TALLER IVA ESPECIALIZACION DE GERENCIA TRIBURIA

NOMBRE: Wilson Orlando Montaña Montaña

1. Generalidades del IVA. Ver: Numeral 1.5, Capítulo I, Título I, Concepto

Unificado de IVA 01 del 19 de junio de 2003.

El Impuesto sobre las ventas es un impuesto del orden nacional, indirecto, de

naturaleza real, de causación instantánea, y de régimen general. Es decir, es un
impuesto, por consistir en una obligación pecuniaria que debe sufragar el sujeto
pasivo sin ninguna contraprestación, es de orden nacional porque su ámbito de
aplicación lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la deuda tributaria
es la nación, por lo tanto es un impuesto de causación instantánea porque el
hecho generador del impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento preciso,
aunque para una adecuada administración la declaración se presenta en periodos
bimestrales, los responsables del impuesto, deben cumplir con las obligaciones
inherentes a tal calidad y que legalmente les han sido atribuidas, entre ellas está la
de facturar, recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones
gravadas.

2. Diferencias entre el IVA (Impuesto sobre el Valor Agregado) y el INC

(Impuesto Nacional al Consumo) ¿De qué norma se infiere que el IVA
es plurifásico?

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IMPUESTO AL CONSUMO

 Es el impuesto las ventas, o al  El impuesto nacional al
valor agregado como también consumo tiene como hecho
se le conoce, es el impuesto generador la prestación o la
que se paga sobre el mayor venta al consumidor final o la
valor agregado o generado por importación por parte del
el responsable. consumidor final.
  Es un impuesto indirecto e  Son responsables del impuesto
 inequitativo, por cuanto es un al consumo el prestador del
impuesto que se paga sin servicio de telefonía móvil,
considerar la capacidad datos y/o intemet y navegación
económica del contribuyente. móvil, el prestador del servicio
 En la venta de bienes de expendio de comidas y
corporales muebles e bebidas.
inmuebles, con excepción de los  El impuesto nacional al
expresamente excluidos. consumo de qué trata el

 Son los responsables del presente artículo constituye

impuesto a las ventas, para el comprador un costo

entendiendo como responsables deducible del impuesto sobre la

las personas o empresas que renta como mayor valor del bien

cobrarlo, recaudarlo y o servicio adquirido.

transferirlo a las cuentas de la  El impuesto nacional al

Dian. consumo no genera impuestos

 La tarifa general del IVA es del descontables en el impuesto

19% y tarifa del 5%. sobre las ventas.

 La base gravable es el valor  El período gravable para la

sobre el que se aplica la declaración y pago del impuesto

respectiva tarifa del impuesto nacional al consumo será

bimestral.
 Los servicios de telefonía,
datos, internet y navegación
móvil estarán gravados con la
tarifa del cuatro por ciento (4%)
sobre la totalidad del servicio,
sin incluir el impuesto sobre las
ventas.

La Norma que infiere que el IVA es plurifásico es determinado en el artículo 437

del Estatuto Tributario. Este impuesto general sobre las ventas se aplica en todas
ovarías fases del proceso productivo que va desde la producción hasta el
consumo final.

3. ¿Cómo se determina el IVA? ¿Cómo se obtiene el saldo a favor de IVA

o el saldo a pagar? Normas que indican estos procedimientos.

Un saldo a favor se presenta cuando al liquidar los impuestos no hay que pagar
ningún impuesto a la Dian, sino por el contrario, es la Dian la que le queda
debiendo al contribuyente.
Cuando se presenta una declaración de renta o de IVA, por ejemplo, hay que
hacer una serie de cálculos para determinar un saldo final, que puede ser un
impuesto a pagar o un saldo a favor. El saldo a favor surge cuando las retenciones
en la fuente practicadas superan el impuesto que se debe pagar como en el caso
de la declaración de renta, o porque los impuestos descontables fueron superiores
al impuesto generado en el caso del IVA.
Articulo 850 E.T Cuando se trate de responsables del impuesto sobre las ventas,
la devolución de saldos originados en la declaración del impuesto sobre las
ventas, solo podrá́ ser solicitada por aquellos responsables de los bienes y
servicios.
4. 5.1. ¿Según el Art. 73 de la Ley 633 de 2000, las entidades estatales en
liquidación están exentas de pagar IVA?
Es importante señalar que la norma en cuestión contempla una exclusión en
materia de impuestos y contribuciones de carácter nacional y, como tal, es de
aplicación restrictiva y sólo beneficia las situaciones expresamente señaladas en
ella. En tal sentido, la exoneración de impuestos está referida exclusivamente a
los actos o contratos que necesariamente deban celebrarse para adelantar los
mencionados procesos de fusión, transformación, reestructuración y liquidación,
entre otros, y no a los demás actos y contratos que normalmente otorgan o
celebran las entidades públicas en desarrollo de su actividad. En otras palabras,
para tener derecho a la exención tributaria debe existir una relación directa de
causa-efecto entre la supresión, fusión, transformación, cesión de activos.
5.2. ¿Le cobra IVA o le vende exento de IVA?
Los servicios prestados a favor de entidades u organismos del orden nacional, en
desarrollo de los contratos que tales entidades deban celebrar, para efecto de los
procesos de supresión, fusión, transformación, cesión de activos, pasivos y
contratos, liquidación o modificación de estructura, en los términos de lo dispuesto
en el artículo 73 de la Ley 633 de 2000, no están sujetos al impuesto sobre las
ventas.

5.3. El profesional responsable del IVA, en su declaración

de IVA: ¿Este ingreso en cuál renglón de la declaración lo
debe incluir?
Se registra en la casilla 35 del formulario 300 de impuestos sobre las ventas

6. La Embajada Americana necesita comprar llantas para los vehículos.

Acude donde un proveedor responsable del IVA y le pide al proveedor
que no le cobre o facture IVA porque ellos están exentos de pagar IVA
según el Artículo 1.6.1.22.1. del Decreto 1625 de 2016? ¿El proveedor
responsable de IVA, en cuál renglón de la declaración de IVA registra
este ingreso?

El comprador la EMBAJADA AMERICANA se encuentra bajos los linemientos de

articulo 1.6.1.22.1 del decreto 1625 de 2016, por ende se encuentra excenta del
Impuesto al valor agrEgado IVA, según el articulo 482 del ET " No podrá aplicarse
exención ni exclusión del IVA en las importaciones de bienes, cuando tengan
producción nacional y se encuentren gravados con el impuesto sobre las
ventas."por ende el proveedor es responsable que IVA, este ingreso se lleva al
reglon 30. Se debe solicitar devolucion de iva.
1. Un concesionario de vehículos en el mes de enero:

7.1. Vende una camioneta a la Policía de Colombia para uso

administrativo, valor $100 millones más los impuestos
correspondientes, la pagaron con recursos propios;

7.2. en el mismo mes, vendió otra camioneta por el mismo

valor, de las mismas características, para la Policía Colombia
para los fines de la donación y fue pagada de contado con
recursos que recibió de una donación del gobierno de Suecia,
convenido con el gobierno colombiano y cumpliendo todas las
formalidades.
 ¿En cuáles renglones de la declaración de IVA registra los ingresos?
de la venta 7.1? y la venta 7.2.?
8. ¿De conformidad con el Literal a) del Artículo 421 del Estatuto
Tributario, venta es la transferencia del dominio?
Según el articulo 421 hechos que se considerantes venta, el literal "a" establece
que " Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los activos intangibles"
se consideran venta.
9. Un comerciante responsable del IVA entregó unas mercancías en
diciembre de un año y emitió la factura en enero del año siguiente.
¿Hubo venta en diciembre que entregó las mercancías? o en enero
del año siguiente cuando emitió la factura?
Según el articulo 429 literal "a" del Estatuto tributatio, el momento de causacion
del impuesto de iva se da en ""En las ventas, en la fecha de emisión de la factura
o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque
se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
10. Cuando un único heredero recibe el inventario de mercancías
gravadas con IVA (único activo de la sucesión ilíquida del fallecido
(q.e.p.d.) responsable del IVA), sabiendo que hay transferencia de
la propiedad de dichas mercancías, (Artículo 673 del Código Civil) y
la DIAN requiere al heredero para que declare y pague el IVA por
las mercancías que recibió porque hubo transferencia de la
propiedad: ¿Tiene argumentos para defenderlo ante la DIAN para
no pagar el IVA que le están cobrando? ¿Si venta es la
transferencia de la propiedad, se genera IVA porque venta es la
transferencia de la propiedad de los inventarios de la Sucesión
ilíquida a su único heredero?
Al liquidar la sucesion se entregan estos inventarios, según el articulo 421 hechos
que se consideran venta del estatuto tributario, se considera venta según el literal
"a" porque este inventario "" implica la transferencia del dominio a título gratuito u
oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles", esto genera iva por que
cuando se relizo la compra se desconto, ahora se genera por la transferencia de
dominio.
11. Un responsable del IVA (molinos de trigo), importa el trigo para
molerlo y vender harina. En un momento determinado le pide
prestada una (1) tonelada de trigo a otro responsable de IVA con
igual actividad. ¿El responsable que presta la tonelada de trigo
genera IVA al prestar esta materia prima?
Según el articulo 420 del estatuto tributario, hechos sobre los que recae el
impuesto, este se genera en la venta de bienes o prestacion de servicios. Esta es
una transaccion de un prestamo de mercancia que un su momenso sera devuelta
al contrubuyente.

¿El deudor debe recaudar IVA cuando paga la obligación con otra tonelada
de trigo?

Según el articulo 420 del estatuto tributario, este prestamo no esta generando IVA,
pues el contribuyenta relizada la devolucion de esta materia prima.
12. ¿Un responsable de IVA que es productor de cosméticos, debe
generar IVA cuando, para promocionar las ventas y dar a conocer
los productos en el mercado, retira de sus inventarios unas
unidades de los productos gravados? Explique con un ejemplo.

Según el articulo 421 del estatuto tributario hechos que se consideran venta en el
literal "b" estable que "Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles
hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de
la empresa".

Una empresa de cosmeticos responsable de iva, realiza una promocion retirando

mercancia de su inventario para asi dar a conocer el excelente producto que esta
desarrollando en sus laboratorios, este retiro de mercancia genera IVA según lo
estipulado el el articulo 420 del estatuto tributario.

Incorporación y transformación de bienes muebles producidos. Literal

c) Artículo 421 del Estatuto Tributario.

13. ¿Es correcto que el Profesional Contador Público, revisor fiscal de

una sociedad constructora de apartamentos para vivienda de
interés social, apruebe sin objeción que la sociedad constructora,
dueña de la cantera, consuma material pétreo extraído de su
cantera sin generar IVA?
Esta accion no es correcta, ya que según el el Numeral 1,5, Capitulo II, Título V,
Concepto Unificado de IVA 01 del 19 de junio de 2003 "En el marco de lo
dispuesto en los artículos 424-5 numeral 4º y artículo 428 literal f) del estatuto
Tributario, el Ministerio del Medio Ambiente no acreditará la exclusión de IVA
respecto de", en el literal "b" determina que " Cemento, arena, grava, ladrillos,
agregados pétreos, concreto, elementos de refuerzo estructural, tejas y en general
materiales propios de la construcción de obras civiles, con excepción de los
requeridos para las obras destinadas a la disposición final de residuos sólidos o al
tratamiento de aguas residuales
14. ¿Una persona jurídica que vende helados a consumidores
finales, debe generar IVA cuando produce los conos que
necesita para prestar el servicio de heladería?
Según es articulo 426 del estatuto tributario servicio excluido, la persona juridica
no debe generar IVA por la prestacion del servicio de heladeria, " se entenderá
que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) y
está sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artículo 512-
1 de este Estatuto

15. Una persona jurídica que se dedica a producir y vender

camisas gravadas con IVA a tarifa general (única actividad);
internamente elabora los empaques de plástico producidos
únicamente para empacar las camisas que produce y vende.
¿Debe generar IVA cuando utiliza los empaques producidos
internamente para empacar las camisas?

Según el articulo 421 , hechos que se consideran venta, al elaborar internamente

sus empaques de plasticos fuera de su actividad economica no esta incurriendo
en ninguno de los 3 numerales establecidos en este articulo, por lo tanto no se
considera venta y no debe generar IVA.
16. Una persona jurídica se dedica a comprar y vender equinos y
también vender carne de equinos comprados y sacrificados.
Indique el renglón donde debe registrar este ingreso y, además,
indique el fundamento jurídico para tomar esta decisión.
a. ¿En cuál renglón de la declaración de IVA registra la venta de los
equinos vivos?
Según el articulo 476 servicios excluidos del impuesto sobre las ventas en el
numeral 25 se establece que "La comercialización de animales vivos, excepto los
animales domésticos de compañía." se encuentran excluidos del impuesto de iva,
por ende este ingreso se registra en el reglon 39 por operaciones excluidas.
b. Vende la carne de equinos para un zoológico. ¿En cuál renglón de
la declaración de IVA registra la venta de la carne de equino?
Según el articulo 477 bienes que se encuentran exentos del impuesto en la partida
arancelaria 02.06 se determina que " Despojos comestibles de animales de las
especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos,
refrigerados o congelados."se encuentran exentos del impuesto de iva, por ende
este ingreso de registra en el reglon 35 por operaciones exentas.
 c. Vende equinos para uso de la Policía Nacional en sus actividades
de seguridad nacional. ¿En cuál renglón clasifica estas ventas?
Según el articulo 477 bienes exentos del estatuto tributario en el numeral 3, literal
"e" determina que los "Semovientes de todas las clases y razas destinadas al
mantenimiento del orden público, interno o externo, se encuentran exentos del
IVA, por ende este ingreso se registra en el reglosn 35 de operacione exentas.
17. Una persona jurídica se dedica a realizar las siguientes operaciones:
Indicar en cuál renglón de la declaración de IVA registra las diferentes
operaciones que realiza indicando el fundamento jurídico.
a. Vende enciclopedias importadas
Al momento de la compra se registra en la parte de compras por importaciones y
se registra en la casilla 47, donde explica la compra de bienes importados en
zonas, francas según la clasificación del gobierno son exentos de IVA.
b. Vende revistas de pornografía. Artículo 1.3.1.9.14. DUT (Decreto
Único Tributario 1625/16)
Las ventas de estos artículos se llevan en la casilla 28 por operaciones a la tarifa
general.

c. Vende libros de historietas gráficas. (en papel y electrónicos).

La Ley 98 de 1993, que excluyó a los cómics de los beneficios otorgados al libro y
los metió en una categoría de dudosa reputación, es por esto que estos bienes
son gravados con iva del 19% y se registra en la casilla 28 del formulario 300
D. Vende cuadernos de tipo escolar importados.
Según concepto de la DIAN, son exentos de iva los cuadernos solo para los
productores, es decir que los vendedores ya se encuentran con este impuesto por
lo tanto para la compra va en la casilla 45 del formulario y al momento de
comercializarlos en la casilla 28 con ingreso de operaciones ordinarias.
18. Una persona jurídica que no es grande contribuyente produce pepa de
palma de aceite para vender: Indique el renglón de la declaración
donde registra cada operación, el tipo de operación que realiza y el
fundamento jurídico.

a. vende la suma de $500 millones a un usuario industrial de bienes

ubicado en zona franca. No Renglón: ¿Es una venta exenta, es
exportación o es venta excluida?
El aceite de palma crudo (APC) está gravado con IVA a una tarifa de 5 %,
mientras que el aceite refinado con destino al mercado nacional está gravado al 19
%. Por esta razón es una venta con exención de IVA por haberse ejecutado dentro
de zonas con beneficios tributarios. Casilla 33

b. vende a una sociedad de comercialización internacional para

exportar la suma de $500millones. No Renglón. ¿Es una
exportación, venta exenta o venta excluida?
De acuerdo con los artículos 479 y 481 del Estatuto Tributario, todo bien corporal
mueble que se exporte, es considerado por la ley tributaria como exento del
impuesto sobre las ventas, así se encuentre gravado o excluido del impuesto para
efectos de la venta en el país.

c. vendió en el mercado nacional la suma de $500millones.

¿Renglón? Fundamento jurídico.
De acuerdo al artículo 468 del estatuto tributario se rige a la tarifa del 5% de IVA
para ventas a nivel nacional y se lleva en el renglón 27 ingresos de tarifa el 5%.
d. además, vendió ganado bovino cebado en la finca por valor de
$500millones. Indique No Renglón de la declaración de IVA. ¿Por
qué?
Se modificó la categoría de algunos bienes de ser excluidos a exentos del
impuesto de ventas. Entre estos, figuran los animales vivos de la especie
bovina, la carne fresca, refrigerada o congelada, los despojos comestibles, así
como la leche y nata y se registra en la casilla 35.
e. Vendió ganado bovino comprado en plaza y de inmediato
vendido por valor de 500millones. Indique No de renglón de la
declaración de IVA y norma en la cual se fundamenta esta
decisión.
Se modificó la categoría de algunos bienes de ser excluidos a exentos del
impuesto de ventas. Entre estos, figuran los animales vivos de la especie
bovina, la carne fresca, refrigerada o congelada, los despojos comestibles, así
como la leche y nata y se registra en la casilla 35, según el artículo 12 del
Decreto 522 de 2003, señala que el impuesto debe ser liquidado por el
dueño de los animales que sea responsable del régimen común en la fecha
en que los sacrifique o procese, o los entregue para su sacrificio o
procesamiento. De acuerdo con las disposiciones anteriores, en la
comercialización de animales vivos, la acusación del Impuesto sobre las
Ventas es especial, ya que el gravamen no se causa por la venta, sino en el
momento en que el animal sea sacrificado o procesado por el dueño o
entregado a terceros para sufrir los mismos procesos.

En el periodo fiscal que realizó las ventas obtuvo IVA descontable

por costos y gastos comunes de $100millones.
 Solicitó la devolución del saldo a favor y la DIAN le rechazó la
devolución porque incurría en las causales descritas en los
Numerales 3º y 5º del Artículo 857 del Estatuto Tributario.
a. ¿Cuáles retenciones de IVA de las señaladas en el Artículo
437-2 del Estatuto Tributario?
Ninguna retención de IVA porque no es grande contribuyente por eso no tiene esta
responsabilidad.
b. ¿Tiene razón la DIAN para rechazar la totalidad del saldo a
favor?
 En el caso de los exportadores, para solicitar el saldo a favor objeto de solicitud
corresponda a operaciones realizadas antes de cumplirse con el requisito debe
hacer la inscripcion en el Registro Nacional de Exportadores y antes de  la
solicitud no ha cumplido con la obligación de efectuar la retención, consignar lo
retenido y presentar las declaraciones de retención en la fuente con pago, de los
períodos cuyo plazo para la presentación y pago se encuentren vencidos a la
fecha de presentación de la solicitud.
c. ¿Qué propuesta haría para defenderlo?
Si el contribuyente no esta inscrito en el registro único de exportadores lo primero
que debe hacer es eso por lo cual, si la declaración esta bien presentada libre de
error y ha pagado las debidas retenciones debe hacerse devolución del impuesto.

d. ¿Cuánto sería el saldo a favor que estaba solicitando en

devolución?
El saldo seria 5.000.000 millones de pesos ya que el aceite de palma tiene IVA del
5%.
19. Una persona jurídica produce medicamentos para consumo humano;
en un periodo determinado los vende así:
a. $80millones en el mercado local y
b. $50millones vende para el departamento de San Andrés y
Providencia. Art. 22 Ley 47 de 1993.
c. $25 millones los vende para Guainía y Vichada. Numeral 13 Art. 424
d. $18 millones los vende a Leticia Departamento de Amazonas.
Numeral 7 Art. 477
Por costos y gastos comunes obtuvo IVA descontable en cuantía de
$10millones. Indique el IVA Generado y el IVA descontable.
¿En cuáles renglones de la declaración de IVA registra estas
operaciones?
Cuando hace la venta en territorio nacional el iva generado es de tarifa 0%, ya que
para los productores se encuentran con este porcentaje no hay iva y tampoco en
regiones con beneficios tributarios, es decir el contribuyente tiene un saldo a favor
de 10 millones de pesos.
20. Un constructor tiene varias obras, en forma permanente vende los
desperdicios de las construcciones, especialmente chatarras
sobrantes; en un periodo determinado recibe ingresos por los
siguientes conceptos:
a) venta de un apartamento el cual se facturó y se hizo la escritura por valor
de $990 millones y
b) recibió la suma de $15 millones por la venta de los desperdicios de
chatarras y otros desperdicios.
Indique el IVA o el INC -Impuesto Nacional al Consumo que se genera,
indicando las normas que tuvo en cuenta para tomar esta decisión,
incluyendo Artículo 437-4 E.T.
Según el articulo 424 del estatuto tributario la venta de inmuebles estarán exentas
del cobro de iva, y para el caso de la chatarra según el articulo 437-4 se haría
retención de iva por parte del comprador el caso si es una siderúrgica de lo
contrario los desperdicios y chatarra no tiene iva.
21. Un productor de bienes de la industria editorial e impresión de libros
de historietas gráficas, novelas y revistas de modas, desde luego es
responsable del IVA por producir y vender estos bienes; además,
vende los desperdicios de papel resultante de los procesos de
producción. Por el volumen de producción, semanalmente se venden
los desperdicios de papel. Indicar:
a. ¿Las ventas de desperdicios de papel son ventas del giro ordinario
del negocio?
Las ventas de desperdicio de papel son ingreso por operaciones ordinarias ya que
se sigue caracterizando con materiales con el cual tiene relación de causalidad en
la actividad comercial en el cual se caracteriza el productor.
b. ¿Es responsable del IVA por la venta de los desperdicios de
papel? ¿Aplica el literal a) del Artículo 437 del Estatuto
Tributario?
Son responsables del impuesto: En las ventas, los comerciantes, cualquiera que
sea la fase de los ciclos de producción y distribución en la que actúen y quienes
sin poseer tal carácter, ejecuten habitualmente actos similares a los de aquellos.
22. Una sociedad responsable de IVA, en desarrollo de su actividad, en un
periodo vendió:
 c. papa fritas empacadas listas para consumo, por valor de $5millones
(Partida Arancelaria 20.05.20.00),
Según la nueva reforma tributaria la ley 2277 del 2022 su objetivo, es gravar todo
los bienes o alimentos ultraprocedados que le hacen daño al cuerpo humano, pero
según la norma tributaria están excluidos de este impuesto.
d. vendió una marca (registrada en la Superintendencia de Industria y
Comercio) de uno de los productos que elabora por valor de
$10millones.
Determine el IVA generado en el periodo fiscal, especialmente el referido a la
venta de la marca.
La modificación al hecho generador del IVA que nos atañe consistió; en la
inclusión de la venta o cesiones de derechos sobre intangibles, pero únicamente
asociados con la propiedad industrial; consagrada en el literal b del artículo 420
del E.T.N.; quedando gravadas a una tarifa del 19 %.
El iva generado es de 1.900.000 mil pesos en la adquicision de iva.

23. Un comerciante que no es responsable de IVA vende su aerodino de

uso particular en $30millones, era activo fijo que había comprado hace
5 años en la suma de $20millones. Indique las obligaciones fiscales
respecto de impuestos al gasto (IVA e INC) que debe cumplir. El
aerodino es de la partida arancelaria 88.02. ¿Se genera IVA? Indique las
normas que sirven de fundamento para tomar esta decisión.

Excepcionalmente la venta de activos fijos genera ese impuesto, cuando sea

realizada por medio de comerciantes intermediarios que las efectúen por cuenta y
a nombre de sus dueños. Por el contrario, la venta de aerodinos siempre genera
IVA, sin importar que se trate de activos movibles o de activos fijos del vendedor
contempla el articulo 420 y 437 E.T.

24. Una persona jurídica realiza las siguientes actividades de comercio:

a. Importa aceite Lubricante para vehículos y lo vende. ¿Estas
ventas generan IVA?
b. Es distribuidor mayorista de aceite lubricante para vehículos.
Este comerciante, distribuidor con ventas al por mayo, compra
al productor el aceite mineral para vehículos en el mercado
nacional. ¿Es responsable de IVA respecto de estas ventas?
Según el articulo 444 responsables en la venta de derivados del petroleo,
determina que "son responsables del impuesto en la venta de productos derivados
del petróleo, los productores, los importadores, los vinculados económicos de
unos y otros, los distribuidores mayoristas y/o comercializadores industriales.", por
ende a esta persona juridica sus ventas le generan IVA.

25. Cuando un operador prestador de servicio de telefonía utiliza servicio

de telefonía, del mismo que presta a terceros recaudando IVA, ¿por
utilizar el servicio de telefonía para su propio consumo debe generar
IVA? ¿por esta actividad, “consumo interno” de servicio de telefonía,
se genera IVA e/o INC?

Territorialidad de los servicios y retenciones de IVA.

Literal c) Artículo 420, Parágrafo 3º, 2º y 4º Artículo 420; Parágrafo 2º Artículo
437; Numeral 3 y 8 Art. 437-2, del Estatuto Tributario.
Cuando un servicio gravado es prestado en Colombia para un consumidor
ubicado en Colombia decimos que el hecho generador “Prestación de
servicios” tiene territorialidad en Colombia, es decir, se entiende prestado en
Colombia, (Literal c) del Artículo 420 del Estatuto Tributario).
Si el servicio es prestado en Colombia para una persona ubicada en el
exterior, ¿es una exportación de servicios de los señalados en el Literal c) del
Artículo 481 del Estatuto Tributario?
Si el servicio es prestado por una persona en el exterior para una persona
ubicada en Colombia, estamos frente a una “importación” de servicios según
el Artículo 420 del Estatuto Tributario Parágrafos 3º regla general, Parágrafos
2º y 4º las excepciones.
En la prestación de servicios gravados se aplica el principio “IVA en el país
de destino” es decir, IVA en el país de consumo, el mismo principio que se
aplica en la “venta de bienes corporales muebles gravados” por lo tanto, al
exportar bienes o servicios se desgravan y al importar bienes o servicios se
gravan.
Problemas jurídicos sobre territorialidad en la prestación de servicios
gravados:

26. Cuando una persona residente en Colombia es contratada en Ecuador

para ir a construir un inmueble en ese país; ¿en cuál país se considera
prestado el servicio? Norma que sustenta su decisión.
 El servicio se tendra en cuenta en el pais del ecuador, según el articulo 420,
de los literales que se presentan acontinuacion.

1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados

en el lugar de su ubicación.
2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se
realicen materialmente.
27. Una persona natural sin residencia ni domicilio en Colombia,
propietaria de una bodega en Colombia, la arrienda a un responsable
de IVA en Colombia. ¿Es responsable del IVA en Colombia? ¿Cómo se
recauda el IVA? ¿Está obligada a emitir factura electrónica?

En este item ninguno declara el iva porque el propietario del inmueble es quien
debe facturar el Iva y debe declararlo. El arrendatario sólo está obligado a pagar
el canon de arrendamiento con el Iva correspondiente es por esto que siendo el
propietario sin residencia no hay impuesto.

28, Una persona que está y tiene su domicilio en Perú, País miembro de la
CAN, desde allá presta una asesoría para un responsable de IVA ubicado
en Colombia;

a. ¿En dónde se entiende prestado el servicio?

El servicio se tendra en cuenta en el pais del colombia, según el articulo
420, de los literal que se muestra acontinuacion.
2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde
se realicen materialmente.
b. El prestador del servicio desde Perú para Colombia: ¿Respecto de
IVA, qué tipo de servicio presta en su país?

Quienes presten servicios desde el exterior a residentes en Colombia, por regla

general, tendrán la obligación legal de inscribirse ante la autoridad tributaria
colombiana como “prestadores de servicios desde el exterior”, además de
repercutir y cobrar el IVA en las operaciones, La prestación de servicios en el
territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los expresamente
excluidos.
 c. ¿En caso de entenderse prestado en Colombia, el consumidor del
servicio en Colombia, ¿cómo registra en su declaración de IVA la
adquisición de este servicio de asesoría?

Se registra en la casilla 49 en el formulario 300, como un servicio gravado en el

item importaciones.

d. ¿El proveedor del exterior debe discriminar el IVA en el documento

soporte? ¿Cuál es el documento soporte? Revisar el Artículo
1.3.1.1.12 del Decreto 1625/16.

 En el contrato respectivo deberá discriminarse el valor del impuesto sobre las
ventas generado que será objeto de retención por parte del contratante, El
impuesto causado en estas operaciones será asumido por el comprador o
adquirente del regimen comun régimen de responsabilidad del impuesto sobre las
ventas y deberá ser declarado y consignado en el mes correspondiente a la fecha
del pago o abono en cuenta. El impuesto retenido podrá ser tratado como
descontable.

e. ¿Cuál es el documento soporte para que el adquirente en Colombia

pueda registrar la deducción y el IVA descontable?

Cuando se trate de importación de bienes el documento soporte que pruebe la

respectiva transacción que da lugar a costos, deducciones, o impuestos
descontables, será la declaración de importación presentada de conformidad con
la normatividad vigente, siempre y cuando no correspondan a operaciones
celebradas con o entre usuarios de zona franca.

f. ¿Cuál tratamiento debe dar al IVA retenido?

Los responsables del impuesto sobre las ventas a quienes se hubiere practicado
retención por este impuesto, podrán incluir el monto que les hubiese sido retenido,
como menor valor del saldo a pagar o mayor valor del saldo a favor, en la
declaración del IVA correspondiente al período fiscal en que se hubiere efectuado
la retención, o la de cualquiera de los dos (2) períodos fiscales inmediatamente
siguientes.

29. Un proveedor del exterior, sin residencia ni domicilio en el país, presta

un servicio electrónico de los señalados en el Numeral 8º del Art. 437-2
a un consumidor No Responsable del IVA en Colombia, ¿Se genera
IVA? ¿Cómo se recauda? ¿Es responsable de IVA en Colombia?

Con el simple hecho de no ser responsable de iva no se genera impuesto

 30. Una persona natural, responsable del IVA por prestar servicios
jurídicos en Colombia; ¿Debe retener IVA cuando con su tarjeta de
crédito paga al proveedor del exterior por ver una película?

Así como un consumidor del régimen común asume el IVA que le es facturado
pero lo puede usualmente descontar (recuperar); cuando el servicio sea prestado
desde el exterior, este consumidor debe adicionar el IVA (asumirlo) al valor del
servicio extranjero, para retenerlo y transferirlo a la Dian mediante la declaración
de retención, pudiendo luego descontar dicho IVA asumido en la declaración de
IVA.

31. ¿Para efectos de IVA, por prestar servicios, cuáles operaciones,

diferentes a exportaciones, están exentas de IVA?

Se encuentra exentos del Impuesto sobre las Ventas (IVA) desde la vigencia de la
presente ley y hasta el treinta y uno (31) de diciembre de 2021 la prestación de los
servicios de hotelería y de turismo a residentes en Colombia, incluyendo turismo
de reuniones, congresos, convenciones y exhibiciones, y entretenimiento.

1. Una persona natural ubicada en Colombia es contratada desde el

exterior por otra persona que está allá en el exterior para que aquí en
Colombia certifique la calidad y condiciones de un producto que está
en Colombia y que está siendo entregado a la Compañía
transportadora para su transporte y entrega en el exterior al
importador en su destino. ¿Qué tipo de operación realiza la persona
natural que en Colombia expide esa certificación de calidad y
condiciones de entrega al transportador para el contratante que
espera en el exterior el producto que está importando a su país?
Respuesta: La persona natural que en Colombia expide esa certificación
de calidad y condiciones de entrega al transportador para el contratante que
espera en el exterior el producto que está importando a su país presta
servicio de honorarios servicio que de acuerdo al literal c del art 481 del E.T
está exento y tiene derecho a devolución bimestral
 “Para efectos del impuesto sobre las ventas, únicamente conservarán la
calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolución bimestral:
c. Los servicios que sean prestados en el país y se utilicen exclusivamente
en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en
Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale el reglamento. Quienes
exporten servicios deberán conservar los documentos que acrediten
debidamente la existencia de la operación. El Gobiemo Nacional
reglamentará la materia.”

2. Una agencia de viajes de y en Colombia recibe comisiones de hoteles

del exterior y desde allá le giran a Colombia dichos valores por hacer
reservas y enviarles esos clientes desde Colombia a esos hoteles del
exterior. ¿Qué tipo de operación realiza la Agencia de Colombia? Si es
una exportación, ¿qué requisitos está cumpliendo para dar este
tratamiento?

Respuesta: La agencia en Colombia si realiza una exportación operación que

según el art 481 literal c es exenta “c. Los servicios que sean prestados en el
país y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin
negocios o actividades en Colombia, de acuerdo con los requisitos que señale
el reglamento. […] y los rquisios que está cumpliendo de acuerdo con el
decreto 2223 de 2013 art 2 son: la expedición de Facturas o documentos
equivalentes expedidos de conformidad con lo establecido en el Estatuto
Tributario y disposiciones reglamentarias; el reintegro de divisas; que el
contratante no tiene negocios ni actividades en Colombia, y que el servicio se
va a utilizar exclusivamente en el exterior

3.Un Hotel ubicado en Santa Marta presta servicio de alojamiento a un

colombiano con residencia en el exterior y viene a Colombia a prestar
una asesoría con vínculo laboral: ¿qué tratamiento debe dar a los
ingresos por este concepto?
 Respuesta: Los ingresos percibidos por esta operación son exentos pues de
acuerdo al art 481 literal d son exentos con derecho a devolución bimestral
“Los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior que sean
utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos por
agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo, […]”
y deben registrarse en el renglón 35 del formulario 300 “ingresos por
operaciones exentas”

35. ¿Un hotel en Colombia presta un servicio turístico (un plan de

vacaciones todo incluido) a una persona sin domicilio ni residencia en
Colombia, constituye una exportación de servicios? ¿Qué sea o no sea
exportación de servicios, qué incidencia tiene para efectos de IVA?
Respuesta: EXENCION DEL IVA PARA LA EXPORTACION DE SERVICIOS -
Está sujeta a que el servicio prestado en el país se utilice exclusivamente en el
exterior, pues este hecho es el que le da la calidad de exportado y, por ende, la
connotación de exento / EMPRESAS SIN NEGOCIOS O ACTIVIDADES EN
COLOMBIA - Expresión que busca fortalecer la finalidad de la exención del IVA
para la exportación de servicios y reafirma que ésta no procede si el servicio se
utiliza en Colombia
[…] el criterio jurisprudencial de la Sala frente a la exención prevista en el artículo
481 literal e) E.T. ha sido el de precisar que el beneficio tributario objeto de
estudio, surge o se genera a favor del sujeto pasivo cuando el servicio prestado
haya sido utilizado exclusivamente en el exterior. Para la Sala, la expresión
«empresas sin negocios ni actividades en Colombia» contenido en el literal e) del
artículo 481 E.T. tiene como función fortalecer la finalidad de la exención para
reafirmar que el beneficio no es procedente si el servicio es utilizado en Colombia
y que el derecho a la exención se adquiere por la utilización del servicio en el
exterior por la persona extranjera que contrató el servicio.

1. Una sociedad que desarrolla un software para un contratante que está

en el exterior, el adquirente del software en el exterior, lo vende en
internet incluyendo compradores que están en Colombia; ¿Cumple las
condiciones del Literal c) del Artículo 481 del Estatuto Tributario para
darle tratamiento de exportación de servicios?
Respuesta: como se indicó en la sentencia transcrita, la precisión que introdujo el
Decreto 1805 de 2010 al tratamiento de esta exención, esto es, que el beneficio no
es procedente si el beneficiario del servicio es un vinculado económico en el país,
lo único que hizo fue ratificar o confirmar lo que ya establecía la norma
reglamentada, es decir, que no existe derecho al beneficio si el servicio es
utilizado en el país o, en sentido positivo, que la condición para acceder a la
exención la constituye que el servicio sea utilizado exclusivamente en territorio
extranjero.

2. ¿De conformidad con el Numeral 9º del Artículo 476 del Estatuto

Tributario, cuando una persona natural, en su vehículo particular presta
servicio de transporte de personas, presta servicio excluido de IVA?
Respuesta: Como se observa, lo primero a considerar, para efectos de la
aplicación de la exclusión en el IVA del servicio de transporte de pasajeros, es su
connotación de “público”. Lo que desde ya nos brinda una idea, que cuando nos
referimos a servicios de transporte privado, no se aplicará la exclusión, estando
entonces, gravados con el tributo. 

3. ¿Una persona jurídica presta el servicio de preparación de alimentos

para pacientes de un hospital, le factura al hospital el servicio gravado
con IVA o con INC?
Respuesta: El servicio de restaurante prestado por un tercero a una clínica u
hospital, con destino a los pacientes hospitalarios, además de estar excluido del
impuesto sobre las ventas, IVA, también lo está del impuesto nacional al consumo.
“ARTÍCULO 476. SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS
VENTAS. Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios y bienes
relacionados: 
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio,
para la salud humana. Se exceptúan de esta exclusión:
a) Los tratamientos de belleza.
b) Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas reparadoras o
funcionales, de conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de
Salud y Protección Social (…)”
Según el Concepto Unificado 001 de 2003, el servicio de asistencia hospitalaria
comprende incluye el servicio de alimentación al paciente (Página 105):
4. Una persona jurídica presta servicios de alimentación a los internos de
una cárcel, es contratada por la USPEC. ¿IVA o INC aplicable? Artículo
512-1 Estatuto Tributario.
Respuesta: Los servicios de alimentación institucional o a empresas, prestados
bajo el contrato catering, se encuentra excluido del impuesto nacional al
consumo, a diferencia del servicio de alimentación prestado a los reclusos de
una institución carcelaria, en virtud de un contrato con la alcaldía municipal
donde sí se causa este impuesto.
 40. La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad
horizontal arrienda los parqueaderos comunales a copropietarios.
¿Según el Artículo 462-2 del Estatuto Tributario, es responsable del IVA?

RESPUESTA: Sí es responsable del impuesto sobre las ventas la persona jurídica

constituida como propiedad horizontal según el artículo 462-2 del Estatuto
tributario.

1. La persona que arrienda un apartamento destinado a vivienda a una

persona jurídica para que los ejecutivos de dicha sociedad lleguen a
dicho apartamento y no tener que pagar hotel. ¿Constituye prestación
de servicio excluido de IVA del Numeral 15 del Artículo 476 del
Estatuto Tributario?

RESPUESTA:

Artículo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas.

Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios y los bienes relacionados

explícitamente a continuación:

Numeral 15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el

arrendamiento de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales,
incluidos los eventos artísticos y culturales.

Si constituye una prestación de servicio excluido de IVA el arrendamiento de

inmuebles para vivienda.

2. El avicultor que no tiene los equipos para hacer la incubación necesita

contratar los servicios de incubación con un tercero. ¿Ese tercero es
responsable del IVA? ¿qué tratamiento debe dar en IVA a la prestación
del servicio de incubación? Sentencia 18529 del 10-11-2014.
RESPUESTA:  En lo que respecta al tratamiento tributario de dicho servicio, se
precisa que, antes de la Ley 788 del 2002, el servicio de incubación de huevos
fértiles estaba excluido del impuesto sobre las ventas, por cuanto, de conformidad
con el parágrafo del artículo 476 del Estatuto Tributario, los servicios intermedios
en la producción se gravan con la tarifa del bien resultante del servicio. De tal
manera que si el bien resultante eran pollitos de un día de nacidos, excluidos del
impuesto sobre las ventas, el servicio de incubación también quedaba excluido del
impuesto sobre las ventas.

Actualmente, los pollitos de un día de nacidos están exentos del impuesto sobre
las ventas, y, por tanto, el servicio de incubación de huevos fértiles también está
exento del impuesto, teniendo en cuenta que es un servicio intermedio de la
producción de pollitos de un día de nacidos”.

3. ¿Qué tarifa de IVA aplica una persona jurídica que es usuario

industrial de bienes ubicado en zona franca por prestar servicios
intermedios en la producción de bienes para una persona del exterior,
sabiendo que el contratante del exterior le envía a Zona Franca de
Colombia las materias primas a transformar en bienes gravados con
tarifa general de IVA?
RESPUESTA:  El literal e) del artículo 481 del E.T. señaló que únicamente
conservan la calidad de bienes exentos con derecho a devolución bimestral las
materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se vendan desde el
territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes de zona franca o
entre estos, siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto
social de dichos usuarios.
Por tanto, es de concluir que estos bienes y los demás que se introduzcan para
consumo interno, así como los servicios prestados dentro de la Zona Franca, se
rigen por la norma general del artículo 420 del Estatuto Tributario, es decir, están
gravados con IVA, salvo que por disposición expresa de la lev, se consideren
excluidos o exentos del gravamen. Este es el sentido con el que debe
interpretarse el concepto 016328 de marzo 18 de 2005.

4. ¿Qué tratamiento en IVA aplica un prestador de servicios intermedios

en la producción de bienes muebles gravados y producidos para ser
exportados por una sociedad de comercialización internacional que
encargó la producción?

RESPUESTA: Cuando se trate de ventas realizadas a una comercializadora

internacional se debe validar lo dispuesto en el literal b), del artículo 481 del
Estatuto Tributario, literal que no fue modificado por la Ley 1819 de 2016. En este
se establece lo siguiente:

“Artículo 481. Bienes exentos con derecho a devolución bimestral.

 1. b) Los bienes corporales muebles que se vendan en el país a las
sociedades de comercialización internacional, siempre que hayan de ser
efectivamente exportados directamente o una vez transformados, así como
los servicios intermedios de la producción que se presten a tales
sociedades, siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado”.

Según esta disposición las ventas que se realizan a la comercializadora

internacional estarán exentas de IVA.

45. Un reciclador de desperdicios de chatarras de la partida arancelaria 72.04

vende a otro reciclador de los mismos productos, siendo sus ventas
superiores en el año a 3,500 UVT. ¿Está obligado a inscribirse como
responsable del IVA?

RESPUESTA:
Según el Parágrafo 3 del Art. 437 del E.T Para la celebración de contratos de
venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y
superior a 3.500 UVT, estas personas deberán inscribirse previamente como
responsables del impuesto sobre las ventas -IVA, formalidad que deberá exigirse
por el contratista para la procedencia de costos y deducciones. Lo anterior
también será aplicable cuando un mismo contratista celebre varios contratos que
superen la suma de 3.500 UVT.
Complemento:
No genera IVA la venta de chatarra clasificada en las partidas arancelarias 72.04,
74.04 y 76.02, en la cual no intervenga como enajenante o adquirente una
siderúrgica. 

46. Un reciclador de desperdicios de vidrios vende a otro reciclador de los

mismos productos, siendo sus ventas superiores en el año a 3,500
UVT, ¿Está obligado a inscribirse como responsable del IVA?

Según el articulo 437 Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de
ellos y los importadores son sujetos pasivos, paragrafo 3 "Deberán registrarse
como responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el
impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los artesanos,
que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así
como quienes presten servicios, ", el comerciante debe cumplir con una serie de
condiciones, por ende no tiene la obligacion de inscribirse como responsable de
IVA, tiene ingresos superiores a 3.500 uvt, asi incumpliendo el numeral 1"Que en
el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT".
 47. Un responsable del IVA, grande contribuyente vende reciclados de
papel a una industria de productos de papel; ¿la fábrica de productos
de papel debe efectuar retención del 100% del IVA siendo Grande
Contribuyente?

Según el articulo 437-1 retencion en la fuente del impuesto sobre las ventas,
"deberá practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero." ademas establece que la retencion "podrá ser hasta del
cincuenta por ciento (50%) del valor del impuesto, de acuerdo con lo que
determine el Gobierno nacional. ", por ende la retencion no puede ser del 100%.

48. Un restaurante con franquicia responsable de IVA, en la factura de

venta, otorga un descuento a un cliente porque es martes y porque
paga con tarjeta visa. ¿Está condicionado? ¿Cuál es el efecto si está
condicionado? Artículo 454 del Estatuto Tributario.

Según el articulo 454 del estatuto tributario los descuentos efectivos no integran la
base gravable, este no seria un descuento condicionado por que este seria
incierto, y mientras esa incertidumbre se mantenga, se debe reconocer el total de
la venta facturada; para este caso ya se hace conocedor del descuento, su efecto
seria segun el articulo 454 "No forman parte de la base gravable los descuentos
efectivos que consten en la factura o documento equivalente, siempre y cuando no
estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre
comercial"

49. Una persona jurídica A, comerciante de bienes gravados, responsable

de IVA, constituye otra sociedad B, para financiar las ventas realizadas
por la Sociedad Responsable A. Problema jurídico planteado: ¿La
sociedad B es responsable de IVA por la financiación de las
operaciones de la sociedad A?

Según el articulo 447 del estatuto tributario "En la venta y prestación de servicios,
la base gravable será el valor total de la operación, sea que ésta se realice de
contado o a crédito, incluyendo entre otros los gastos directos de financiación
ordinaria, extraordinaria, o moratoria" ademas el paragrafo determina que "Sin
perjuicio de la causación del impuesto sobre las ventas, cuando los responsables
del mismo financien a sus adquirentes o usuarios el pago del impuesto generado
por la venta o prestación del servicio, los intereses por la financiación de este
impuesto, no forman parte de la base gravable".
 50. La Asociación de profesionales independientes de Cartagena tiene un
club social para sus profesionales afiliados. ¿Debe generar IVA por el
cobro de la cuota de administración y sostenimiento mensual? ¿Es
responsable de IVA por la prestación de servicio de piscina a sus
afiliados?

Según el articulo 7 del decreto 1372 del 20 de agosto, Cuotas de afilicion y

sostenimiento no gravadas con iva, determina que "Para efectos del impuesto
sobre las ventas, se entienden como aportes de capital, no sometidos al impuesto
sobre las ventas, las cuotas de afiliación y sostenimiento, de los sindicatos, de las
asociaciones gremiales, de las asociaciones de exalumnos, de padres de familia,
de profesionales, políticas y religiosas, de organizaciones de alcohólicos anónimos
y/o drogadictos, de las juntas de defensa civil, de las sociedades de mejoras
públicas, así como las cuotas de administración fijadas por las juntas de
copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o
de condominios.", por lo tanto no bebe generar iva para la cuota de sostenimiento.
Segun el Articulo 420 literal "c" del estatuto tributario, El impuesto sobre las
ventas se aplicara sobre "La prestación de servicios en el territorio nacional, o
desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos".

51. Un responsable del IVA arrienda un bien mueble en $600,000

mensuales más el IVA. ¿Cuál es el IVA recaudado? El activo fijo
arrendado tuvo un costo de adquisición de $11,900,000 pesos,
incluyendo el IVA; en este momento, menos la depreciación, está en
$5 millones.

COSTO DE ADQ BIEN 11.900.000

COSTO DEL BIEN
ARRENDADO 6.900.000
MENOS
DEPRECICION
ACUMU 5.000.000

FACTOR 1800 3.833

BASE GRAVABLE 600
MENSUAL .000
20
CANON DIARIO .000
16
CANON - FACTOR .167

IVA 3.072
Decreto 1625 de 2016, ARTÍCULO 1.3.1.7.1. Base gravable en
arrendamiento de bienes corporales muebles.

Segun el Articulo 420 literal "c" del estatuto tributario, El impuesto sobre las
ventas se aplicara sobre "La prestación de servicios en el territorio nacional,
o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos"

52. El mismo caso anterior, pero el valor del canon mensual fue de
$150,000. ¿Cuál es el IVA recaudado?

COSTO DE ADQ BIEN 11.900.000

COSTO DEL BIEN
ARRENDADO 6.900.000
MENOS
DEPRECICION
ACUMU 5.000.000

FACTOR 1800 3.833

BASE GRAVABLE 150
MENSUAL .000

CANON DIARIO 5.000

CANON - FACTOR 1.167

IVA 222

Decreto 1625 de 2016, ARTÍCULO 1.3.1.7.1. Base gravable en

arrendamiento de bienes corporales muebles.

Segun el Articulo 420 literal "c" del estatuto tributario, El impuesto sobre las
ventas se aplicara sobre "La prestación de servicios en el territorio nacional,
o desde el exterior, con excepción de los expresamente excluidos"
53. Un responsable del IVA celebra un contrato para la prestación de un
servicio de construcción e instalación de una casa prefabricada por un
valor de $30,000,000 incluyendo dentro de ese valor unos factores
pactados por Administración del 5%, Imprevistos 5% y Utilidad del 3%.
Pagó $5,000,000 más IVA del 19% por hierro, cemento y arena para la
construcción de los módulos de la casa prefabricada. ¿Cuál es el IVA
por pagar? Ver Artículo 1.3.1.7.9. DUT1625/16.

    TOTALES

30.000.000,0
CONTRATO 0  

ADMINISTRACION 5% 1.500.000

IMPREVISTOS 5% 1.500.000

UTILIDAD 3% 900.000
HIERRO CEMENTO
ARENA 5.000.000 5.950.000

Según el Decreto 1625 de 2016 Materia Tributaria, ARTÍCULO 1.3.1.7.9.

Impuesto sobre las ventas en los contratos de construcción de bien
inmueble, establece que "En los contratos de construcción de bien inmueble,
el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos
correspondiente a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se
pacten honorarios el impuesto se causará sobre la remuneración del servicio
que corresponda a la utilidad del constructor."en el contrato de establece la
utilidad.
 59. Un responsable de IVA con período fiscal bimestral adquiere un
costo para
las operaciones gravadas. La compra la hace con factura de diciembre
del
año corriente, recibió las materias primas en el mismo diciembre,
contabiliza
en enero del año siguiente y lo declara en el primer bimestre del año
siguiente. ¿Es válido ese IVA descontable teniendo en cuenta el
Artículo
496 del Estatuto Tributario?
Si es valido ese iva  Cuando se trate de responsables que deban declarar
bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo podrán
contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su
causación, o en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente
siguientes.

Complemento:
 Según el Art 488 esta compra debe quedar en diciembre parapoder
descontar en renta

61. ¿Para que un IVA sea aceptado como descontable debe ser pagado?
Artículo 485 Estatuto Tributario.

Se considera iva descontable a.

 El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de

bienes corporales muebles y servicios.

 El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.

63. ¿Para que un IVA sea descontable, la adquisición debe estar

destinada a la operación gravada, según lo dispone el Artículo
488 Estatuto Tributario?
Sólo otorga derecho a descuento, el impuesto sobre las ventas por las
adquisiciones de bienes corporales muebles y servicios, y por las importaciones
que, de acuerdo con las disposiciones del impuesto a la renta, resulten
computables como costo o gasto de la empresa y que se destinen a las
operaciones gravadas con el impuesto sobre las ventas.
65. ¿Se puede solicitar IVA Descontable en adquisición de activos
fijos?
El impuesto sobre las ventas por la adquisición o importación de activos fijos no
otorgará descuento, excepto en el caso establecido en el artículo
67.¿Se puede solicitar IVA descontable sin estar discriminado en la
factura de compra?
El Iva que el contribuyente puede descontar es el que figura en la factura, que se
supone está discriminado.
69. Taller para prorrateo de IVA descontable con base gravable especial.
En todos los talleres estamos frente a responsables del IVA.

Editor e impresor de libros. En el primer periodo de un año realiza las

siguientes operaciones. Tenga en cuenta que el año anterior sus ingresos
fueron inferiores a 40,000 UVT. Diligencie el formulario. Los valores
señalados son base gravable en caso de tratarse de operaciones gravadas.
a. Compra papel y tinta para la impresión de los libros por valor de
$3,500,000.
b. Compra libros de horóscopos a un distribuidor por valor de $800,000
y los vende por $1,200,000.
c. Paga servicios de revisoría fiscal por valor de $900,000.
d. Imprime por encargo de una comunidad religiosa, libros de contenido
religioso por valor de $2,000,000. Emite factura.
e. Imprime por encargo del editor de la revista mensual “La última moda”
por valor de $1,500,000.
f. Compra enciclopedias en $1,500,000 y vende enciclopedias por valor
de $1,100,000.
g. Recibe dividendos de Ecopetrol por valor de $300,000
Determinar el IVA para ambas personas jurídicas, señalando sus obligaciones
fiscales con relación al IVA.
COMPRAS
CONCEPTO VALOR TARIFA IVA IVA TOTAL
COMPRA PAPEL Y TINTA 3.500.000,00 19% 665.000,00 4.165.000,00
COMPRA LIBROS HOROSCOPOS 800.000,00 19% 152.000,00 952.000,00
COMPRA ENCICLOPEDIAS 1.500.000,00 0 - 1.500.000,00
 CONCEPTO VALOR TARIFA IVA IVA TOTAL
DIVIDENDOS ECOPETROL 300.000,00 0 - 300.000,00
REVISORIA FISCAL 900.000,00 19% 171.000,00 1.071.000,00
LIBROS RELIGIOSOS 2.000.000,00 0 - 2.000.000,00
REVISTA MENSUAL 1.500.000,00 19% 285.000,00 1.785.000,00
VENTA DE LIBROS HOROSCOPOS 1.200.000,00 19% 228.000,00 1.428.000,00
VENTA ENCICLOPEDIAS 1.100.000,00 0% - 1.100.000,00

INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS 4.700.000,00

INGRESOS EXCLUIDOS 1.100.000,00
TOTAL INGRESOS 5.800.000,00

PRORRATEO 171000
IVA DESCONTABLE 81,03%
IVA TRANSITORIO 18,97%

SALDO IVA DES 138.569

IVA TRANSITORIO 32.431
IVA DESCONTABLE 955.568,97
IVA GENERADO 513.000,00
SALDO A FAVOR 442.569
71. Un responsable del IVA no es grande contribuyente, realiza las
siguientes operaciones:
a. Compra alimento para los ovinos y para los bovinos por valor de
$6,000,000 más el IVA.
b. Compra empaques para carne que vende, $780,000.
c. Paga servicio para arreglo del computador de la empresa $780,000.
d. Vende animales bovinos vivos producidos 750,000.
e. Vende animales ovinos vivos por 550,000.
f. Vende carne de novillos comprados e inmediatamente sacrificados
350,000.
g. Vende carne de bovinos nacidos y llevados hasta la ceba en la finca por
valor de $380,000.

Vende carne comprada para comercializar por 180,000

COMPRAS
CONCEPTO VALOR TARIFA IVA IVA TOTAL PRORRATEO
COMPRA COMIDA OVINOS 6.000.000,00 5% 300.000,00 6.300.000,00 201.780
COMPRA EMPAQUES 780.000,00 19% 148.200,00 928.200,00 118.886
PAGA SERVICIO DEL COMPUTA 780.000,00 19% 148.200,00 928.200,00 99.247
 CONCEPTO VALOR TARIFA IVA IVA TOTAL
VENDE ANIMALES BOVINOS VIVOS 750.000,00 0% - 750.000,00
VENDE ANIMALES OVINOS 550.000,00 0 - 550.000,00
VENTA DE CARNE DE NOVILLOS 350.000,00 0% - 350.000,00
VENTA DE CARNE BOVINOS NACI 380.000,00 0% - 380.000,00
VENTA CARNE COMERCIALIZAR 180.000,00 0 - 180.000,00

INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS 1.480.000,00

INGRESOS EXCLUIDOS 730.000,00
TOTAL INGRESOS 2.210.000,00

PRORRATEO 148.200,00
IVA DESCONTABLE 66,97%
IVA TRANSITORIO 33,03%

SALDO IVA DES 99.247

IVA TRANSITORIO 48.953

INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS 1.480.000,00

INGRESOS EXCLUIDOS 730.000,00
TOTAL INGRESOS 2.210.000,00

PRORRATEO 148.200,00
IVA DESCONTABLE 80,22%
IVA TRANSITORIO 19,78%

SALDO IVA DES 118.886

IVA TRANSITORIO 29.314

INGRESOS GRAVADOS Y EXENTOS 1.480.000,00

INGRESOS EXCLUIDOS 730.000,00
TOTAL INGRESOS 2.210.000,00

PRORRATEO 300.000,00
IVA DESCONTABLE 67,26%
IVA TRANSITORIO 32,74%

SALDO IVA DES 201.780

IVA TRANSITORIO 98.220
IVA DESCONTABLE 419.913,10
IVA GENERADO -
SALDO A FAVOR 419.913