Universidad abierta para a

 
Orga lidia Montero.
17-6421

 
FACILITADOR:
MILAGROS CABRERA
 
MATERIA:
PRESUPUESTO EMPRESARIAL
erta para adulto

Montero.
421

ADOR:
CABRERA

RIA:
EMPRESARIAL
 CASO 6-1 Prepare un plan de producción: ¿Qué problemas se presentan?

La Compañía de Plásticos del Medio Oeste ha llevado a cabo la planificación de utilidades durante varios años.
(con justificación) que el control y la planificación de inventarios no habían sido satisfactorios, lo cual se debía
planificación deficiente de los presupuestos de producción y de inventarios. Haga un análisis y dé recomendacion
el problema relativo al plan de utilidades para 20B, que se está preparando ahora. Su análisis y recomendacion
comité ejecutivo. A pesar del factor de estacionalidad, el departamento de ventas ha tenido éxito al desarrollar un p
una base mensual, para cada año. Se tienen disponibles los siguientes datos sobre ventas para 20B.

Resumen del plan de ventas para 20B:

El inventario de artículos terminados, al 1 de enero de 20B, es de 96 000 unidades.
El inventario de producción en proceso permanecerá constante.
Las ventas anuales reales en 20A, incluyendo la estimación para diciembre, fueron de 350 000 unidades.
El inventario promedio de artículos terminados durante 20A fue de 70 000 unidades.

1- prepare el presupuesto anual de producción, suponiendo que la política de la administración es presup

final de artículos terminados en una cantidad estándar, basada en la razón de las ventas históricas de 2
inventario.

Compañía de plásticos del medio oeste

Presupuesto de producción anual

Venta planeadas 350000.00
Inventario final 70000.00
Inventarios requerido 420000.00
Inventarios inicial 96000.00
Producción planeada 324000.00

2- prepare una cédula que muestre las ventas, la producción y los niveles del inventario, de cada mes, suponiendo

A. El presidente ha fijado la política de que debe usarse un inventario máximo de 85 000 unidades y uno mínimo d
A.    
CÉDULA 22. La Compañía de Plásticos del Medio Oeste Plan de producción para el año que termina el 31 de diciembre de 20

REQUERIDO INVENTARIO FINAL DE INVENTARIO INICIAL UNIDADES

PARA ARTÍCULOS TOTAL DE ARTÍCULOS QUE HAN DE
DETALLE LAS VENTAS TERMINADOS REQUERIDO TERMINADOS TERMINARSE

Enero 36000 78200 114200 96000 18200

Febrero 38000 77000 115000 78200 36800
Marzo 38000 83000 121000 77000 44000
Abril 36000 75000 111000 83000 28000
Mayo 32000 80000 112000 75000 37000
Junio 26000 77300 103300 80000 23300
Julio 22000 79000 101000 77300 23700
Agosto 20000 75100 95100 79000 16100
Septiembre 26000 76400 102400 75100 27300
Octubre 30000 78600 108600 76400 32200
Noviembre 36000 79900 115900 78600 37300
Diciembre 40000 84500 124500 79900 44600
TOTAL 380000 944000 1324000 955500 368500

3 ¿Cuáles son los principales problemas que enfrenta la compañía en la planificación de la producción?

Se considera que el principal problema de la compañía está en la planificación de las unidades que se espe
producción mensual la hacen exitosamente, por lo tanto, mi recomendación es supervisar bien los que se presupu
presupuesto anualmente y los resultados que se obtengan sean más beneficioso y verídicos a lo que son actualm
 idades durante varios años. El presidente declaró
atisfactorios, lo cual se debía principalmente a la
análisis y dé recomendaciones, con detalle, sobre
Su análisis y recomendaciones se presentarán al
enido éxito al desarrollar un plan de ventas, sobre
entas para 20B.

e 350 000 unidades.

a administración es presupuestar el inventario

las ventas históricas de 20A a la rotación del

rio, de cada mes, suponiendo: 1) un inventario estable, 2) una producción estable y 3) los niveles recomendados de inventari

000 unidades y uno mínimo de 75 000 unidades, excepto en circunstancias anormales.

rmina el 31 de diciembre de 20B

S
DE
RSE

8200
6800
4000
8000
7000
3300
3700
6100
7300
2200
7300
4600
8500

cación de la producción?

e las unidades que se espera para la producción anual, ya que para la

visar bien los que se presupuesta mensualmente para así poder analiza el
erídicos a lo que son actualmente.
s recomendados de inventario-producción. En el desarrollo de sus recomendaciones, suponga que se han establecido las sigu
ue se han establecido las siguientes políticas:
1 PRESUPUESTO DE PRODUCCION (UNIDADES)

SUBPERIODO X Y Z
JULIO 5,000.00 3,000.00 21,000.00
AGOSTO 7,000.00 6,000.00 26,000.00
SEPTIEMBRE 10,000.00 8,000.00 30,000.00
4TO TRIM. 25,000.00 18,000.00 75,000.00

2 PLANES DE COSTOS DE MANO DE OBRA INDIRECTA

SUBPERIODO PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

JULIO 35000 20000 15000
AGOSTO 37000 21000 16000
SEPTIEMBRE 38000 24000 18000
4TO TRIM. 98000 62000 48000

3 HORA ESTANDAR DE MANO DE OBRA PLANIFICADA POR UNIDADES DE PRODUCTOS

PRODUCTO PROCESO 1 PROCESO 2 PROCESO 3

X 1 1/2 00
Y 1 1/2 3 0
Z 1 1/2 2 5

4 CUOTAS SALARIALES PROMEDIO PLANIFICADAS

PROCESO 1 2.00
PROCESO 2 2.20
PROCESO 3 1.80

SE PIDE
La Pocono desarrolla dos presupuestos de mano de obra directa que se designan como sigue: 1) horas planificada

1 Calcule las cifras correspondientes a los siguientes conceptos, que se mostrarían en la cédula de “horas planifica

a) Horas de mano de obra directa durante julio, para el proceso 2, por producto.

PROCESO 2
DETALLE PRODUCTO TOTAL
X Y Z
JULIO
PP.TO PRODUCCION 5000 0 21000 26000
HSR STD MOD 0 3 2
TOTAL MOD EN H. 0 0 42000 42000

b) Horas totales de mano de obra directa durante el semestre, para el proceso 2, por producto.

PROCESO 2
PRODUCTO
DETALLE TOTAL
X Y Z
JULIO
PPTO. DE PRODUCCION 5000 0 21000 26000
HRS. STD MOD 0 3 2
TOTAL MOD EN HRS. 0 0 42000 42000

AGOSTO
PPTO. DE PRODUCCION 7000 0 26000 33000
HRS. STD MOD 0 3 2
TOTAL MOD EN HRS. 0 0 52000 52000

SEPTIEMBRE
PPTO. DE PRODUCCION 10000 0 30000 40000
HSR. STD MOD 0 3 2
TOTAL MOD EN HRS. - - 60,000.00 60,000.00

4TO. TRIMESTRE
PPTO. DE PRODUCCION 25000 0 75000 100000
HRS. STD MOD 0 3 2
TOTAL MOD EN HRS. 0 0 150,000.00 150,000.00

2 Calcule las cifras para los siguientes conceptos, que se mostrarían en la cédula del “costo planificado de la mano

a) Costo de la mano de obra directa durante julio para el proceso 2, por producto.

PROCESO 2
DETALLE PRODUCTO TOTAL
X Y Z
JULIO
PPTO. DE PRODUCCION 5000 0 21000 26000
HRS.5TD. MOD 0 3 2
TOTAL MOD EN HRS. 0 0 42,000.00 42,000.00
CUOTAS SALARIALES PROMEDIO
PLANIFICADA 2.2 2.2 2.2
PPTO. MOD 0 0 92,400.00 92,400.00
b) Costo de la mano de obra directa durante el semestre, por proceso y por producto

PROCESO 1 PROCESO 2
DETALLE PRODUCTO PRODUCTO
X Y Z X Y Z
JULIO
PPTO. DE PRODUCCION 5000 3000 21000 5000 0 21000
HRS. STD. MOD 1.5 1.5 1.5 0 3 2
TOTAL MOD HRS 7,500.00 4,500.00 31,500.00 0 0 42,000.00
CUOTA SALARIAL PROM. P 2 2 2 2.2 2.2 2.2
PPTO.DE MOD 15,000.00 9,000.00 63,000.00 0 0 92,400.00

AGOSTO
PPTO. DE PRODUCCION 7000 6000 26000 7000 0 26000
HRS. STD. MOD 1.5 1.5 1.5 0 3 2
TOTAL MOD HRS 10,500.00 9,000.00 39,000.00 0 0 52,000.00
CUOTA SALARIAL PROM. P 2 2 2 2.2 2.2 2.2
PPTO.DE MOD 21,000.00 18,000.00 78,000.00 0 0 114,400.00

SEPTIEMBRE
PPTO. DE PRODUCCION 10000 8000 30000 10000 0 30000
HRS. STD. MOD 1.5 1.5 1.5 0 3 2
TOTAL MOD HRS 15000 12000 45000 0 0 60000
CUOTA SALARIAL PROM. P 2 2 2 2.2 2.2 2.2
PPTO.DE MOD 30,000.00 24,000.00 90,000.00 0 0 132,000.00

4TO TRIMESTRE
PPTO. DE PRODUCCION 25000 18000 75000 25000 0 75000
HRS. STD. MOD 1.5 1.5 1.5 0 3 2
TOTAL MOD HRS 37500 27000 112500 0 0 150,000.00
CUOTA SALARIAL PROM. P 2 2 2 2.2 2.2 2.2
PPTO.DE MOD 75,000.00 54,000.00 225,000.00 0 0 330,000.00
PPTO, TOTAL DE MOD 141,000.00 105,000.00 456,000.00 0 0 668,800.00
sigue: 1) horas planificadas de mano de obra directa y 2) costo planificado de mano de obra directa.

cédula de “horas planificadas para la mano de obra directa”. Muestre sus cálculos.
sto planificado de la mano de obra directa”. Muestre sus cálculos.
 PROCESO 3
PRODUCTO TOTAL
X Y Z

0 0 21000 76000
0 0 5
0 0 105,000.00 190,500.00
1.8 1.8 1.8
0 0 189,000.00 368,400.00

0 0 26000 98000
0 0 5
0 0 130,000.00 240,500.00
1.8 1.8 1.8
0 0 234,000.00 465,400.00

0 0 30000
0 0 5
0 0 150,000.00 282,000.00
1.8 1.8 1.8
0 0 270,000.00 546,000.00

0 0 75000 293,000.00
0 0 5
0 0 375,000.00 702,000.00
1.8 1.8 1.8
0 0 675,000.00 1,359,000.00
0 0 1,368,000.00 2,738,800.00
CASO 9-1 Desarrollo de un sistema de contabilidad de gastos indirectos de fabricación

La Barden Manufacturing Company es una empresa de mediano tamaño que produce dos artículos principal
una sola planta y las operaciones de producción entrañan una inversión en maquinaria particularmente eleva
un costo sustancial; este caso se centra en el costo. La planta es manejada por Sam Collins, el gerente de man
(en realidad, existen más departamentos, pero estos cuatro son representativos para los propósitos del caso
producción, en tanto que el producto Y se procesa únicamente en el primer departamento. Los dos departam
de servicio, como departamentos 3 y 4, para comodidad en su identificación. En los dos departamentos de p
directos. Durante el año pasado, la compañía puso en marcha un programa de planificación y control de utilid
perfeccionar el programa y coordinarlo con el sistema de contabilidad de costos”. En años anteriores el sistem
costos reales de materiales, mano de obra y gastos indirectos de fabricación se acumulaban cada mes, para a
administración superior ha decidido emplear cuotas estándar (es decir, presupuestadas) para los gastos indir
preparando el plan anual de utilidades. El plan de ventas ha sido aprobado tentativamente y con base en el m
gerente de manufactura y el grupo de asesoría han elaborado el siguiente plan de producción:

PRODUCTO ANUAL ENERO FEBRFERO MARZO MESES ESTANTE

X 12,500.00 1,000.00 800.00 1,100.00 9,600.00
Y 20,000.00 1,800.00 1,400.00 2,300.00 14,500.00

El gerente de manufactura, en cooperación con la contraloría, desarrolló las siguientes bases de actividad para medir el rend

DEPARTAMENTO BASE DE ACTIVIDAD

PRODUCCION HORA MAQUINA DIRECTA
PRODUCCION UNIDADES DE PRODUCTO
ADMINISTRACION DE LA FABRICA NUMERO DE EMPLEADO EN LA FABRICA
MANTENIMIENTO HORA DIRECTA DE REPARACION

Para propósitos de planificación se han establecido los siguientes estándares para el ejercicio presupuestal:

1 Horas-máquina directas por unidad de producto en el deparmento 1: X: 4; Y: 5.

2 Horas directas de reparaciones: deparmento 1:4 por cada 100 horas-máquina directas; deparmento 2: 0.16 p
producto.
3 Tomados de la tabla de personal (número planificado de empleados): deparmento 1: 40; deparmento 2: 25;
10; deparmento 4: 5.
4 Totales de los presupuestos departamentales de gastos indirectos, para el año presupuestal: deparmento 1:
deparmento 2: $330 500; deparmento 3: $70 000; deparmento 4: $123 000.

SE PIDE 1 ¿Está usted de acuerdo con la “base de actividad” que se seleccionó para cada departamento? Razone s

SE PIDE
1 ¿Está usted de acuerdo con la “base de actividad” que se seleccionó para cada departamento? Razone su respuest

2 Traduzca el presupuesto de producción a la “actividad anual” para cada uno de los cuatro departamentos.

3 Calcule las cuotas estándar de gastos indirectos de fabricación para cada departamento de producción. Las asigna
de servicio se harán sobre la base de las actividades determinadas en el punto 2 que antecede.

4 Desarrolle por producto, el costo planificado de los artículos producidos durante el año. Los costos planificados so
SE PIDE
1 ¿Está usted de acuerdo con la “base de actividad” que se seleccionó para cada departamento? Razone su respuest

2 Traduzca el presupuesto de producción a la “actividad anual” para cada uno de los cuatro departamentos.
3 Calcule las cuotas estándar de gastos indirectos de fabricación para cada departamento de producción. Las asigna
de servicio se harán sobre la base de las actividades determinadas en el punto 2 que antecede.

4 Desarrolle por producto, el costo planificado de los artículos producidos durante el año. Los costos planificados so
$80 000; mano de obra directa-producto X: $37 500; producto Y: $40 000.

5 Describa uno de los métodos que pudiera haber usado la compañía, para desarrollar las cifras del presupuesto de
punto 4 anterior.
ce dos artículos principales, los cuales se venden en la industria de partes automotrices. Tiene
ria particularmente elevada. Por consiguiente, los cargos indirectos de fabricación representan
Collins, el gerente de manufactura. Tiene dos departamentos de servicio y dos de producción
a los propósitos del caso que nos ocupa). El producto X se procesa en ambos departamentos de
mento. Los dos departamentos de producción se designan como departamentos 1 y 2 y los dos
dos departamentos de producción se incurren en gastos de materiales y de mano de obra
ficación y control de utilidades. El contralor comentó que eran continuos los esfuerzos “por
n años anteriores el sistema de contabilidad de costos se llevaba de la manera más simple. Los
mulaban cada mes, para asignarse a los dos productos al finalizar el periodo mensual. La
das) para los gastos indirectos de fabricación. La plana mayor de la administración se encuentra
mente y con base en el mismo y en las políticas de inventarios (para los productos X y Y), el
roducción:

ctividad para medir el rendimiento:

jercicio presupuestal:

as; deparmento 2: 0.16 por unidad de

1: 40; deparmento 2: 25; deparmento 3:
upuestal: deparmento 1: $764 000;

departamento? Razone su respuesta.

mento? Razone su respuesta.

ro departamentos.

o de producción. Las asignaciones de los gastos indirectos de los departamentos

ecede.

. Los costos planificados son: material directo-producto X: $62 500; producto Y:

mento? Razone su respuesta.

ro departamentos.
o de producción. Las asignaciones de los gastos indirectos de los departamentos
ecede.

. Los costos planificados son: material directo-producto X: $62 500; producto Y:

s cifras del presupuesto de gastos indirectos departamentales que se dan en el