EL CODIGO TRIBUTARIO

CONSTITUCION Y TRIBUTACION

APLICACIÓN DE LA CONSTITUCIÓN.

• La Constitución es una norma y se aplica por los

ciudadanos, la administración pública y los órganos
jurisdiccionales.

• La Constitución es el acuerdo político sobre como debe

ser el Estado (Estructura del Estado - PARTE
ORGÁNICA) y los derechos/obligaciones de las personas
(PARTE DOGMÁTICA).

• La Constitución prima sobre normas de menor jerarquía.

 CONSTITUCION Y TRIBUTACION

DEL ESTADO, LA NACION Y EL TERRITORIO.

C.P.P señala:

Articulo 51°.- La constitución prevalece sobre toda norma

legal; la ley, sobre las normas de inferior jerarquía, y así
sucesivamente. La publicidad es esencial para la vigencia de
toda norma del estado.
 CONSTITUCION Y TRIBUTACION

REGIMEN TRIBUTARIO.
Artículo 74°
(…)
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo
puede tener carácter confiscatorio.

• No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación

de lo que establece el presente artículo.
 ALCANCES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA
(Art. 74º C.P.P)
NIVEL ÁMBITO INSTRUM.
LEGAL
Gobierno Legislativo - Impuestos Ley
Central - Contribuciones
Ejecutivo (1) -Tasas Decreto
- Derechos Supremo
arancelarios
Gobierno - Tasas Ordenanzas
local - Contribuciones

Gobierno -Tasa
Regional -Contribuciones

(1) En caso de delegación del legislativo, puede crear impuestos.

 FUNDAMENTACIÓN CONSTITUCIONAL
DE LOS TRIBUTOS

Los tributos constituyen un medio que hace posible

el cumplimiento de los fines del Estado,
constitucionalmente justificados. La naturaleza de
los fines determina la de los medios, y en esa
perspectiva el interés permanente a los tributos
tiene una fundamentación política.
 TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO
TRIBUTARIO

NORMA I

El presente Código establece los principios

generales, instituciones y procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico-tributario.
 TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO
TRIBUTARIO

NORMA II

Este código rige las relaciones jurídicas originadas por el

tributo.
El código tributario no ha definido al “tributo”.

El tributo es el genero y sus especies , el impuesto, la tasa y

la contribución.

El tributo tiene como causa justificadora el principio de

capacidad contributiva que actuaria como fundamento del
tributo, en mayor o menor medida en las tres especies
tributarias.
CARACTERÍSTICAS DEL TRIBUTO

1. Relación jurídica entre un sujeto activo que es el acreedor

(Estado) y un sujeto pasivo que es el deudor tributario.

2. Surge de la potestad tributaria del Estado: cumplimiento

obligatorio, exigible coactivamente.

3.Prestación de carácter pecuniario: valuable

económicamente (puede ser en dinero o en especie).

4. Finalidad es satisfacer necesidades públicas.

5. No está vinculada a la existencia de hechos ilícitos, lo que

permite diferenciarlo de multas e indemnización por daño.
CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO.

TRIBUTO

Impuesto Contribución Tasa

Arbitrios
Derechos
Licencias
 CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO.

Criterio: Vinculación a actividad estatal

Vinculados No vinculados

Tasa Contribución
Impuestos

Individualizada No Individualizada
¿Cuál es el criterio
para su creación?
ÍNDICE DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

MANIFESTACIONES DE
RIQUEZA

Renta Patrimonio Consumo

Impuesto Impuesto IGV

Renta Predial
 PROBLEMA

¿Se puede calificar a la vez un tributo como

Contribución y como impuesto?

Contribución para
Impuesto para empleadores
trabajadores
TRIBUTOS VINCULADOS

SEMEJANZAS

1. Existe un servicio o actividad de parte del Estado

2. Servicio no depende de solicitud del sujeto

3. El tributo se liquida en función del beneficio

TRIBUTOS VINCULADOS

DIFERENCIAS

1. En tasas el servicio puede depender de solicitud del sujeto

2. Servicio es individualizado en las tasas, pero no en contrib.

3. Monto de la tasa se liquida en proporción al costo del servicio

Individualizado, el de la contribución en función del beneficio.
 TASA Y PRECIO PÚBLICO

CRITERIOS DE DIFERENCIACIÓN

1. Por la naturaleza de la actividad estatal

Actividad esencial al Estado Tasa

Actividad no esencial al Estado P. Público

2. Por el ente que presta el servicio

Estado Tasa
Empresa Pública o particular P. Público
 TASA Y PRECIO PÚBLICO

3. Por la función de la voluntad del sujeto

Ley Tasa

Acuerdo P.Público

4. Por el interés predominante en actividad

Interés público (sin perjuicio Tasa

de satisfacer int. Particular)

Interés privado P. Público

 CLASIFICACIÓN DE LA TASA

ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

 ARBITRIOS

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Prestación de un servicio Mantenimiento de un

público servicio público
 TIPOS DE ARBITRIOS MUNICIPALES

1. Arbitrio de limpieza pública :recolección domiciliaria, transporte y

descarga de residuos sólidos, servicio de barrido, lavado y
baldeo de pistas y plazas.

2. Arbitrio de parques y jardines: financiar la implementación,

recuperación, mantenimiento y/o conservación de los parques
y jardines de uso público.

3. Seguridad ciudadana (serenazgo): mantenimiento y mejora

del servicio de vigilancia.

4. Relleno Sanitario : Efectuar la disposición de los residuos

sólidos producidos. Algunas Municipalidades lo incluyen en
la
tasa de limpieza pública
DERECHOS

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Prestación de un servicio Uso o aprovechamiento

Administrativo público de bienes

Bienes públicos? Bienes de propiedad

(Código Tribut.) de la municipalidad?
(Art. 68º L.T.M)
 PROBLEMA

¿El monto adeudado es un tributo?

Es un derecho? Obligación de carácter Civil?

Tipo de bien cedido? Tipo de bien cedido?

 COSTO DEL DERECHO
(Norma II C.T, Art. 70º L.T.M)

Destinado a financiamiento No puede exceder a una (1)

del servicio administrativo UIT
 LICENCIAS

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Obtención de autorizaciones para realizar actividades de

Provecho particular sujetas a control o fiscalización
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO .
Son fuentes del Derecho Tributario:

a). Las disposiciones constitucionales;

b). Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República;
c). Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d). Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
regionales o municipales;
e). Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f). La jurisprudencia;
g). Las resoluciones de carácter general emitidas por la Administración
Tributaria; y,
h). La doctrina jurídica.
 NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA
DE LA LEY

Todo acto administrativo debe

Legalidad fundarse en una norma general
autorizante.

Una materia – la tributaria- debe

Reserva de ley regularse por ley y no por reglamento
 SISTEMAS DE RESERVA DE LEY

ABSOLUTO FLEXIBLE

 Ley formal contiene todos

 Ley formal no contiene
todos los elementos del
los elementos del tributo.
tributo.
 No desplazamiento a  Ley sólo elementos
Ejecutivo vía reglamento. esenciales.
 Ejecutivo: Delegación  Ley puede delegar a
expresa Ejecutivo vía reglamento.
(diferente a reglamento
que regula sin remisión.)
JURISPRUDENCIA DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

RTF N° 5835-1-2005.

El articulo 39° del DS N° 049-2002-AG, que aprueba el

reglamento de la Ley N° 27360- Ley que aprueba las
normas de promoción del sector agrario, en la parte
que dispone que el acogimiento a los beneficios a que
se refiere la Ley y que se efectuara anualmente, tendrá
carácter constitutivo, vulnera el principio de legalidad,
así como los alcances de lo dispuesto en la LEY N°
27360, dado que la misma no estableció como
requisitos y/o condiciones para el goce de los derechos
que otorgaba dicha norma el que los beneficiarios
presentaran una solicitud de acogimiento.
 NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y
CREDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que

aprueban créditos suplementarios no podrán contener normas
sobre materia tributaria.

NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE

NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por
declaración expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía
superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma,
deberá mantener el ordenamiento jurídico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.
 NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS

Los Métodos de interpretación jurídica

 Función de los métodos de interpretación

 Métodos de interpretación

a) Método literal
b) Método sistemático
c) Método histórico
d) Método de la ratio legis
 NORMA VIII: INTERPRETACIÓN DE NORMAS
TRIBUTARIAS

Norma VIII (D. Leg. 816 modificado por Ley 26663)

Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos

de interpretación admitidos por el Derecho.

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT- tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones
económicas que efectivamente realicen, persigan o establezcan
los deudores tributarios.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse

sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
señalados en la ley.
 NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS
PRINCIPIOS DEL DERECHO

En lo que no previsto por este Código o en otras

normas tributarias podrán aplicarse normas distintas
a las tributarias siempre que no se les opongan ni las
desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los
Principios del Derecho Administrativo y los Principios
Generales del Derecho.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS.

1. Irretroactividad de las normas

Seguridad jurídica

Objetiva Subjetiva

Estructural Funcional Certeza

 3. Vigencia y aplicación de la ley tributaria (Art. 74º de
la C.P.P y Norma X del C.T)

a) Regla general: Ley es obligatoria desde el día

siguiente de su publicación y tiene aplicación inmediata

b) Excepciones

Desde el primer
Leyes referidas a tributos de día del siguiente
periodicidad anual
año calendario
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO
TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,

sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Perú, están sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Código y
en las leyes y reglamentos tributarios.

También están sometidos a dichas normas, las personas

naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o
contratos que están sujetos a tributación en el país. Para este
efecto, deberán constituir domicilio en el país o nombrar
representante con domicilio en él.
 NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias

deberá considerarse lo siguiente:

a. Los expresados en meses o años se cumplen en el mes del

vencimiento y en el día de éste correspondiente al día de inicio
del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal día, el plazo se
cumple el último día de dicho mes.

b. Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días

hábiles.

En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día

inhábil para la Administración, se entenderán prorrogados hasta
el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día
laborable se considerará inhábil.
 NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y
OTROS

Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y

consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos
internacionales, en ningún caso incluyen tributos que gravan las
actividades económicas particulares que pudieran realizar.

NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes
tributarias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de
Economía y Finanzas.
 NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que

puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás
aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar

obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes
y otras obligaciones formales.

 El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo,

considerando los <supuestos macroeconómicos.
ASPECTOS DE LA HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

Activo

1.Personal

Pasivo

Estructura
2.Temporal

Proceso formación