Modulo I Código Tributario

MODULO I
CÓDIGO TRIBUTARIO
VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO
Las leyes rigen desde el día siguiente de

su publicación en el diario oficial (salvo
disposición en contra)
EXCEPTO:
VIGENCIA EN EL TIEMPO Leyes sobre tributos de periodicidad Designación agentes de
retención, percepción,
anual rigen a partir del primero de enero del año nuevos supuestos de
siguiente al de su publicación inafectación, supresión de
tributos
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

de la ley reglamentada
BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO
CRITERIO GENERAL: Ámbito espacial de aplicación del Código Tributario es el territorio

nacional, se aplica a:
Personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes

colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú.
NO DOMICILIADOS:
También se aplica a: Personas naturales o jurídicas u otro tipo de entes no domiciliados en

El país sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que están sujetos a tributación en el país.
T
TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculación en función a nacionalidad o domicilio
BASE LEGAL: Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS
Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el día de éste correspondiente al día de inicio
POR MESES O AÑOS del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal día se

cumple el último día de dicho mes
OCTUBRE 2008
1
31
NOTA:
T
1) Día inhábil se prorroga
hasta el primer día hábil
POR DÍAS Se entenderán referidos a días hábiles siguiente.
2) Si día de vencimiento
es medio día laborable se
BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario considerará inhábil
RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL
En el caso de la relación jurídica tributaria

la prestación que debe cumplirse es de dar
RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA
ESTADO CONTRIBUYENTE
OTRAS PRESTACIONES
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
PRESTACIÓN TRIBUTARIA
TRIBUTOS
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: CONCEPTO
Vínculo de derecho público entre el acreedor y deudor tributario, establecido por ley que
tiene por el objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente
REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Elementos básicos de toda norma tributaria

Obligación física y jurídicamente posible
Objeto lícito
Exigible y ejecutable por parte del acreedor
Capacidad tributaria y representación
BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

CARACTERÍSTICAS Y ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Establecida por ley
CARACTERÍSTICAS Es de derecho público
Es exigible coactivamente
Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:

Sujeto activo – acreedor: Estado, Gobierno Central, Gobiernos Regionales,
Gobiernos locales y otras entidades de derecho
público
Sujeto pasivo – deudor: Contribuyente, Responsable
Objeto: Prestación que debe cumplir el sujeto pasivo
CLASIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:
1) Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”.

Consistente en la relación jurídica tributaria principal.
2) Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”.

Vinculadas directa o indirectamente a la obligación tributaria.
.
Entre ellas:
• Declaraciones y comunicaciones
• Inscripción al RUC
• Llevar libros y registros contables
• Permitir el control de la Administración Tributaria
NOTA: Debe precisarse que esta clasificación no es recogida expresamente por el Código
Tributario Peruano.
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

SUJETO ACTIVO detenta un derecho de crédito frente al sujeto pasivo.
ESTADO PERUANO: Titular de la potestad tributaria
CATEGORÍAS:
Es el obligado al cumplimiento de la prestación tributaria T1) contribuyente
SUJETO PASIVO frente al acreedor tributario – Deudor Tributario 2) responsable
ACREEDOR TRIBUTARIO
Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria
Gobierno Central
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
Entidades de Derecho Público con personería jurídica propia
(siempre que la ley les asigne esa calidad expresamente)

DEUDOR TRIBUTARIO
La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

de la prestación tributaria como contribuyente o responsable
Aquél que realiza, o respecto del cual se produce,

CONTRIBUYENTE el hecho generador de la obligación tributaria.
Aquél que sin tener la condición de contribuyente,

RESPONSABLE
debe cumplir la obligación atribuída a éste.
BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
Son aquellos sujetos que, por razón de su actividad, función o posición

contractual estén en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos
al acreedor tributario
Aquél que por su función pública, actividad, oficio o profesión,

se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad
Agente de Retención del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene
la posibilidad de retener la parte que corresponde al Fisco por
concepto del tributo
Agente de Percepción Aquél que por su actividad, oficio o profesión, está en una situación
que le permite recibir del contribuyente un monto de Tdinero que
corresponde al Fisco por concepto de tributo

RESPONSABLES SOLIDARIOS
La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:
Representantes - Responsables Solidarios

Responsables Solidarios en calidad de adquirentes
Responsables Solidarios con el contribuyente
Responsables Solidarios por hecho generador
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligación tributaria

al destinatario legal del tributo, y se lo mantiene como deudor del fisco
BASE LEGAL: Artículo 16°, 17°, 18° y 19° del Código Tributario
DOMICILIO FISCAL
Lugar de conexión entre el acreedor tributario y

el deudor tributario en el desarrollo de la relación
jurídica tributaria que surge como consecuencia
de la aplicación de tributos
DOMICILIO FISCAL
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario
 Único
 Fijado para todo efecto tributario
 Dentro del territorio nacional

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.
2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

Tributaria considerará el domicilio fiscal anterior.
RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:
Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando

una verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva

Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL A SOLICITUD

DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde

el contribuyente realiza sus actividades civiles o comerciales.
2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal

declarado en el RUC. EXCEPTO CUANDO CONSTITUYA:
1) Residencia habitual
2) Lugar de administración efectiva
3) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente. del negocio
3) Establecimiento permanente en el
4) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona país
riesgosa, alejada o de difícil acceso.

Resolución de Superintendencia N° 096-96/SUNAT
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES
Cuando no fijen un domicilio fiscal, la Administración Tributaria presumirá, sin admitir prueba
en contrario, cualquiera de los siguientes:
1) Residencia habitual.
2) Donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.
3) Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan obligaciones
tributarias. T
4) Declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC)
BASE LEGAL: Artículo 12° y 13° del Código Tributario

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS
Cuando no fijen un domicilio fiscal, la Administración Tributaria presumirá, sin admitir prueba
en contrario, cualquiera de los siguientes:
1) Donde se encuentre su dirección o administración efectiva.
2) Donde se encuentre el centro principal de su actividad.
3) Donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan
obligaciones tributarias. T
4) Domicilio de su representante legal

DOMICILIO PROCESAL (Decreto Legislativo N° 1117)
(Vigente desde el 13.11.2012)
CONCEPTO:
1) Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto

tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse
ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un
domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el
Libro Tercero del presente Código. La opción de señalar domicilio
procesal en el procedimiento de cobranza coactiva, para el caso de la
SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de
notificada la Resolución de Ejecución Coactiva y estará condicionada
a la aceptación de aquélla
2) Debe estar ubicado dentro del radio urbano.
BASE LEGAL: 2do. Párrafo Artículo 11° del Código Tributario

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Describe la Hipótesis de
Incidencia Tributaria
(supuesto)
Realiza el hecho imponible:

Hecho real igual al descrito en
la norma
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligación
HECHO PREVISTO
EN LA LEY
Por ejemplo:
• El que vende bienes

• El que presta servicios

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación, está

facultada legalmente para exigir al deudor tributario el cumplimiento del pago de la deuda
tributaria
Nacimiento de la obligación tributaria Exigibilidad de la obligación tributaria
Etapas que ocurren en momentos distintos

Nacimiento: relacionado con la realización
del hecho previsto en la ley
Exigibilidad: luego de realizado el hecho, la ley
determina en que momento la
obligación tributaria es exigible
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES EXIGIBLE:
1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo

fijado por Ley o reglamento
Cuando deba ser determinada 2) A partir del décimo sexto día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación
por el deudor tributario
Tributos administrados por SUNAT: Cronograma de

Cumplimiento de Obligaciones Tributarias
1) Desde el día siguiente al vencimiento del plazo para el

Cuando deba ser determinada pago que figure en la resolución de determinación
por el acreedor tributario 2) A partir del décimo sexto día siguiente al de su
notificación

TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal
NOTA: No es válida la transmisión de obligaciones tributarias convencionalmente entre vivos.
Las deudas tributarias son parte del pasivo heredado por los
sucesores del deudor tributario.
No se transmiten a legatarios (adquirente a título particular)
El heredero responde de las deudas tributarias sólo hasta donde
alcancen los bienes heredados.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 27º del Código Tributario

DEUDA TRIBUTARIA Y PAGO
Deuda Tributaria es la suma adeudada al acreedor

Tributario por tributos, multas, el interés moratorio,
Interés de fraccionamiento y/o aplazamiento
COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Tributo
Elemento Principal
Multa
Interés
Elemento Accesorio moratorio
TIPOS DE INTERES:
Por pago extemporáneo del
tributo.
Aplicable a las multas.
Por aplazamiento y/o fraccionamiento.

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
Aquel que señale la Administración Tributaria

LUGAR DE PAGO PRICOS: La SUNAT fija un lugar específico
PLAZO DE PAGO
TRIBUTO PLAZO
De liquidación anual Dentro de los tres primeros meses del
año siguiente
De liquidación mensual, anticipos y Dentro de los doce primeros días hábiles
pagos a cuenta mensuales del mes siguiente
Pagos de tributos de liquidación Plazo fijado por las normas pertinentes
mensual, anticipos y pagos a cuenta
mensuales realizados por agentes de
retención o percepción
Tributos que incidan en hechos Dentro de los doce primeros días hábiles
imponibles de realización inmediata del mes siguiente al nacimiento de la
obligación tributaria
Otros tributos, anticipos, pagos a Plazo establecido por las disposiciones
cuenta, retenciones y percepciones pertinentes

FORMAS DE EXTINCIÓN: EL PAGO
Deudor Tributario
OBLIGADOS AL PAGO Representante
Tercero
Dinero en efectivo
Cheques
Notas de Crédito Negociables
Débito en cuenta corriente o de
FORMAS DE PAGO ahorros
Tarjeta de crédito
Otros medios que la Administración
Tributaria apruebe
En especie
NOTA: Los pagos con cheques así como con tarjetas de crédito o débito surten
efecto siempre que se realice la acreditación en la cuenta correspondiente.

IMPUTACIÓN DE PAGO
Concepto: Es una operación que se realiza en aquellos casos en los

cuales el monto pagado no alcanza a cubrir el integro de la
deuda tributaria (pago parcial).
FORMA DE APLICACIÓN DEL PAGO PARCIAL:
Al interés (si lo hubiere)

Tributo o multa
NOTA: En los procedimientos de cobranza coactiva o Comiso de

bienes primero a los gastos y costas.

IMPUTACIÓN DE PAGO
ORDEN DE PRELACIÓN PARA LA IMPUTACIÓN DEL PAGO:
Deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y el periodo por el cual

realiza el pago.
Si el deudor tributario no indica el tributo o multa y periodo por el cual hace el pago, se
seguiran las siguientes reglas de imputación:
Tributos del mismo periodo Primero a deuda de menor monto

(Criterio Administrativo)
Deuda más antigua

Deudas de diferente vencimiento (Criterio Prescripción)
BASE LEGAL: Tercer párrafo del artículo 31° del Código Tributario
INTERESES
CONCEPTO Costo de la utilización del dinero que debe pagar

quien recibe el préstamo, depósito, o título que
genere la obligación de devolver.
Sólo se generan si preexiste una obligación
principal.
Ámbito tributario: Costo que se genera al deudor

tributario por haber dispuesto de un dinero que debió en
determinada fecha haber estado en disposición del
Estado.
CLASIFICACIÓN DE LOS INTERESES
COMPENSATORIOS CONTRAPRESTACIÓN POR EL USO DEL DINERO O DE

CUALQUIER OTRO BIEN. EJEMPLO: INTERES BANCARIO
MORATORIOS INDEMNIZACIÓN POR LA MORA O RETARDO EN EL PAGO

EL DEUDOR ES SANCIONADO POR EL RETRAZO
INTERÉS MORATORIO Y CÁLCULO DE LOS INTERESES
TASA DE INTERÉS MORATORIO (TIM):
No mayor del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio mensual
en moneda nacional (TAMN).
SUNAT fija la TIM respecto a los tributos que administra o recauda.
ACTUALMENTE: 1.2% MENSUAL (0.04% diaria)
*Actualización año 2021 (abril): 0.90% mensual (0.03% diaria). Fe de erratas
CÁLCULO DEL INTERÉS MORATORIO (IM):
Tributo impago x TIM diaria vigente.

No se aplica la capitalización de intereses (a partir del 01.01.06).
En el caso de anticipos y pagos a cuenta:
*IM se aplica hasta el vencimiento o determinación de Obligación Principal.
*Intereses devengados constituirán nueva base para cálculo del IM.
BASE LEGAL: Artículos 33° y 34° del Código Tributario

SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS
APLICACIÓN DE LOS INTERESES

MORATORIOS SE SUSPENDERÁ
Al vencimiento de los plazos máximos con los cuales
cuenta la Administración Tributaria para resolver el
Recurso de Reclamación.(No apelaciones ni demanda
contencioso administrativa)
Motivos del retrazo sean imputables a la Administración
Tributaria.
Durante el periodo de suspensión:

Deuda se actualiza en función del Índice
de Precios al Consumidor.
BASE LEGAL: Artículos 33° del Código Tributario

FACILIDADES PARA EL PAGO: Aplazamiento y/o fraccionamiento
FACILIDADES DE PAGO
Aplazamiento: diferir en el tiempo el pago de la deuda tributaria a solicitud
del deudor.
Fraccionamiento: implica el pago de la deuda tributaria en partes o
fracciones iguales.
NOTA: Tributos retenidos o percibidos no pueden acogerse a ningún tipo de

facilidad de pago.
TIPOS DE FRACCIONAMIENTO ORIGEN REGÍMENES
Fraccionamiento con carácter general Establecido por el Poder Ejecutivo Resit, Seap, Reft, etc.
Otorgado por la Administración

Fraccionamiento con carácter particular Artículo 36° Código Tributario
Tributaria

APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE CARÁCTER
PARTICULAR – ARTÍCULO 36° CÓDIGO TRIBUTARIO
REQUISITOS
Que las deudas estén suficientemente garantizadas por

carta fianza bancaria, hipoteca u otra garantia a juicio de la
Administración Tributaria
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento.
Excepción: Mediante Decreto Supremo se puede estalecer los casos en los

cuales puedan fraccionarse deudas antes fraccionadas.

Tercera Disposición Complementaria Final del Dec. Legislativo N° 981
DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
DEVOLUCIÓN POR Cuando el contribuyente efectúa un pago respecto

PAGO INDEBIDO de una obligación tributaria que en realidad no le
corresponde cumplir.
DEVOLUCIÓN POR Cuando el contribuyente efectúa un mayor pago

PAGO EN EXCESO al que realmente le corresponde.
No menor a la tasa pasiva del mercado promedio

TASA DE INTERÉS para operaciones en moneda nacional multiplicado
por un factor de 1.20.

DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO
PERÍODO DE
CÁLCULO DEL INTERÉS Período comprendido entre el día siguiente a la fecha de
pago y la fecha en que se ponga a disposición del
solicitante la devolución respectiva.
1) La devolución se efectuará mediante: cheques no

negociables, notas de crédito negociables, giros, órdenes
DEVOLUCIÓN DE de pago del sistema financiero y/o abono en cuenta corriente
o de ahorros.
TRIBUTOS ADMINISTRADOS
2) De encontrarse reparos, como consecuencia de la
POR LA SUNAT verificación o fiscalización efectuada, a partir de la solicitud
SUNAT debe determinar el monto a devolver en base
a los referidos reparos.
3) De encontrarse omisión de otros tributos o infracciones,
SUNAT debe realizar la compensación de oficio.

FORMAS DE EXTINCIÓN: LA COMPENSACIÓN
ACREEDOR ACREEDOR
DEUDOR DEUDOR
Al ser recíprocamente acreedor y deudor se

extinguen las “deudas” hasta el límite de la menor
1)Naturaleza tributaria.
FORMAS DE COMPENSACIÓN:
2)Administradas por el mismo
1) Automática
órgano administrador.
2) De oficio
3)No prescritas.
3) A solicitud de parte

DEUDA TRIBUTARIA MATERIA DE COMPENSACIÓN
En compensación de oficio y a solicitud de parte:

Tributo o multa insolutos a la fecha de vencimiento o de la
comisión o, en su defecto, detección de la infracción.
Saldo pendiente de pago de la deuda tributaria.
En el caso de los anticipos o pagos a cuenta:

Vencido el plazo de regularización o determinada la
obligación principal a los intereses devengados.
Saldo pendiente de pago.

FORMAS DE EXTINCIÓN: LA CONDONACIÓN
DEUDOR QUEDA
LIBERADO
ACREEDOR RENUNCIA A SU DERECHO
Deuda tributaria sólo podrá ser

condonada por norma expresa
con rango de ley
GOBIERNOS LOCALES:
1) Pueden condonar interés moratorio y
sanciones respecto de los impuestos.
2) Pueden condonar el tributo en el caso
de contribuciones y tasas.

FORMAS DE EXTINCIÓN: LA CONSOLIDACIÓN
CONSOLIDACIÓN:
ACREEDOR
Reunión en una misma persona
de las calidades de acreedor y
deudor.
SE REQUIERE:
Extinción de Que el sujeto activo (El Estado)

DEUDOR quede en posición de deudor
la deuda
como consecuencia de la
transmisión de bienes o derechos
sujetos a tributo.

FORMAS DE EXTINCIÓN: COBRANZA DUDOSA Y
RECUPERACIÓN ONEROSA
DEUDAS DE RECUPERACIÓN
ONEROSA
DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA
1)Aquellas que constan en las respectivas
Aquellas respecto de las cuales se Resoluciones u Ordenes de Pago y cuyos
han agotado todas las acciones montos no justifican su cobranza.
contempladas en el Procedimiento 2)Aquellas autoliquidadas por el deudor
ce Cobranza Coactiva. tributario y cuyo saldo no justifica la
emisión de la Resolución u Orden de Pago
respectivo.

PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
En el caso de contribuyentes que
A LOS CUATRO AÑOS han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de contribuyentes que

A LOS SEIS AÑOS
no han presentado la declaración
jurada respectiva
A LOS DIEZ AÑOS En el caso de tributos retenidos o

percibidos no pagados en el plazo
establecido

PRESCRIPCIÓN
CARACTERÍSTICAS:
1) Sólo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

2) Puede oponerse en cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial.
3) El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho
a solicitar la devolución de lo pagado.

COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
1) Del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada Anual.
2) Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que sean determinados
por el deudor tributario.
3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, respecto de tributos no comprendidos en el

inciso anterior.
4) Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o de ser el caso desde la fecha en que la AT la detectó.

COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
5) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de devoluciones o
compensaciones.
6) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de devoluciones o
compensaciones.

INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :
1) Por la presentación de una solicitud de devolución.
2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor.
3) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularización de la obligación tributaria.con excepción de aquellos actos que se notifiquen
cuando la SUNAT, en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de
fiscalización parcial*.
BASE LEGAL: Artículo 45° del Código Tributario numeral 1

* Modificado por el Decreto Legislativo N° 1113, vigente desde el 28.09.2012
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SE INTERRUMPE :
4) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al ejercicio de la facultad

de fiscalización de la Administración Tributaria para la determinación de la obligación tributaria.
5) El pago parcial de la deuda.
6) La solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :
1) Por la notificación de la orden de pago*
2) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
3) Por el pago parcial de la deuda.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA OBLIGACIÓN

TRIBUTARIA SE INTERRUMPE :
4) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
5) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.
6) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva
y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :
1) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al reconocimiento o

regularización de la infracción con excepción de aquellos actos que se notifiquen cuando la SUNAT,
en el ejercicio de la citada facultad, realice un procedimiento de fiscalización parcial*
2) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al ejercicio de la facultad

de fiscalización de la Administración Tributaria para la aplicación de sanciones.
3) Por la presentacion de una solicitud de devolución.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA APLICAR SANCIONES SE INTERRUMPE :
4) Por el reconocimiento expreso de la infracción.
5) Por el pago parcial de la deuda.
6) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN

O DEVOLUCIÓN SE INTERRUMPE:
1) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación .
2) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de un pago en
exceso o indebido u otro crédito tributario.
3) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración Tributaria dirigida

a efectuar la compensación de oficio.

SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA DETERMINAR

LA OBLIGACIÓN Y APLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:
1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo

o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
6) Durante la suspensión del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer párrafo del artículo 61°
y el artículo 62°-A*.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE SUSPENDE:
2) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o de cualquier

otro proceso judicial.
3) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
4) Durante el lapso que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
5) Durante el lapso que la Administración Tributaria esté impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por una
norma legal.

EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARA SOLICITAR O EFECTUAR COMPENSACIÓN

O DEVOLUCIÓN SE SUSPENDE:
1) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución .
3) Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o

de cualquier otro proceso judicial.
4) Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización.

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MODULO I

Las leyes rigen desde el día siguiente de

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia

BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

CRITERIO GENERAL: Ámbito espacial de aplicación del Código Tributario es el territorio

Personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes

También se aplica a: Personas naturales o jurídicas u otro tipo de entes no domiciliados en

BASE LEGAL: Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario

Se cumplen en el mes del vencimiento y en

Si en el mes de vencimiento falta tal día se

En el caso de la relación jurídica tributaria

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

REQUISITOS QUE DEBEN EXISTIR EN UNA NORMA PARA QUE NAZCA

Elementos básicos de toda norma tributaria

BASE LEGAL: Artículo 1° del Código Tributario

Establecida por ley

CARACTERÍSTICAS Es de derecho público

Se consideran como elementos de la obligación tributaria los siguientes:

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PUEDE CLASIFICARSE EN:

1) Obligación tributaria sustancial: También llamada “principal”.

2) Obligaciones tributarias formales: También llamadas “deberes tributarios”.

Aquél que ostenta la calidad de acreedor tributario, y que

Aquél a favor del cual debe realizarse la prestación tributaria

BASE LEGAL: Artículo 4° del Código Tributario

La norma nacional establece que deudor tributario es aquel obligado al cumplimiento

Aquél que realiza, o respecto del cual se produce,

Aquél que sin tener la condición de contribuyente,

BASE LEGAL: Artículo 7°, 8° y 9° del Código Tributario

Son aquellos sujetos que, por razón de su actividad, función o posición

Aquél que por su función pública, actividad, oficio o profesión,

BASE LEGAL: Artículo 10° del Código Tributario

La norma nacional recoge las siguientes calidades de responsables solidarios:

Representantes - Responsables Solidarios

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: No excluye de la obligación tributaria

Lugar de conexión entre el acreedor tributario y

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

CAMBIO DE DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE

1) Comunicarse al día hábil siguiente de ocurrido.

2) Mientras no se comunique el cambio la Administración

RESTRICCIÓN AL CAMBIO DE DOMICILIO:

Cuando la Administración Tributaria se encuentre realizando

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL A SOLICITUD

1) Cuando el domicilio declarado no corresponda al lugar donde

2) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal

BASE LEGAL: Artículo 11° del Código Tributario

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES

2) Donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

4) Declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC)

BASE LEGAL: Artículo 12° y 13° del Código Tributario

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURÍDICAS

1) Donde se encuentre su dirección o administración efectiva.

2) Donde se encuentre el centro principal de su actividad.

4) Domicilio de su representante legal

BASE LEGAL: Artículo 12° y 13° del Código Tributario

1) Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto

2) Debe estar ubicado dentro del radio urbano.

BASE LEGAL: 2do. Párrafo Artículo 11° del Código Tributario

Realiza el hecho imponible:

La obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

• El que vende bienes

BASE LEGAL: Artículo 2° del Código Tributario

El acreedor tributario o la entidad a la cual se le ha delegado la facultad de recaudación, está