LEY 843

• Se aprueba el texto ordenado de la ley 843 del

20/05/1986

• Modificada por la ley 1606 del 22/12/1994 con vigencia

a partir del 01/01/1995

• Facilita la implementación de la normativa vigente para

el adecuado cumplimiento de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes y de la ciudadanía en
general.
 Frenar las Generar
crecimiento
altas tasas de económico del
inflación país.

Hubo reformulaciones que

se realizaron a la Ley 843,
En 1994, la Ley 1551 de
a través de la Ley 1606,
Participación Popular
eliminación del Impuesto a
marca un nuevo hito NUEVO SISTEMA la Renta Presunta de
tributario de los gobiernos TRIBUTARIO Empresas (IRPE) y el
municipales con el 20% de
Impuesto a la Renta
la recaudación efectiva
Presunta de los
para realizar inversiones en
Propietarios de Bienes
salud, educación,
(IRPPB) para crear el
saneamiento básico, agua Se promulga la Ley 2166 Impuesto a la Utilidad de
potable, alcantarillado y cambiando la denominación las Empresas (IUE).a
vivienda. de la Administración
Tributaria por el nombre que
a la fecha sigue vigente
“Servicio de Impuestos
Nacionales” estableciendo
autonomía financiera y la
institucionalización.
TRIBUTOS

• Son tributos las obligaciones en dinero que el estado,

en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una
ley, impone con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines (art 9 CTB)
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
CONSTITUCIÓN Y PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

La Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, establece que la política fiscal debe
estar basada en los principios de capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad,
transparencia, universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria.
Además, para los tributos se tiene el principio de:
Legalidad Tributaria
ESTRUCTURA DEL IMPUESTO:
CONCEPTO DESCRIPCIÓN

Hecho Generador Causa que da origen al nacimiento de la obligación tributaria.

Objeto Capacidad económica que grava

Es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
Base Imponible obligación tributaria.

Cifra o porcentaje que se aplica sobre la base imponible para obtener el

Alícuota monto del impuesto a pagar.

Sujeto Activo Es el ente acreedor del impuesto: Estado

Sujeto Pasivo Es la persona natural o jurídica obligada por ley a pagar el impuesto.

Exención El no pago de tributos por mandato de Ley.

IMPUESTOS EN VIGENCIA
• IVA (Impuesto al Valor Agregado), creado por la ley 843 de 20/05/1986, DS 21530 (texto ordenado)
• RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado), creado por la ley 843 de 20/05/1986, DS
21531 (texto ordenado)
• IUE (Impuesto a la Utilidad de las Empresas), creado por la ley 1606 de 22/12/1994, DS 24051
• IT (Impuesto a las Transacciones), creado por la ley 843 de 20/05/1986, DS 21532 (texto ordenado)
• ICE (Impuesto a los Consumo Específico), creado por la ley 926 de 25/03/1987, DS 21789
• TGB (Impuesto a las Sucesiones y Transmisiones Gratuitas de Bienes)
• ISAE (impuesto a las salidas aéreas al exterior), creado por la ley 1141 de 23/02/1990, RA05/05/2000
• IEHD (impuesto especial a los hidrocarburos y sus derivados), creado por la ley 1606 de 22/12/1994, DS 24055
• ITF (impuesto a las transacciones financieras), creado por la ley 2646 de 01/04/2004, DS 27566
• IDH (impuesto directo a los hidrocarburos), creado por la ley 3058 de 19/05/2005, DS 28223
• IJ (impuesto al juego),
• IPJ (impuesto a la participación en juegos), creado por la ley 060 desde noviembre de 2010
• IPB (impuesto a la propiedad de bienes inmuebles y vehículos automotores), creado por la ley 1606 de
22/12/1994, DS 24204 y 24205
• IMT (impuesto a municipal a las transferencias de bienes inmuebles y vehículos automotores)
• IVME (impuesto a la venta de moneda extranjera), creado por la ley 20/09/2012
• Impuesto a la regalía minera, creado por la ley 535 de 28/05/2014 ley de minería y metalurgia
• IGF (impuesto a las grandes fortunas)
IMPUESTOS DIRECTO E INDIRECTOS
 LOS IMPUESTOS, DE ACUERDO CON SU DOMINIO

La venta o transmisión de dominio de bienes, prestación de servicios y toda otra prestación

cualquiera fuera su naturaleza.
Impuestos
a. Importaciones definitivas.
Nacionales b. La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios por personas naturales y colectivas.
c. Las transacciones financieras.
d. Las salidas aéreas al exterior.
e. Las actividades de juegos de azar, sorteos y promociones empresariales.
f. La producción y comercialización de recursos naturales de carácter estratégico.

Los gobiernos autónomos departamentales, podrán crear impuestos que tengan los siguientes
hechos generadores:
a. La sucesión hereditaria y donaciones de bienes inmuebles y muebles sujetos a registro
Impuestos público.
Departamentales b. La propiedad de vehículos a motor para navegación aérea y acuática.
c. La afectación del medio ambiente, excepto las causadas por vehículos automotores y por
actividades hidrocarburíferas, mineras y de electricidad; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
 Los gobiernos municipales podrán crear impuestos que tengan los siguientes hechos generadores:
a. La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con las limitaciones establecidas en
los parágrafos II y III del Artículo 394 de la Constitución Política del Estado, que excluyen del
pago de impuestos a la pequeña propiedad agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con
Impuestos los bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
b. La propiedad de vehículos automotores terrestres.
Municipales
c. La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos automotores por personas que no
tengan por giro de negocio esta actividad, ni la realizada por empresas unipersonales y
sociedades con actividad comercial.
d. El consumo específico sobre la chicha de maíz.
e. La afectación del medio ambiente por vehículos automotores; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
 IMPUESTOS VIGENTES EN BOLIVIA
DOMINIO
DIRECTO O
IMPUESTO DE LA LEY 843 (Nal. Dptal o
INDIRECTO
Mcpal)
• Impuesto al Valor Agregado
• Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado
• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
• Impuesto a las Transacciones
• Impuesto a los Consumos Específicos
• Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas de
Bienes
• Impuesto a las Salidas al Exterior
• Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados
• Impuesto a las Transacciones Financieras
• Impuesto a los Derivados de los Hidrocarburos
• Impuesto al Juego
• Impuesto a la Participación en Juegos
• Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos
Automotores
• Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles y
Vehículos Automotores
• Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera
• Impuesto Complementario de la Minería
 LEY 1606
La ley 1606 del 22/12/1994, entra en Actualiza el sistema fiscal
vigencia a partir del 01/01/1995, Incorpora al sector petrolero al régimen general
esta ley modifica a la Ley 843, Modifica a los impuestos
modificando y creando impuestos. Crea otros impuestos

MODIFICACIONES
IVA, incluye como objeto el arrendamiento financiero de bienes inmuebles
RC IVA, incluye los provenientes de los alquileres o subalquileres u otra forma de explotación de bienes
inmuebles urbanos o rurales.
IT, se incrementa el Impuesto a las Transacciones con una alícuota del 3%, mismo que puede
compensarse con el IUE efectivamente pagado.
Crea los siguientes impuestos:
IUE, que grava las utilidades de las empresas en sustitución al Impuesto a la Renta Presunta de Empresa,

con un incremento de la alícuota del 2% al 25%.

 IEHD, Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados

 IMT, Impuesto Municipal a las Transferencias

 IPB, Impuesto a la Propiedad de Bienes (inmuebles y vehículos automotores)