MODULO V

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS-OPERACIONES
GRAVADAS
 Venta en el País de bienes
muebles

Prestación o utilización de
servicios en el País

OPERACIONES Los contratos de construcción

GRAVADAS

La Primera venta de inmuebles

que realicen los constructores

La importación de bienes
VENTA DE BIENES MUEBLES EN EL
PAÍS
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: ¿Qué es
“venta” para la ley del IGV?
Transferencia a Título oneroso
Todo acto por el que se transfiere bienes a título oneroso,
independientemente de la designación que se dé a los contratos y las
condiciones pactadas.

Venta
Transferencia a título gratuito

Retiro de Bienes

Autoconsumo

Autoproducción de los bienes

 RETIROS DE BIENES QUE CALIFICAN COMO VENTA

1. Todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a título gratuito, tales
como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
2. La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o
titular de la misma.
3. El consumo que realice la empresa de los bienes de su producción o del giro de
su negocio, salvo que sea necesario para la realización de operaciones gravadas.
4. La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su
libre disposición y no sean necesarios para la prestación de sus servicios.
5. La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren
condición de trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestación de
servicios.
 RETIROS DE BIENES QUE NO CALIFICAN COMO VENTA
1. Los casos precisados como excepciones en el numeral 2, inciso a) del artículo 3° del Decreto.
2. La apropiación de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la misma.
3. Los que se efectúen como consecuencia de MERMAS O DESMEDROS debidamente acreditados conforme a las
disposiciones del Impuesto a la Renta.
4. La entrega a título gratuito de bienes que efectúen las empresas con la finalidad DE PROMOCIONAR la venta de
bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción, siempre que el valor de
mercado de la totalidad de dichos bienes, no exceda del uno por ciento (1%) de sus ingresos brutos promedios
mensuales de los últimos doce (12) meses, con un límite máximo de veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias. En los casos en que se exceda este límite, sólo se encontrará gravado dicho exceso, el cual se
determina en cada período tributario. Entiéndase que para efecto del cómputo de los ingresos brutos promedios
mensuales, deben incluirse los ingresos correspondientes al mes respecto del cual será de aplicación dicho
límite.

5. La entrega a título gratuito de MATERIAL DOCUMENTARIO que efectúen las empresas con la finalidad de
promocionar la venta de bienes muebles, inmuebles, prestación de servicios o contratos de construcción.

6. Las entregas de bienes muebles que efectúen las empresas COMO BONIFICACIONES al cliente sobre ventas
realizadas, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 13 del artículo 5°, excepto el literal c).
 Excepciones en el numeral 2, inciso a) del artículo 3° de
la Ley del IGV
-El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboración de
los bienes que produce la empresa. (AUTOCONSUMO NECESARIO).
-La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricación de otros bienes que
la empresa le hubiere encargado. (FABRICACIÓN POR ENCARGO).
-El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construcción de un
inmueble. (AUTOCONSUMO NECESARIO).
-El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario
para la realización de las operaciones gravadas. (AUTOCONSUMO NECESARIO).
-Bienes utilizados por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de
las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
(AUTOCONSUMO NECESARIO).
-El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como condición de trabajo,
siempre que sean indispensables para que el trabajador pueda prestar sus servicios, o
cuando dicha entrega se disponga mediante Ley. (AUTOCONSUMO NECESARIO)
 Aplicación práctica de los fundamentos técnicos del
retiro de bienes

Caso I: Una empresa compra productos de un tercero con el propósito de entregarlos como regalo a los
accionistas. En este supuesto, la empresa adquirente no tiene derecho a crédito fiscal, porque liberalidad no
constituye gasto o coso deducible para fines del impuesto a la renta. Sin embargo, a pesar de que no se
puede computar el crédito fiscal, la transferencia a título gratuito debe gravarse con el IGV.

Caso II: Una empresa regala a los accionistas bienes comprados o producidos que se encuentran en u
inventario regular, respecto de los cuales ha computado el crédito fiscal. En este supuesto, el sujeto del IGV
ha deducido el crédito fiscal, por lo que la transferencia gratuita con fines ajenos a la actividad empresarial
debe estar sujeta al impuesto. Así, cuando se trate de existencias compradas o producidas para su venta, lo
adecuado será gravar las transferencias gratuitas para equiparar las condiciones entre consumidores finales.

Caso III: Una empresa dedicada a la producción de licores decide, por el cumpleaños del gerente general,
consumir 100 unidades del producto, cuyo valor de mercado es de un nuevo sol.
 Casuística en el retiro de bienes

Muestras para vendedores: Las muestras para vendedores no se transfieren a su favor. Se trata de entregas
para facilitar las ventas de la compañía. Lo que sucede aquí es un autoconsumo de bienes por la propia
empresa, el cual según la norma no se encuentra gravada con el IGV. En efecto, no está gravado el retiro de
bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre que sea necesario para la realización de
operaciones gravadas. En esta situación no hay necesidad de generar una factura, bastaría una guía de
remisión en que se indique como motivo de la entrega al vendedor “otros” y que se trata de muestras para
fines de venta.
Con el objetivo de descargar dicha muestra como gasto, posteriormente se puede hacer entrega de la misma
a clientes, a título de promoción o como bonificación en una venta determinada.
Venta de productos 2 por 1: La entrega se realizará en ocasión de una venta. Esto la aproxima a una
bonificación más que a un descuento o un gasto de promoción o de representación, porque una entrega
promocional o de representación no está supeditada a una venta concreta; en este caso, sí por eso se acerca
más a una bonificación. Tomar en cuenta: Debe constar en el propio comprobante de pago, este importe
disminuiría los pagos a cuenta y no se encontraría gravada con el IGV en la medida que se cumpla con los
requisitos para la bonificación: Razones del mercado, generalidad.
Consumo necesario de bienes a través de terceros: La entrega de combustible, hielo y otros materiales para
el proveedor encargado de prestar un servicio constituiría un supuesto de autoconsumo necesario, no
gravado con el IGV.
 BIENES MUEBLES

¿Qué es Bien Mueble para la Ley del IGV?

Los bienes corporales que pueden llevarse de un lugar a otro.

Los derechos referentes a los mismos (Por ejemplo el usufructo sobre una cosa).
Los signos distintivos (Marcas, nombre comerciales, lemas comerciales).
Invenciones
Derechos de autor
Derechos de llave y similares
Naves y aeronaves
Documentos y títulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.

INFORME Nº 005-2014/SUNAT
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
En la Venta de Bienes Muebles

Cuando se entrega el bien

ó Lo que suceda
primero

Cuando se emita el comprobante

de pago
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: BASE IMPONIBLE

Cuando no existe comprobante Valor de mercado, salvo prueba en contrario

de pago

Cuando no este determinado

Será la fijado de oficio.
el precio

Permuta Valor de venta de los bienes

Será el costo de producción o adquisición del

Mutuo de bienes
Entrega a título gratuito que no
implique transferencia de
propiedad de activo fijo
Retiro de bienes
bien según corresponda.
Valor de mercado.
Valor de mercado, en su defecto, será el costo
de producción o adquisición del bien según
corresponda.
 SUPUESTOS EXCLUIDOS DE LA BASE IMPONIBLE

El importe de los Para garantizar la devolución de los envases

depósitos
retornables de los bienes transferidos y condición de
constituidos
por los que se devuelvan.
compradores

No forman parte de la base imponible

•Prácticas usuales en el mercado (por ejemplo pronto
pago)
Descuentos •Se otorguen con carácter general
•Consten en Comprobante de pago o Nota de crédito
•No constituyan retiro de bienes.

La diferencia Que se genere entre el nacimiento de la obligación

de cambio tributaria y el pago total o parcial del precio
PRESTACIÓN DE SERVICIOS en el país
 ¿Qué es un servicio?

Toda prestación que una persona realiza para otra

y por la cual percibe una retribución o ingreso
que se considere renta de tercera categoría para
los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando
no esté afecto a este último impuesto; incluidos
el arrendamiento de muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
También se considera retribución o ingreso los
montos que se perciban por concepto de arras,
depósito o garantía.
 LAS ARRAS

El contrato de arras es un documento privado por el cual el comprador se obliga a

pagar al vendedor una cantidad como señal de compra del inmueble bajo unas
condiciones pactadas, y el vendedor se compromete a vender el inmueble en
esas condiciones.

Base Legal: Numeral 3 del artículo 3° del RLIGV

 Arras de retractación o de confirmación. SE ENCUENTRAN GRAVADAS
SIEMPRE QUE SUPEREN EL 3% DEL VALOR TOTAL DE LA CONSTRUCCIÓN.
 ¿Puede anularse un servicio prestado?

JURISPRUDENCIA
ANULACIÓN DE SERVICIO PRESTADO

RTF Nº 03599-4-2003
“…Cuando se prestó el servicio de manera efectiva y se
emitió la factura correspondiente, el hecho que
posteriormente se discuta que el contrato que respalda la
prestación de los servicios, debe anularse o no por
diversas causas, no sería relevante para efectos
impositivos al haberse concretado el nacimiento de la
obligación tributaria.”.
 SUJETOS QUE DESARROLLAN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL

En calidad de contribuyentes, las PN, PJ, las sociedades

conyugales, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,
patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los
fondos mutuos de inversión que desarrollen actividad
empresarial y preste el servicio en el país.
 SUJETOS QUE NO DESARROLLAN
ACTIVIDAD EMPRESARIAL

Tratándose de PN, PJ, entidades de derecho público o privado,

las sociedades conyugales, sucesiones indivisas, que no
realicen actividad empresarial, en principio no serán sujetos
del impuesto, salvo que realicen operaciones de manera
HABITUAL.
 LA HABITUALIDAD
( Artículo 4° del RLIGV)
SERVICIO

Siempre se considerarán habituales aquellos

servicios onerosos que sean similares con los
de carácter comercial.

¿Qué significa eso?

 TERRITORIALIDAD DE LA
IMPOSICIÓN AL CONSUMO
 La Imposición al Consumo ostenta un carácter
territorial.

 El IGV grava, entre otros, la prestación o utilización de

servicios en el país.

¿CUÁNDO SE DEBE ENTENDER QUE UN SERVICIO ES

PRESTADO EN EL PAÍS?
Cuando el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en
el país para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere
el lugar de celebración del contrato o del pago de la
retribución.
 ¿significa que los servicios prestados por
domiciliados en el EXTRANJERO se
encuentran gravados con el IGV?

Ejemplo:

Una empresa domiciliada en el país que se dedica a

prestar servicios de publicidad es contratada por
una empresa Americana para que efectúe un
estudio del mercado americano y diseñe una
estrategia de venta y publicidad de un producto
cuya comercialización es exclusiva en EEUU.
 SERVICIOS PRESTADOS Y
CONSUMIDOS EN EL EXTERIOR

No están gravados aquellos servicios que son

prestados y consumidos fuera del país, aún cuando
quien los preste es un sujeto domiciliado en el
país.

 IGV se aplica principio de territorialidad

 Se gravan hechos que impliquen consumos en el país
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
(Artículo 4° de la LIGV)

En la prestación de servicios, en la fecha en la

que se emite el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en
la fecha en que se percibe la retribución, lo
que ocurra primero.
 EMISIÓN DEL COMPROBANTE DE PAGO
Inciso d), numeral 1), Artículo 3º del Reglamento

“Fecha en que se emita el comprobante de pago: la

fecha en que, de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, éste debe ser emitido o se
emita, lo que ocurra primero.”

Inciso 5 del Artículo 5° del Reglamento de

Comprobante de Pago:
• Culminación del servicio.
• Percepción de la retribución.
• Vencimiento del plazo o de cada uno de lo plazos
convenidos para el pago del servicio.
 PERCEPCIÓN DE LA RETRIBUCIÓN

Fecha en que se percibe un ingreso o retribución

Inciso c), numeral 1, Artículo 3º Reglamento:

La de pago o puesta a disposición de la contraprestación

pactada, o aquella en la que se haga efectivo un documento
de crédito, lo que ocurra primero.
 UTILIZACIÓN DE
SERVICIO EN EL PAÍS
 ¿CUANDO SE UTILIZA UN
SERVICIO EN EL PAÍS?

Cuando siendo prestado por un sujeto no

domiciliado, es CONSUMIDO O EMPLEADO en el
territorio nacional, independientemente del lugar
en que se pague o se perciba la contraprestación y
del lugar donde se celebre el contrato.
 ¿CUANDO UN SERVICIO ES CONSUMIDO
O EMPLEADO EN TERRITORIO NACIONAL?

 Primer acto de disposición del servicio

Este criterio atiende al lugar donde el usuario hace USO
por primera vez del servicio y, ello SUCEDE dentro del
país, se entiende que se está empleando o consumiendo
el servicio en el Perú.
 CASO PRÁCTICO

La sucursal en Chile de una empresa domiciliada

en el país que presta servicios portuarios a otra
empresa domiciliada en el Perú, la cual consume
y emplea dichos servicios en territorio peruano.

¿Gravado con el IGV?

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION:
Utilización de Servicios

En la utilización en el país de servicios

prestados por no domiciliados, en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el
Registro de Compras o en la fecha en que se
paga la retribución, lo que ocurra primero.
 BASE IMPONIBLE
En el caso de la prestación o utilización del
servicio la BASE IMPONIBLE es el total de
retribución.
RTF N° 9969-4-2017

• Se señala que los intereses materia de observación tienen la

naturaleza de intereses compensatorios y no habiendo acreditado la
recurrente los motivos por los que no los gravó con el referido
impuesto al constituir pagos realizados por dicho concepto a un
sujeto no domiciliado, distinto a las entidades señaladas en el inciso
r) del artículo 2° de la Ley del Impuesto General a las Ventas y que
han sido utilizados en el país, la recurrente se encontraba obligada a
realizar el pago por el mencionado impuesto por los aludidos
intereses por tales operaciones de financiamiento, lo que no hizo.
 UTILIZACIÓN DE SERVICIOS PRESTADOS A TRAVÉS DE
INTERNET

• INFORME N° 002-2019-SUNAT/7T0000 (15.01.2019)

• En el supuesto de una empresa no domiciliada, a la que no le resulta aplicable
ningún convenio bilateral o multilateral para evitar la doble imposición, que
presta el servicio de acceso a base de datos de jurisprudencia nacional y
extranjera, a través de internet, a favor de un sujeto domiciliado en el país
perceptor de rentas de tercera categoría, quien accede efectivamente a dicho
servicio en el territorio nacional para el desarrollo de sus actividades
económicas:
• 1. Califica como una operación de utilización de servicios afecta al IGV, teniendo
la calidad de contribuyente el sujeto domiciliado que es quien utiliza dicho
servicio.
• 2. La renta así generada se encuentra gravada con el impuesto a la renta.
LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN
 INTRODUCCIÓN

Los contratos de construcción, son una modalidad

de prestación de servicios. Sin embargo, nuestra
ley ha regulado los contratos de construcción como
una hipótesis de imposición distinta a la prestación
de servicios. Ello se explica, esencialmente, por la
diferencia de tratamiento en relación con el
momento en que nace la obligación tributaria.
 ASPECTO OBJETIVO
(Decreto Legislativo N° 1116) vigente 01.08.2012

Mediante este Decreto Legislativo se agregó el inciso f) del artículo

3° del TUO de la LIGV, el cual establece que califica como contrato
de construcción aquel servicio que se encuentra calificado como tal
en la CIIU de las Naciones Unidas, siempre que se ejecuten en el
territorio nacional.
Asimismo, califica como contrato de construcción las arras que
superen el límite establecido en el reglamento de la LIGV.

¿Qué tipo de arras? y

¿Cuál es el límite?
 LAS ARRAS

El contrato de arras es un documento privado por el cual el

comprador se obliga a pagar al vendedor una cantidad como señal de
compra del inmueble bajo unas condiciones pactadas, y el vendedor
se compromete a vender el inmueble en esas condiciones.

Base Legal: Numeral 3 del artículo 3° del RLIGV

 Arras de retractación o de confirmación. SE ENCUENTRAN
GRAVADAS SIEMPRE QUE SUPEREN EL 3% DEL VALOR TOTAL DE LA
CONSTRUCCIÓN.
 DIVISIÓN 45 DE LA CIIU DE LAS NACIONES UNIDAS
REVISIÓN 3
4510 Preparación del terreno.
4520 Construcción de edificios completos y de partes de edificios, obras de
ingeniería civil.
4530 Acondicionamiento de edificios.
4540 Terminación de edificios.
4550 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.

SIEMPRE QUE SE EJECUTEN EN EL TERRITORIO NACIONAL

 SUJETOS COMPRENDIDOS

Según el inciso d) del artículo 9º de la Ley del IGV, son sujetos

del impuesto las personas que ejecuten contratos de
construcción afectos, entendiéndose por tales aquéllas que
realicen este tipo de operaciones en forma empresarial y que
se ejecuten en el territorio nacional.
 SUJETOS COMPRENDIDOS
Es irrelevante la condición de domiciliado o no domiciliado del
sujeto que ejecute el contrato de construcción.

DOMICILIADO NO DOMICILIADO
 PERSONAS QUE NO REALIZAN ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

Tratándose de personas que no realicen actividad empresarial

y que ejecuten contratos de construcción afectos, serán sujetos
del Impuesto en la medida que califiquen como habituales.

¿Quiénes son habituales? Numeral 1 del artículo 4º del

Reglamento de la Ley del IGV.
Los contratos de construcción deben ejecutarse en el
territorio nacional, cualquiera sea su denominación,
sujeto que lo realice, lugar de celebración del contrato
o de percepción de los ingresos.

Lugar de
ejecución
Los contratos de construcción deben ejecutarse en el
territorio nacional, cualquiera sea su denominación, sujeto
que lo realice, lugar de celebración del contrato o de
percepción de los ingresos.

Sujeto que lo realice Lugar de la Lugar de

celebración percepción
del contrato de los ingresos

¡Viva
Techito!
 ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
Artículo 4º literal e) de la Ley de IGV

En los contratos de construcción, en:

(1) La fecha en que se emita el comprobante de pago o
(2) En la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o
(3) Por valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
 Emisión del comprobante de pago
(Artículo 5° inciso 6 del RdCP)

En la fecha de percepción del ingreso sea total o parcial y por el monto

percibido, sea éste por concepto de:
 Adelanto.
 Valorización periódica.
 Avance de obra.
 Saldos.
 Arras.
 BASE IMPONIBLE

En el caso de los contratos de construcción la

BASE IMPONIBLE es el valor de la construcción.
PRIMERA VENTA EFECTUADA
POR EL CONSTRUCTOR
 ASPECTOS OBJETIVOS

Según el artículo 2º numeral 1 literal d) del RLIGV se establece

que se considera como operación afecta al pago del IGV, la
primera venta de los inmuebles ubicados en el territorio
nacional que realicen los constructores de los mismos.
Incluidas las arras.

• Concepto de venta
• Primera venta
• Inmueble ubicado en el territorio
nacional
• Constructor
 LAS ARRAS

El contrato de arras es un documento privado por el cual el

comprador se obliga a pagar al vendedor una cantidad como señal de
compra del inmueble bajo unas condiciones pactadas, y el vendedor
se compromete a vender el inmueble en esas condiciones.

Base Legal: Numeral 3 del artículo 3° del RLIGV

 Arras de retractación o de confirmación. SE ENCUENTRAN
GRAVADAS SIEMPRE QUE SUPEREN EL 3% DEL VALOR TOTAL DE LA
CONSTRUCCIÓN.
 ASPECTO OBJETIVO
El hecho imponible: LA VENTA
Según el artículo 3º literal a) numeral 1 de la Ley del IGV se
define VENTA a todo aquel acto por el que se transfieren
bienes título oneroso, independientemente de la designación
que se le dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.
Incluso la operaciones en condición suspensiva.

¿ Debe haber transferencia de propiedad?

 ASPECTO OBJETIVO
PRIMERA VENTA
Se incluye en este supuesto la ampliación, remodelación y
restauración del inmueble por el valor de los mismos.
También se considera primera venta la que se efectúe con

posterioridad a la reorganización o traspaso de empresas.

 ASPECTO OBJETIVO
PRIMERA VENTA

Se considera primera venta la realizada con posterioridad a la

resolución, rescisión, nulidad o anulación de la venta gravada.
No constituye primera venta para efectos del IGV, la
transferencia de las alícuotas entre copropietarios
constructores.
 ASPECTO OBJETIVO
INMUEBLE

Es un término muy genérico debemos entenderlo

como predio.
 VENTA DE AIRES

La venta de aires se encuentra inafecta al IGV.

Informe No 329-2002/SUNAT-K-0000 del 18-11-02

si bien el sobresuelo o "aires" constituye un inmueble, su

transferencia no cuadra dentro del supuesto de incidencia
tributaria señalado en el inciso d) del art. 1 del TUO de la
LIGV, al no ser dicho inmueble producto de una construcción,
sino que constituye una extensión de la propiedad territorial,
un espacio vacío respecto del cual se tiene derecho a elevar
la construcción.
 VENTA DE AIRES

• Afectación
• Como el IGV se refiere a “inmueble” (bienes corpóreos e
incorpóreos) y no a “predio” (bienes corpóreos); se podría
interpretar que la venta de aires estaría afecto al IGV.
• Posición: pero como la figura de la “primera venta del inmueble por
el constructor” se ha establecido legalmente para neutralizar la
evasión de la operación construcción y resulta que en el tema de
aires no hay ninguna posibilidad de dicha evasión; entonces no se
debe aplicar IGV.
 ASPECTO OBJETIVO
LOS BIENES FUTUROS

¿Están gravados con el IGV?

Venta de departamentos en planos
(A partir del 01.08.2012 DL N° 1116)
 CONSTRUCTOR
Artículo 3° inciso e) de la LIGV

• Cualquier persona (persona natural con negocio o persona

jurídica)
• Habitual en la venta de predios.
 Que construya para vender. O,
 Que mande a construir a un tercero para vender.
 1) Construcción del predio para vender
• La venta de este predio se encuentra afecta al IGV

2) Construcción del predio para vivir o para usarlo

para el negocio
• La venta de este predio se encuentra inafecta al IGV
¿CUÁNDO SE DEBE ANALIZAR LA HABITUALIDAD?
HABITUALIDAD (numeral 1 del artículo 4° de la RLIGV)

12 meses

Operación afecta al pago

del IGV

Venta realizada en Venta realizada en

Lima de un inmueble Arequipa de un inmueble
(06.01.2019) (08.04.2019)
¿CUÁNDO SE DEBE ANALIZAR LA HABITUALIDAD?
HABITUALIDAD (numeral 1 del artículo 4° de la RLIGV)

Hay venta en periodos distintos

12 meses

Operación no gravada con el IGV,

porque no será constructor.

Venta realizada en Venta realizada en

Ica de un inmueble Lima de un inmueble
(06.01.2018) (08.06.2019)
 LA HABITUALIDAD

No se aplicarán las reglas para determinar la

habitualidad en el constructor y por lo tanto siempre
estarán afectas al IGV, aquellas operaciones de
transferencia de inmuebles que hubieran sido
mandados a edificar o edificados, total o parcialmente
para efectos de su enajenación.
Ejemplo: Una persona natural con negocio o persona
jurídica edifica un inmueble para enajenarlo. En ese
caso, siempre se va estar gravado con el IGV porque
siempre voy a ser habitual y; por lo tanto, calificaré
como constructor.
 ASPECTO ESPACIAL
LUGAR DE LA OPERACIÓN
(Criterio físico)

Solo en la medida que la venta sea

realizada en el Perú habrá
afectación al IGV.
 ASPECTO TEMPORAL
FECHA DE LA OPERACIÓN
Artículo 4º literal f) de la LIGV

La obligación tributaria nace en la fecha de

percepción del ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial.
 FECHA EN LA QUE SE PERCIBE UN INGRESO O
RETRIBUCIÓN

 La fecha de pago.
 Puesta a disposición de la contraprestación pactada.
 Fecha en la que se haga efectivo un documento de crédito.

LO QUE OCURRA PRIMERO

 BASE IMPONIBLE

Es el ingreso percibido en la venta de inmuebles, con

exclusión del correspondiente al valor del terreno.

Se considerará que el valor del terreno representa el

cincuenta por ciento (50%) del valor de la transferencia
del inmueble. (INCISO 9 ARTÍCULO 5° DEL RLIGV)