Legislación tributaria

Docente:
Elías Domínguez
 CONTENIDO DEL CURSO

Organización Económica y Financiera del Estado Panameño

• Planeación Estatal
• La Constitución Título IX y X Hacienda Pública y Economía
Nacional
• Concepto de Presupuesto y Gasto Público
• Ley 97 de 1998 MEF funciones “Económicas, Desarrollo Social,
Materia Presupuestaria y Finanzas Públicas”
• Dirección General de Ingreso

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 Planeación Estatal
El Estado a través de las finanzas públicas que conlleva la
“recaudación de impuestos y elaboración de presupuesto anual”,
tiene como función en base al compromiso Estatal, de resolver las
necesidades económicas y sociales del país mediante una adecuada
utilización de los recursos y la implementación de políticas llevadas a
cabo por medio de entidades del Estado.

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 La Constitución Título IX - Hacienda Pública

Artículo 264

La Ley procurará, hasta donde sea posible, dentro de la

necesidad de arbitrar fondos públicos y de proteger la
producción nacional, que todo impuesto grave al contribuyente
en proporción directa a su capacidad económica.

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 La Constitución Título IX - Hacienda Pública

Capítulo 2 – Presupuesto General del Estado

Artículo 267

Corresponde al Órgano Ejecutivo la elaboración del proyecto de

Presupuesto General del Estado y al Órgano Legislativo su
examen, modificación, rechazo o aprobación.

*La Comisión de Presupuesto de la Asamblea Nacional es la

encargada de ver estos temas. 5
 La Constitución Título IX - Hacienda Pública

Capítulo 2 – Presupuesto General del Estado

Artículo 268

El presupuesto tendrá carácter anual y contendrá la totalidad de

las inversiones, ingresos y egresos del sector público, que incluye
a las entidades autónomas, semiautónomas y empresas estatales.

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 La Constitución Título IX - Hacienda Pública

Capítulo 2 – Presupuesto General del Estado

Artículo 270

El presupuesto elaborado por el Órgano Ejecutivo los egresos

estarán equilibrados con los ingresos.

*Si la Asamblea rechaza el proyecto de Presupuesto General del

Estado, se considera automáticamente prorrogado el anterior
hasta que se apruebe el nuevo presupuesto.
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 La Constitución Título IX - Hacienda Pública

Capítulo 2 – Presupuesto General del Estado

Artículo 275

Cuando en cualquier época del año, el Órgano Ejecutivo

considere fundadamente que el total de los ingresos disponibles es
inferior al total de los gastos autorizados en el Presupuesto
General del Estado, adoptará un plan de ajuste del gasto, que
será aprobado según lo establezca la Ley.

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 La Constitución Título IX - Hacienda Pública

Capítulo 3 – Contraloría General de la República

Artículo 279 - 280

Es la entidad que fiscaliza y regula, mediante el control previo o

posterior, todo los actos de manejo de fondos y otros bienes
públicos.
Presenta para su juzgamiento, a través del Tribunal de Cuentas,
las cuentas de los agentes y servidores públicos de manejo cuando
surjan reparos por razón de supuestas irregularidades.
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 La Constitución Título X - Economía Nacional

Artículo 282:

El ejercicio de las actividades económicas corresponde primordialmente a los

particulares; pero el Estado las orientará, dirigirá, reglamentará, reemplazará
o creará, según las necesidades sociales y dentro de la normas del presente
Título, con el fin de acrecentar la riqueza nacional y de asegurar sus beneficios
para el mayor número posible de los habitantes del país.
El Estado planificará el desarrollo económico y social, mediante organismos o
departamentos especializados cuya organización y funcionamiento
determinará la Ley.

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 La Constitución Título X - Economía Nacional

Artículo 283:

Para realizar los fines de que trata el 282 la Ley podrá:

• Crear comisiones de técnicos o especialistas que estudien las condiciones y
posibilidades de todo tipo de actividades económicas y formulen
recomendaciones.
• Promover la creación de empresas particulares, estatales y mixtas para
atender las necesidades sociales, la seguridad e intereses públicos.
• Fundar instituciones de crédito y de fomento con el fin de dar facilidades a
los que se dediquen a actividades económicas en pequeña escala.
• Establecer centros teórico-prácticos para la enseñanza del comercio,
agricultura, ganadería, turismo, oficios y artes.
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 La Constitución Título X - Economía Nacional

Artículo 284:

El Estado intervendrá en toda clase de empresas, dentro de la reglamentación

que establezca la Ley, para hacer efectiva la justicia social a que se refiere la
presente Constitución y para los siguientes fines:
• Regular por medio de organismos especiales las tarifas, los servicios y los
precios de los artículos de cualquiera naturaleza y especialmente los de
primera necesidad.
• Exigir la debida eficacia en los servicios y la adecuada calidad de los
artículos mencionados en la parte anterior.

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 La Constitución Título X - Economía Nacional

Artículo 285 - 298:

• Creación de entidades autónomas o semiautónomas, empresas de utilidad

pública para el desarrollo del sector que se quiere enfocar.
• Fomento y fiscalización de las cooperativas.
• La adecuada utilización de la tierra de conformidad con programas
nacionales de desarrollo.
• Reglamentación de la caza, la pesca y el aprovechamiento de los bosques,
de modo que permita asegurar su renovación y la permanencia de sus
beneficios.
• La libre competencia económica y la libre concurrencia de los mercados.

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 Concepto de Presupuesto y Gasto Público
El presupuesto del estado estará elaborado por el Ministerio de
Economía y Finanzas en base a la recaudación de lo impuesto que se
obtiene de la renta generada por particulares “naturales y jurídicas”
dentro del territorio.

El presupuesto elaborado debe considerar las inversiones,

ingresos y egresos del sector público, lo cual incluye a las
entidades autónomas, semiautónomas y empresas estatales.

Los egresos deberán estar equilibrados con los ingresos.

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 Ley 97 de 1998 MEF funciones “Económicas, Desarrollo
Social, Materia Presupuestaria y Finanzas Públicas”
Esta Ley crea el Ministerio de Economía Finanza tras fusionar los
Ministerios de Hacienda y Tesoro con el de Planificación y Política
Económica.

El MEF tiene a su cargo todo lo relacionado a la formulación de

iniciativas en materia de políticas económicas; la programación de
las inversiones públicas y la estrategia social; el diseño y ejecución
de las directrices generales y la recaudación de impuestos; la
elaboración, ejecución y control del Presupuesto del Estado, el
Crédito Público y la Programación Financiera del Estado.
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 DIRECCION GENERAL DE INGRESO

Entidad que forma parte del Ministerio de Economía y Finanzas

encargada de la recaudación de impuestos nacionales entre ellos:
• Impuesto Sobre la Renta
• Impuestos de Inmueble
• Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicio – ITBMS

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 Recaudación de Impuestos – Conceptos Básicos

Contribuyente del Impuesto de Sobre la Renta:

• Es la persona natural o jurídica, nacional o extranjera, que recibe
dinero o bienes en especie, grabados en el impuesto sobre la renta.

Registro Único de Contribuyente (R.U.C.):

• Es el número de identificación tributaria de cada contribuyente para
establecer un control más efectivo del cumplimiento tributario. Para
las personas naturales es el número de cédula, para las personas
jurídicas es el número de inscripción en el Registro Público.

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 Recaudación de Impuestos – Conceptos Básicos

Declaración Jurada de Renta:

• Es una declaración propia de una persona natural o de la sociedad que
representa, sobre todos sus ingresos y los gastos originados o
causados en Panamá para obtener las ganancias que tributan el
impuesto sobre la renta.

Quién debe pagar Impuesto sobre la Renta:

• El que reciba ingresos por actividades realizadas en el territorio
panameño, independientemente de la nacionalidad, domicilio o
residencia del beneficiario, del lugar desde donde se pague o se
perciba y de quién sea el pagador de dichos ingresos.
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 Recaudación de Impuestos – Conceptos Básicos

Declaración Jurada de Renta:

• Es una declaración propia de una persona natural o de la sociedad que
representa, sobre todos sus ingresos y los gastos originados o
causados en Panamá para obtener las ganancias que tributan el
impuesto sobre la renta.

Quién debe pagar Impuesto sobre la Renta:

• El que reciba ingresos por actividades realizadas en el territorio
panameño, independientemente de la nacionalidad, domicilio o
residencia del beneficiario, del lugar desde donde se pague o se
perciba y de quién sea el pagador de dichos ingresos.
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 Recaudación de Impuestos – Conceptos Básicos

Paz y Salvo Nacional:

• Certificación expedida por la Administración Tributaria que afirma
que el contribuyente se encuentra al día en el pago del Impuesto sobre
la Renta y Seguro Educativo. Y si es persona jurídica, que además
esta al día en las cuotas obrero patronales y riesgos profesionales de la
Caja del Seguro Social

Paz y Salvo de Inmueble:

• Certificación expedida por la Administración Tributaria en donde hace
constar que la finca correspondiente se encuentra al día en el pago del
Impuesto de Inmuebles
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 Recaudación de Impuestos – Conceptos Básicos

Deducciones Declaración de Renta – Persona Natural:

• Suma de 800 balboas en concepto de deducción básica
• Los cónyuges 1,600 cuando presentan declaración conjunta
• 250 por cada dependiente del contribuyente: menor de edad,
estudiantes hasta 25 años, incapacitados mentales o físicos,
parientes en línea recta ascendente o descendente
• Contribuciones al Seguro Educativo
• Sumas pagadas en concepto de intereses por préstamos
hipotecarios destinado a vivienda principal has 15,000
• Gastos médicos e intereses en prestamos educativos
• 25% de gastos de representación hasta máximo de 6 mil
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 Recaudación de Impuestos – Conceptos Básicos

Libros de Comercio:
• Todo comerciante deber conservar en forma ordenada los libros
de contabilidad, las maquinas registradoras y sus registros. El no
hacerlo conlleva ser sancionado con multa de 25 a 100 balboas
Defraudación Fiscal:
• Es el delito que comete quien se sustrae dolosamente al pago de
los tributos.
• La defraudación fiscal en el Impuesto sobre la Renta se
sancionará con multa no menor de cinco veces ni mayor de diez
veces la suma defraudada o arresto de un mes a un año.
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 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA

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Asignación 2 – Ensayo Análitico Valor 30%

1. Elabore un análisis de las entidades encargadas de los

aspectos tributarios del Estado y la Ley de Presupuesto del
Estado 2021.

El documento de análisis debe contener portada, introducción,

contenido, conclusiones, referencias bibliografía. El trabajo
deberá estar desarrollado por un mínimo de 2 a 4 estudiantes y
cada uno deberá subirlo a la plataforma para su calificación.
Cada estudiante deberá desarrollar su propia conclusión.

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 Referencias utilizadas en esta presentación

Constitución de Panamá
Ley 97 de 1998 que crea el MEF
Texto Único Decreto Ejecutivo 52-2008 “Ley Bancaria”
Text Único Decreto Ejecutivo 1-1999 “Ley de Valores”
Ley 12-2012 “Ley de Seguros”
Guía Tributaria para el Contribuyente 2016, Ministerio de Economía y
Finanazas - Guia-TributariaNM.pdf (mef.gob.pa)

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