinta.

II.6. Suspensión de Retenciones y Pagos del Impuesto a la Renta:

 Tienes derecho a solicitar la suspensión de retenciones de cuarta
categoría si proyectas que tus ingresos en el año no superarán el
monto de S/ 37,625.00, salvo, se trate de rentas de cuarta
categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el
monto que no se deberá superar será de S/ 30,100.00. Estos
importes serán válidos para el ejercicio 2020 y se incluyen en su
cómputo los ingresos por rentas cuarta y quinta categoría, en
caso ello ocurra.
 La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2020,
ingresando a SUNAT virtual con su clave SOL, procediendo a
registrar y enviar el formulario virtual N° 1609. Sólo se debe
llenar los datos que requiere el sistema y de forma automática su
solicitud de suspensión será aprobada en caso se cumplan los
requisitos legales correspondientes.
 Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren
dentro de los supuestos señalados por la SUNAT en su
Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas complementarias.
 Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo
electrónico al momento de ser generada, de modo que pueda
consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.
 La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los
recibos ante el agente de retención para que este no haga
retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el día calendario
siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta
el 31 de diciembre de cada ejercicio, siempre que durante el año
2020 los ingresos obtenidos no excedan los S/ 37,625.00 ó S/
30,100.00, según corresponda.
  Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por
honorarios electrónicos, la misma no está sujeta a retención. Y
si tus ingresos mensuales totales superan los S/ 3,135.00 soles
deberás efectuar pagos a cuenta (8%del monto percibido) salvo,
que el pagador de la renta te haya efectuado la retención por el
pago a cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de
retenciones. y/o pagos a cuenta, según lo comentado en los
párrafos anteriores.
*Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores
municipales o consejeros regionales el monto de referencia será de S/
2,508.00 soles.

II.7. Guía para efectuar la Solicitud de Suspensiones de

Retenciones y/o Pagos a cuenta:

De acuerdo con lo establecido en el artículo 6° de la R.S. 013-2007/SUNAT, el

contribuyente excepcionalmente podrá solicitar la suspensión en las dependencias
de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente,
según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando se
presenten alguno de los siguientes supuesto:

a) Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus

ingresos los límites establecidos en el artículo 3° de la referida resolución,
siempre que:

(i) Invoque que la Administración Tributaria ha omitido considerar ingresos,

saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones
juradas originales o rectificatorias presentadas y;

(ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días calendario desde la fecha del
rechazo de la Solicitud en SUNAT Virtual.

b) El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

Para ello, deberá presentar la “Guía para Efectuarla Solicitud de Suspensiones de

Retenciones y/o Pagos a Cuenta” y una vez otorgada la constancia de
autorización la misma estará vigente hasta el último día calendario del mes
subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del
ejercicio gravable respectivo
 El contribuyente que opte por continuar con la suspensión deberá regularizar la
presentación de la Solicitud en SUNAT Virtual, antes del vencimiento del
mismo.

III. EJERCICIOS PRÁCTICOS:

 Calculo Pagos Mensuales (Retenciones y Pagos a Cuenta)
María Elena contador de profesión emite un recibo por honorarios a la
empresa Transporte S.A.C. que pertenece al Régimen General y es agente
de retención, por la suma de S/. 6000. El Cálculo de la retención mensual
se realiza de la siguiente manera:

Monto de 6
Pago: S/. 000
Retención
%
Monto a (480)
Retener:
Monto 5
Total Neto: 520
S/.
Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendrá a María Elena S/. 480,
por lo cual María Elena recibirá S/. 5 520 como pago por sus honorarios.

 Determinar si debo presentar declaración jurada y hacer pago a cuenta

mensual.

Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta

servicios a la empresa “A”.  En el mes de abril le han pagado la suma de S/
2,800 y le han retenido S/ 224. En su oficina particular en el mismo mes ha
obtenido ingresos por S/ 2,200.

Análisis:
– Primer paso: verificar si los ingresos mensuales superan S/ 2,953

                  2,800 + 2,200 = 5,000 (monto es mayor)

– Segundo paso: Cálculo del pago a cuenta

Multiplica el ingreso del mes de abril por 8%

                  5,000   X  8% = 400

– Tercer paso: Verificar si el monto retenido cubre el impuesto del mes

(restando el importe retenido)

                  400  –  224  = 176 (no lo cubre, se determina un monto

pendiente por pagar)

Solución: Cómo el monto total recibido en el mes supera los S/ 2,953 y el

monto retenido no cubre el impuesto mensual la señorita Rosa Torres está
obligado a presentar su declaración mensual y a realizar el pago a
cuenta de S/ 176.00
IV. CONCLUSIONES
 Los contribuyentes de la renta de cuarta categoría en claro
crecimiento y desarrollo económico, se enfrentarán a esta
problemática de aun no saber sus obligaciones tributarias y deben
recibir la asesoría adecuada. De lo contrario, es posible que
eventualmente se inclinen hacia conductas elusión o evasión, lo
cual tendrá claros efectos en los límites y presiones tributarias, así
como la recaudación fiscal y los recursos disponibles para la
ejecución del gasto público hacia el desarrollo socio-económico
de nuestro país.
 Sunat como ente responsable de la recaudación de las rentas,
debe de asesorar y brindar la información de manera clara y
concisa para aquellos profesionales independientes que recién se
inician en sus actividades laborales.
 La renta de cuarta categoría tiene definidos los parámetros para
los tributos de los profesionales según el ingreso que perciban, lo
cual es bueno y provechoso para ser formal y un buen
contribuyente.
 El ser un buen contribuyente formal trae consigo muchos
beneficios tales como ser un profesional potencial, acceder a los
créditos por ser considerados profesionales responsables, todo
ello conllevará a su crecimiento en su área laboral.