PLANEACIÓN DE GASTOS E INGRESOS FINANCIEROS

Además de los gastos relacionados con la operación del negocio, existen algunos ingresos y gastos adicionales
que influyen en la situación financiera de la empresa. Los gastos financieros corresponden al costo por
intereses que devenga la deuda de la empresa afecta a tasa de interés.

Estas deudas, por su naturaleza, son móviles, en cuanto al capital insoluto de ellas, al poder ser
incrementadas por nuevos financiamientos o capitalización de intereses devengados y no pagados, o
disminuidas por abonos o amortizaciones (pagos deuda), dentro de cada período.

Un presupuesto de la proyección de gastos financieros, para períodos mensuales es la siguiente:

DEUDA NUEVO PAGO DEVENGO CAPITAL TASA MONTO

INTERESE
PERIODO INICIAL CREDITO CREDITO S INSOLUTO INTERES INTERES
2.000. 60.0
ENERO 2.000.000 - - - 000 0,030 00
2.060. 61.8
FEBRERO 2.000.000 - - 60.000 000 0,030 00
500. 2.621. 104.8
MARZO 2.060.000 000 - 61.800 800 0,040 72
1 1.726. 69.0
ABRIL 2.621.800 - .000.000 104.872 672 0,040 67
1.195. 41.8
MAYO 1.726.672 - 600.000 69.067 739 0,035 51
1.200. 2.437. 73.1
JUNIO 1.195.735 000 - 41.851 586 0,030 28

La empresa “Producciones el Progreso Ltda.” con el propósito de expresar monetariamente sus planes
operativos para el período trimestral de enero a marzo de 2024 y disponer de un instrumento de control de
gestión, requiriere preparar como punto de partida, el presupuesto de sus operaciones para ese período
presupuestal.

Para lo anterior, dispone del estado de situación (Balance General) real al 31.12.2023

INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO:

1) La empresa es una industria que elabora y comercializa un producto único que en su proceso de
fabricación o elaboración, transforma una materia prima adquirida como base y la transformar en un
nuevo producto terminado. La relación es, una materia prima base, un producto terminado.

2) Para fines del costeo de la producción o elaboración, la administración utiliza el método de “Absorción”
esto es, integran en el costo de producción tanto los costos directos como indirectos de fabricación
sean estos últimos, fijo o variables

3) Para efectos de costeo de las existencias de materias primas, de los productos terminados y del costo
de ventas, se utiliza la base del costo y la metodología del método FIFO (Primero en entrar, primero
en salir) para su valorizar, acorde a las normas internacionales de contabilidad.

4) Las proyección de las ventas para el período Enero-Febrero-Marzo de 2024 son las siguientes:

UNIDADES PRECIO VENTA TOTAL

PERIODO VENTAS UNITARIO VENTAS
ENERO 15.000 2.750 41.250.000
FEBRERO 16.000 2.860 45.760.000
MARZO 17.000 2.900 49.300.000

5) Programa de producción en unidades para periodo enero a marzo 2024. Las unidades a producir en cada
período proyectado deben cumplir con los siguientes criterios establecidos como políticas por la
administración:
a) La cantidad a producir en unidades debe permitir mantener un stock o nivel de existencias de
productos terminados al cierre de cada mes, equivalentes a 1,5 2 veces las ventas del mes siguiente
de cada proyección. (Ejemplo: producción de enero será equivalente a 1,5 veces las ventas de
febrero.)
b) Debe tenerse presente la existencia inicial de materias primas, de productos terminados al inicio de
cada mes de proyección para efectos de los cálculos de las unidades, valores, costos de producción y
costos de ventas de cada período de la proyección.
c) Al cierre de cada período no hay productos en proceso de fabricación o producción por cuanto las
materias primas son transformadas en productos terminados al cierre de cada jornada de trabajo
 6) El auxiliar valorizado de las existencias al 31 de diciembre de 2023, es el siguiente:

a) Mayor Auxiliar de Materias Primas al 31 de diciembre de 2023.

UNIDADES VALORES
FECH PRECIO
A DETALLE COMPRA ENTRADA SALIDA SALDOS ENTRADA SALIDA SALDOS
1. 36.2 36 43.946.8 43.946.
1 Compra 214 00 .200 00 800
1. 15.5 51 18.290.0 62.236.
2 Compra 180 00 .700 00 800
41. 10 50.436. 11.800.
3 Consumo 700 .000 800 000
b) Mayor Auxiliar de Productos terminados al 31 de diciembre de 2023.

PRECIO UNIDADES VALORES

FECHA DETALLE COSTO ENTRADA SALIDA SALDOS ENTRADA SALIDA SALDOS
2. 15.30 15.3 31.059.0 31.
1 Producción 030 0 00 00 059.000
2. 18.20 33.5 37.492.0 68.
2 Producción 060 0 00 00 551.000
19.4 14.1 39.505. 29.
3 Ventas 00 00 000 046.000

7) Programa de compras de materias primas.

El programa de compras de materias primas se condiciona a los siguientes factores, políticas y criterios
establecidos por la administración:
 Por un análisis de los límites mínimos de existencias y del lote económico de compras, se ha definido
mantener un stock o inventario de materias primas considerando los programas de producción y
venta de 15.000 unidades en forma permanente en cada período de la proyección.
 Como parte de la logística y riesgos del mercado, se ha celebrado contrato de abastecimiento con
proveedores en una cotización aceptada de los precios de compras incluyendo gastos y fletes que ha
sido fijada en un valor de $1.100 por unidad para el mes de enero, de $1.150 para febrero y de
$ 1.200 para el mes de marzo. El contrato obliga al proveedor a proveer las materias primas en un
plazo de 48 horas confirmada la orden de compra al llegar al nivel mínimo de existencias.
 Los pagos de proveedores están convenidos contractualmente en el plazo de 60 días corridos desde
la recepción de las materias primas previa facturación con el correspondiente Impuesto al Valor
Agregado IVA
 Los pagos de las cuentas por pagar a proveedores del balance al 31 de diciembre de 2023, se pagan
50% enero y 50% febrero del 2024

8) Consumo de materias primas.

El consumo de materias primas guarda relación directa con la cantidad de unidades producidas por cuanto
como e indicó, una unidad de “materia prima” equivale a una unidad producida

9) Proyección de la Mano de Obra Directa.

Los costos de la mano de obra directo se determinan de la manera siguiente:
a) La mano de obra directa está representada por trabajadores calificados que tienen un contrato de
remuneración base fija de un costo total de la planilla mensual que asciende a $ 8.500.000 mensual
que incluye costos por leyes sociales, seguridad social y provisión de vacaciones y,
b) Adicionalmente tienen un bono variable por unidad producida de un monto de $ 0,212 por unidad de
producción real en cada período.
10) Los costos indirectos de producción (CIF) se proyectan de la siguiente manera.

DETALLE DEL COSTO MONTO MONTO MONTO

ENERO FEBRERO MARZO
COSTO INDIRECTO DE FABRICACIÓN

87
SUB-CONTRATOS TERMINACIONES
80.200 85.000 5.000

4
SERVICIOS GAS, ENERGÍA, AGUA Y OTROS
450.200 460.000 70.000
1
SUMINISTROS VARIOS
110.000 120.000 30.000
1.4
TOTAL COSTOS VARIABLES
640.400 665.000 75.000
COSTOS FIJOS DE FABRICACIÓN
ARRIENDO DE INFRAESTRUCTURAS 8
PRODUCTIVAS 850.000 850.000 50.000

9 9
REMUNERACIONES JEFES Y SUPERVISORES
20.300 960.500 70.000

1. 1 1.8
TOTAL COSTOS FIJOS
770.300 .810.500 20.000
2. 2. 3.2
TOTAL
410.700 475.500 95.000

11) Las ventas están afectas al Impuesto al Valor Agregado a recargarse en las correspondientes facturas
de ventas. Las ventas son realizadas con créditos a los clientes a pagar de la manera siguiente: un
cincuenta por ciento ( 50%) a 30 días, un veinticinco por ciento (25%) a 60 días y el veinticinco
restante de saldo a 90 días.

12) La empresa considera dentro de su programa de inversiones. adquirir una nueva maquinaria en la
suma de $ 10.000.000 a pagar al contado en el mes de febrero, La máquina entrará de inmediato en
funcionamiento (1 de febrero). Se estima una vida útil de 10 años y un valor residual de $ 1.000.000.

13) En el mes de enero ( 2 de enero) se suscribirá un crédito bancario ya aprobado, de 15.000.000 a

integrarse a la caja ese día. La estructura de pago es en 24 cuotas iguales a una tasa del 2% mensual.
El saldo de las deudas bancarias consignadas en el estado de situación al 31 de diciembre de 2023,
generan un costo financiero a la tasa del 2,5%.

14) El saldo de clientes del balance se proyecta recaudar 50% enero y 50% febrero.

15) Las cuentas por cobrar y pagar del balance se proyecta su pago en enero 2024.

16) Las ventas y las compras están afectas al 19% de impuesto al valor agregado impuesto que rebajado
los créditos de impuesto al valor agregado, se paga al mes siguiente de las ventas.

17) La depreciación de las maquinarias en uso y que se presentan en el estado de situación, consideran un
cambio de política contable estableciendo un remanente de 9 años de vida útil al inicio de 2024 y un
valor residual de $ 1.500.000.

18) Los gastos de comerciales y ventas (comisiones vendedoras) se estiman en el 3% de las ventas
mensuales y son pagados a 30 días.

19) Los pagos de impuestos provisionales mensuales de impuesto a la renta, se estiman serán
equivalentes al 25% de las utilidades operacionales.

20) Los gastos de administración para el período de la proyección se estiman así:

DETALLE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL

Remuneraciones administración 1.250.000 1.300.000 1.320.000 1.350.000
Remuneraciones varias 420.000 420.000 420.000 420.000
Gastos varios de administración 643.500 643.500 643.500 643.500
Total 2.313.500 2.363.500 2.383.500 2.413.500

SE REQUIERE.
1) Preparar el presupuesto de operaciones para el período enero a marzo 2024 (mes a mes).