IMPUESTOS INDIRECTOS Y AL CONSUMO

ENTREGABLE 1
 Entregable - 1

Concepto Fundamento de Explicación Ejemplo

LEY ( IVA )
1 Art1.- El impuesto Se refiere a que Otorgo servicio
se calculará todo bien que contable por
Mecánica de aplicando a los sea comprado o $8,620.68
aplicación del valores que señala vendido debe ser pesos, el IVA
IVA esta Ley, la tasa gravado con la correspondiente
del 16%. El tasa es de $1,379.31
impuesto al valor correspondiente Con un valor total
agregado en de IVA. de $10,000
ningún caso se
considerará que
forma parte de
dichos valores.
2 Articulo 1o.-A.- El Es el registro que Venta de bien o
retenedor se hace en algún servicio
Que registro efectuará la programa o Se afecta el siguiente
contable se aplica retención del paquete contable movimiento contable.
+Bancos 3,500
impuesto en el para el correcto
-Ingresos 2,155.17
momento en el manejo de la -Iva trasladado
que pague el contabilidad. 344.82
precio o la
contraprestación y
sobre el monto de
lo efectivamente
pagado y lo
enterará mediante
declaración en las
oficinas
autorizadas,
conjuntamente
con el pago del
impuesto
correspondiente al
mes en el cual se
efectúe la
retención o, en su
defecto, a más
tardar el día 17 del
mes siguiente a
aquél en el que
hubiese efectuado
la retención, sin
3 Articulo 1o. Son todos aquellos Un ejemplo es el
I.- Enajenen bienes, servicios o servicio
Objeto bienes. derechos de uso contable que
que están otorgamos a
II.- Presten gravados por algún cliente.
servicios alguna tasa de
independientes. IVA. Este servicio
esta gravado a la
tasa del 16% de
IVA.
III.- Otorguen
el uso o goce
temporal de
bienes.

IV.- Importen
bienes o servicios
4 Art 1. El Es el El contador que
contribuyente contribuyente que cobra sus servicios
Sujeto trasladará dicho enajena o gravados esta
impuesto, en adquiere algún obligado a enterar
forma expresa y bien o servicio y a la autoridad el
por separado, a las que esta obligado cobro del
personas que a enterar y pagar impuesto y en su
adquieran los su impuesto por caso, trasladarlo a
bienes, los usen o IVA la autoridad.
gocen correspondiente a
temporalmente, o la autoridad.
reciban los
servicios. Se
entenderá por
traslado del
impuesto el cobro
o cargo que el
contribuyente
debe hacer a
dichas personas
de un monto
equivalente al
impuesto
establecido en
 esta Ley, inclusive
cuando se retenga
en los términos de
los articulos 1o.-A
o 3o., tercer
párrafo de la
misma.

5 Art1.- El impuesto Es el valor de toda

se calculará aquella actividad, Si por un servicio
Base aplicando a los bien o servicio que contable cobro
valores que señala será gravado por $1,000.00, esta
esta Ley, la tasa IVA. cantidad seria la
del 16%. El base y $160.00
impuesto al valor seria lo
agregado en correspondiente al
ningún caso se IVA
considerará que
forma parte de
dichos valores.
6 Art1.- El impuesto Los servicios o
se calculará bienes pueden ser Servicios contables
Tasas aplicando a los sujetos a al 16%.
valores que señala diferentes tasas
esta Ley, la tasa de iva (16% y 0%) Fertilizantes,
del 16%. El dependiendo del plaguicidas,
impuesto al valor supuesto en el herbicidas y
agregado en que se encuentren fungicidas,
ningún caso se dentro de la ley. siempre que estén
considerará que destinados para
forma parte de ser utilizados en la
dichos valores. agricultura o
ganadería al 0%
Articulo 2o.-A.- El
impuesto se
calculará
aplicando la tasa
del 0% a los
valores a que se
refiere esta Ley
7 Articulo 9o.- No se
pagará el Aquellos bienes o Los servicios
Contribuyentes impuesto en la servicios que por profesionales de
exentos enajenación de los Ley están exentos medicina, cuando
siguientes bienes: del traslado de su prestación
I.- El suelo. iva. requiera titulo de
II.- Construcciones médico conforme
 adheridas al suelo, a las leyes,
destinadas o siempre que sean
utilizadas para prestados por
casa habitación. personas físicas,
Cuando sólo ya sea
parte de las individualmente o
construcciones se por conducto de
utilicen o destinen sociedades civiles.
a casa habitación,
no se pagará el Honorarios
impuesto medicos que
por dicha parte. erogamos
Los hoteles no normalmente.
quedan
comprendidos en
esta fracción.
III.- Libros,
periódicos y
revistas, así como
el derecho para
usar o explotar
una obra, que
realice su
autor.
IV.- Bienes
muebles usados, a
excepción de los
enajenados por
empresas

….

Articulo 15.- No se
pagará el
impuesto por la
prestación de los
siguientes
servicios:

….
8
Traslación del Articulo 1 Se refiere a la Al realizar el cobro
Impuesto carga de IVA que de un servicio se
adquiere el adquiere la
contribuyente al responsabilidad de
obtener un realizar el traslado
ingreso o la que a la autoridad.
 otorga (traslada)
al realizar una Al realizar una
compra. compra, esta
responsabilidad se
transfiere al
contibuyente al
cual de le realiza
la
misma.

9 Art 1ª LIVA El Es aquel que se el

retenedor contribuyente Después de
Que es el pago efectuará la realiza realizada la
provisional de retención del mensualmente conciliación de
IVA impuesto en el dentro de los IVA (acreditable vs
momento en el primeros 17 dias pagado) es el que
que pague el del mes. se realiza a la
precio o la autoridad.
contraprestación y El pago de IVA
sobre el monto de mensual es un
lo efectivamente pago
pagado y lo definitivo.
enterará mediante
declaración en las
oficinas
autorizadas,
conjuntamente
con el pago del
impuesto
correspondiente al
mes en el cual se
efectúe la
retención o, en su
defecto, a más
tardar el día 17
del mes siguiente
a aquél en el que
hubiese efectuado
la retención, sin
que contra el
entero de la
retención pueda
realizarse
acreditamiento,
compensación o
 disminución
alguna.

10 Articulo 6o.
Cuando en la Si al realizar la Si en el mes de
Como se aplica el declaración de conciliación de noviembre se
acreditamiento de pago resulte saldo IVA (acreditable vs obtuvo un IVA a
IVA en pagos a favor, el pagado) resulta en favor por $100 y
provisionales contribuyente un IVA a favor el se solicita
podrá acreditarlo contribuyente acreditamiento y
contra el tiene la opción de en el mes de
impuesto a su algún diciembre resulta
cargo que le acreditamiento, un IVA por pagar
corresponda en compensación o de $200, el
los meses desolicitar la contribuyente
siguientes hasta devolución del tiene derecho a su
agotarlo, solicitar impuesto. acreditamiento,
su devolución o por lo cual estaría
llevar a cabo su obligado al pago
compensación de $100 restantes.
contra otros
impuestos en los
términos del
articulo 23 del
Código Fiscal de la
Federación.
Cuando se solicite
la devolución
deberá ser sobre
el total del saldo a
favor. En el caso
de que se realice
la compensación y
resulte un
remanente del
saldo a favor, el
contribuyente
podrá solicitar su
devolución,
siempre que sea
sobre el total de
dicho remanente.
11
Se obtiene En el mes de
Como se obtienen cuando en la noviembre se
los saldos a favor Articulo 6 conciliacion el IVA tuvo IVA Cobrado
de ( IVA ) pagado es mayor por
al IVA $100 y el IVA
cobrado. acreditable fue de
 $200. Por lo cual el
saldo de IVA a
favor es de $100
12 Articulo 23, primer Los contribuyentes
párrafo del Código obligados a pagar Enterar a la
Como se aplican Fiscal de la mediante autoridad del
las Federación declaración saldo a favor y de
compensaciones podrán optar por su aplicación en el
de (IVA) contra compensar las pago de otro
otros impuestos cantidades que impuesto federal.
federales tengan a su favor
contra las que
estén obligados a
pagar por adeudo
propio o por
retención a
terceros, siempre
que ambas
deriven de
impuestos
federales distintos
de los que se
causen con motivo
de la importación,
los administre la
misma autoridad y
no tengan destino
específico,
incluyendo sus
accesorios. Al
efecto, bastará
que efectúen la
compensación de
dichas cantidades
actualizadas,
conforme a lo
previsto en el
articulo 17-A de
este Código,
desde el mes en
que se realizó el
pago de lo
indebido o se
presentó la
declaración que
contenga el saldo
a favor, hasta
aquel en que la
compensación se
 realice. Los
contribuyentes
presentarán el
aviso de
compensación,
dentro de los
cinco días
siguientes a aquél
en el que la misma
se haya efectuado,
acompañado de la
documentación
que al efecto se
solicite en la forma
oficial que para
estos efectos
se publique.
13 Articulo 31-A. Los
contribuyentes Todos los Cuando por algún
Que son las deberán presentar contribuyentes error en el llenado
declaraciones la información de tienen derecho a alguna cantidad
complementarias las operaciones presentar fue mal ingresada,
que se declaraciones para no ocasionar
señalen en la complementarias algún problema
forma oficial que cuando hayan mayor, se realiza
al efecto aprueben cometido algún una declaración
las autoridades error u omisión complementaria
fiscales, dentro de en su declaración por modificación
los treinta días normal. de obligaciones.
siguientes a aquél
en el que se
celebraron.
Cuando los
contribuyentes
presenten la
información de
forma incompleta
o con errores,
tendrán un
plazo de treinta
días contado a
partir de la
notificación de la
autoridad, para
complementar o
corregir la
información
presentada.
 Se considerará
incumplida la
obligación fiscal
señalada en el
presente articulo,
cuando los
contribuyentes,
una vez
transcurrido el
plazo señalado en
el párrafo que
antecede, no
hayan presentado
la información
conducente o ésta
se presente con
errores.

Concepto Fundamento de Explicación Ejemplo

LEY ( IVA )
14 Para los efectos
de esta Ley, se Exportación es el Articulos traídos
Que es la considera envío de un de algún país
exportación de exportación de producto o extranjero para su
bienes bienes o servicios: servicio a un país venta en territorio
I.- La que tenga el extranjero con nacional.
carácter de fines comerciales.
definitiva en los Estos envíos se
términos de la Ley encuentran
Aduanera. regulados por una
Fracción serie de
reformada DOF disposiciones
31-12-1998, 31- legales y
12-2000, 30-12- controles
2002 impositivos que
actúan como
II.- La enajenación marco contextual
de bienes de las relaciones
intangibles comerciales entre
realizada por países.
persona residente
en el país a quien
 resida
en el extranjero.

III.- El uso o goce

temporal, en el
extranjero de
bienes intangibles
proporcionados
por personas
residentes en el
país.

IV.- El
aprovechamiento
en el extranjero
de servicios
prestados por
residentes en el
país, por
concepto de:

a).- Asistencia
técnica, servicios
técnicos
relacionados con
ésta e
informaciones
relativas a

…
15
Para los efectos Exportación es el
Que es la de esta Ley, se envío de un Servicios de
exportación de considera producto o publicidad
servicios exportación de servicio a un país otorgados o
bienes o servicios: extranjero con comprados a algún
I.- La que tenga el fines comerciales. contribuyente
carácter de Estos envíos se extranjero
definitiva en los encuentran
términos de la Ley regulados por una
Aduanera. serie de
Fracción disposiciones
reformada DOF legales y
31-12-1998, 31- controles
12-2000, 30-12- impositivos que
2002 actúan como
marco contextual
II.- La enajenación de las relaciones
comerciales entre
 de bienes países.
intangibles
realizada por
persona residente
en el país a quien
resida
en el extranjero.

III.- El uso o goce

temporal, en el
extranjero de
bienes intangibles
proporcionados
por personas
residentes en el
país.

IV.- El
aprovechamiento
en el extranjero
de servicios
prestados por
residentes en el
país, por
concepto de:

a).- Asistencia
técnica, servicios
técnicos
relacionados con
ésta e
informaciones
relativas a
16
Tratándose de la
Tasas de Articulo 29 tasa que deberá
impuestos que aplicarse a la
se aplican exportación de
bienes y servicios,
el articulo 2o y
nuevamente, el
articulo 29 de la
misma ley,
establecen una
tasa del 0%.
17 Articulo 6
Acreditamiento,
Acreditamiento o devolución o Al ser un impuesto Si el contribuyente
devolución de IVA compensación de trasladado para su cumple con los
saldos a favor. entero, si el requisitos
Cuando en la contribuyente impuestos por la
declaración de obtiene un saldo a autoridad, puede
pago resulte saldo favor, tiene obtener la
a favor, el derecho a solicitar devolución del
contribuyente la devolución o impuesto de IVA
podrá acreditarlo acreditamiento del pagado en exceso
contra el mismo impuesto (saldo a favor)
impuesto a su
cargo que le
corresponda en
los meses
siguientes hasta
agotarlo, solicitar
su devolución o
llevar a cabo su
compensación
contra otros
impuestos en los
términos del
articulo 23 del
Código Fiscal de la
Federación.
Cuando se solicite
la devolución
deberá ser sobre
el total del saldo a
favor. En el caso
de que se realice
la compensación y
resulte un
remanente del
saldo a favor, el
contribuyente
podrá solicitar su
devolución,
siempre que sea
sobre el total de
dicho remanente.
Los saldos cuya
devolución se
solicite o sean
objeto de
compensación, no
podrán acreditarse
en declaraciones
posteriores.
 18 Articulo 12 El IVA se calcula Base del
aplicando el tipo impuesto
Como se general del 16% según Art.
determina la sobre el valor de la 12 de la
base retribución LIVA
efectivamente ( x ) Tasa de
percibida, salvo que IVA a la que se
la ley prevea un tipo encuentra
impositivo del 0% o sujeta la
una exención de este operación
impuesto. Las 0%
actividades o ( = ) IVA trasladado 0
actividades sujetas al
0% del impuesto
incluyen la
exportación de
servicios aunque se
realicen dentro del
territorio nacional

https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-al-valor-agregado/
(https://economipedia.com/definiciones/impuestos-indirectos.html, n.d.)

(https://www.apartados.hacienda.gob.mx/contabilidad/documentos/informe_cuenta/1998/
cuenta_publica/Glosario/i.htm, n.d.)

(https://www.bizkaia.eus/es/web/educacion-tributaria/impuestos-indirectos, n.d.)