PROGRAMA DE MAESTRIA EN TRIBUTACIÓN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

CONTROL DE ENTRADA

ALUMNA: PATRICIA ROSILLO LUDEÑA

Responder brevemente las siguientes preguntas:

1.- Qué Principios Tributarios Constitucionales conoce, detallar y explicar sobre uno de ellos.

PRINCIPIOS:
a) La Reserva de ley:
Implica una determinación constitucional que impone la regulación, sólo por ley, de ciertas
materias.
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
 Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación
tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo establecido en
el Artículo 10º.
 Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
 Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en
cuanto a derechos o garantías del deudor tributario.
 Definir las infracciones y establecer sanciones.
 Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
 Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas
en este Código.

Conclusión: nos menciona que solo por ley o decreto legislativo se puede modificar aspectos
esenciales del tributos, estos aspectos pueden ser: por ejemplo si hablamos del IGV ; la base
imposible , el sujeto pasivo , el sujeto activo o tasa alícuota.

La reserva de ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya que puede admitir
excepcionalmente derivaciones al reglamento, siempre y cuando, los parámetros estén claramente
establecidos en la propia ley.

b) Igualdad
c) Respeto De Los Derechos Fundamentales De La Persona
d) No Confiscatoriedad.

2.- De acuerdo con la Norma XI del Código Tributario quienes son los que tributan en el Perú.

 Personas Naturales
 Personas Jurídicas
 Sociedades Conyugales
 Sucesiones Indivisas
 Otros entes colectivos
3.- Qué entiende por Renta de Fuente Mundial.

La Renta de Fuente Mundial se trata , si una persona residente en un país debe de tributar el
Impuesto a la Renta de todos sus ingresos obtenidos no solo en del país de residencia país sino
también los ingresos que esta persona pudo haber generado en otros países , para después
aplicar los pagos del impuesto a la renta, como crédito contra el Impuesto a la de Renta del país
del país donde tributa.

Renta de fuente peruana mas la fuente de renta extranjera, lo que page en el otro país lo resto
aca, para evitar la doble imposición.

4.- Un breve concepto de Impuesto, ejemplo e indicar cuál es el Impuesto que más se recauda en
el Perú.

Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no
están sujetos a una contraprestación directa, con el fin de financiar los gastos propios de la
administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público

El impuesto que históricamente ha sido el más importante en términos de recaudación en el Perú

es el Impuesto General a las Ventas (IGV)

Impuesto que se paga sin recibir nada a cambio.

EJEMPLO:

La empresa “El cristal” vende cerveza, cuyo bien gravado es del tipo señalado en la partida
arancelaria 2203.20.21.00 del literal B del Nuevo Apéndice IV, vende 100 litros de dicha cerveza;
entonces deberá pagar el ISC a razón de S/ 2.25 por litro vendido, según lo señalado en dicho
literal.

Es decir, 100 x S/ 2.25 = S/ 250.0

La empresa deberá declarar y pagar S/ 250.0 como concepto del ISC al mes siguiente de efectuada
la venta, según el cronograma de vencimiento mensual.

5.- Cómo tributa en el Perú una Sucesión Indivisa, un ejemplo.

La sucesión indivisa es una situación de tránsito del patrimonio de una persona fallecida a sus
herederos. Inicia con el fallecimiento de la persona y finaliza con la asignación de su patrimonio a
sus sucesores.
Las sucesiones indivisas con negocio son sujetos que si bien carecen de personería jurídica
detentan capacidad tributaria, siendo que para efectos del Registro Único de Contribuyentes
(RUC) no califican como personas naturales ni como personas jurídicas.

Ejemplo

La señora, Rosa Vegas Ríos falleció el 01/01/2021, dejando como herederos legales a sus 3 hijos
mayores de edad. Ella no dejó testamento, pero tenía un negocio como persona natural y
alquilaba 2 inmuebles.

Los herederos nombran a un hijo como representante de la sucesión, quien solicita el cambio de
tipo de contribuyente a Sucesión indivisa a Sunat, manteniendo el RUC, pero con nombre Sucesión
Indivisa Rosa Vegas Ríos. Con este RUC, seguirán tributando hasta que inscriban la Declaratoria de
Herederos en Sunarp y se señale el porcentaje para cada heredero. Luego, ellos tributarán con su
propio RUC por los ingresos que obtenga cada uno, de corresponder.

6.- Porqué se dice que el Impuesto a la Renta es un Impuesto ideal para el mundo.

El impuesto a la Renta es un tributo directo se presenta como el símbolo de justicia fiscal ya que
teóricamente grava con mayor precisión la capacidad contributiva de los particulares, de tal forma
que a mayor ingreso mayor impuesto. También se ha considerado como el instrumento
indispensable para llevar a cabo una justa distribución de la riqueza, ya que el monto del impuesto
se determina conforme a una tarifa progresiva.

7.- Porqué se dice que el IGV es regresivo.

Respecto al IGV, constituye impuesto de naturaleza regresiva, ya que los contribuyentes con
menores recursos destinan una mayor proporción de sus ingresos al consumo.

No se mira la capacidad contributiva.

el pago del igv afecta a los mas pobres, afecta mas a los q menos tienen

En renta si se aplica la capacidad contributiva: el que gana mas paga mas

8.- Qué grava el Impuesto a la Renta. Grava las utilidades

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por esta Ley.

9.- Qué grava el IGV.;

a) La venta en el país de bienes muebles dentro del país

b) La prestación o utilización de servicios en el país

c) Los contratos de construcción

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

e) La importación de bienes.

10.- Un breve concepto de Drawback.

El Drawback es el régimen aduanero que permite obtener la devolución de un porcentaje del valor

FOB (saldo a favor del beneficiario) gracias a la restitución total o parcial de los derechos
arancelarios que hayan gravado la importación de insumos que son incorporados o consumidos en
la producción de los bienes.

11.- Qué es una exoneración.

En Derecho Tributario, la exoneración es el beneficio o privilegio establecido por ley, en forma

expresa, en cuya virtud un hecho económico imponible (afecto a impuesto) deja de serlo, con
carácter temporal o permanente.

ESTA DENTRO DEL AMBITO DE APLICACIÓN, PERO LA LEY LO EXCLUYE.EJEMPLO EL PESCADO

12.- Qué es una inafectación.

La respuesta es que la inafectación ocurre cuando un hecho se encuentra fuera del ámbito de

aplicación de la norma tributaria, mientras que, en la exoneración, el hecho sí se encuentra dentro
de tal ámbito de aplicación; es un elemento externo, otra norma, la que impide el nacimiento de la
obligación tributaria

NO ESTA DENTRO DEL AMBITO DE APLICACIÓN. TIPOS:

LEGAL : PORQUE LO DICE LA NORMA

NATURAL: PORQUE LA NORMA NO LO INCLUYE

13.- Cuántos Convenios para evitar la doble imposición (CDI), están vigentes en el Perú y con qué
país se ha firmado el último convenio (2019)

Actualmente, el Perú cuenta con ocho convenios internacionales vigentes para evitar la doble
imposición, suscritos con Chile, Canadá, Brasil, México, Corea del Sur, Suiza, Portugal y la
Comunidad Andina de Naciones (CAN), que involucra a Colombia, Bolivia y el Ecuador.

El 24 de enero de 2021 se publicó en El Peruano el Convenio y el Protocolo para evitar la doble

imposición fiscal o doble tributación entre el Perú y el Japón, el mismo que se encuentra en
proceso de notificación a las partes y que entrará en vigor a partir de enero del año 2022.

14.- Un breve concepto de OCDE, qué países la conforman y cuál es su misión.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) es una organización

internacional que asiste a los gobiernos para enfrentar los retos económicos, sociales y de
gobernabilidad de una economía globalizada.

En la actualidad, la OCDE cuenta con 35 países miembros:  Alemania, Austria, Australia, Bélgica,
Canadá, Chile, Corea, Dinamarca, Estados Unidos, España, Eslovenia, Estonia, Finlandia, Francia,
Grecia, Hungría, Irlanda, Islandia, Israel, Italia, Japón, Letonia, Luxemburgo, México, Noruega,
Nueva Zelanda, Países Bajos, Polonia, Portugal, Reino Unido, República Checa, República Eslovaca,
Suecia, Suiza , Turquía

La misión de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (Ocde) es promover

políticas que mejoren el bienestar económico y social de las personas en todo el mundo.

15.- Qué entiende por fehaciencia, un ejemplo.

Este principio busca evitar que los contribuyentes disminuyan sus rentas gravadas mediante el
registro contable de operaciones inexistentes o artificiosas; y, accesoriamente, combatir la evasión
de los proveedores de bienes y servicios, forzando a sus usuarios a requerir sustentos de la
realidad de la operación, a fin de acceder a la deducción del gasto.

Por ejemplo: la compra de un activo en el extranjero involucra también la necesidad de

transportarlo al país, contratar profesionales especializados para su instalación, el pago del agente
de aduanas, el pago de los tributos aduaneros, etcétera, documentación que deberá conservarse
para afrontar una posible fiscalización.

15.- Un breve concepto de devengado y que tipos de renta se declaran en base al devengado
Devengado: ingresos y gastos

Se refiere a registrar la transacción económica (venta o cobro de servicio, por ejemplo) en el

momento en que es realizada, aunque se vaya a recibir el pago en el futuro

a) Las rentas de la tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio comercial en

que se devenguen.
b) Las rentas de primera categoría se imputan al ejercicio gravable en que se devenguen,
c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados en el país
provenientes de la explotación de un negocio o empresa en el exterior se imputan al
ejercicio gravable en que se devenguen

16.- Un breve concepto de percibido y que tipos de renta se declaran en base a lo percibido.

Este concepto indica que el registro es realizado en el momento en el que se recibe o se “percibe”
el dinero y está disponible para su uso

 Rentas de segunda categoría

 Rentas de cuarta categoría
 Rentas de quinta categoría

17.- Qué entiende por Renta Ficta, un ejemplo, a quien se aplica renta ficta, sólo a las personas
naturales.

La renta ficta constituye una presunción, establecida en el inciso d) del art. 23º de la Ley del
Impuesto a la Renta.

es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a título gratuito. La renta ficta será
el 6% del valor del predio declarado en el autovalúo

Ejemplo: Cuando un propietario de un predio haya cedido su propiedad a título gratuito la  renta
ficta será el 6% del valor del predio declarado en el autoevalúo.

Aplica para personas naturales, pero también es de aplicación para las personas jurídicas y
empresas a que se hace mención en el inciso e) del Artículo 28 de la presente Ley

18.- Un breve concepto del Principio de Causalidad y sus criterios.

Principio de Causalidad, nos dice que todo ingreso debe estar relacionado con un gasto cuya causa
sea la obtención de dicha renta o el mantenimiento de su fuente productora,

Criterios:

 El criterio de Razonabilidad
 El criterio de Proporcionalidad
 El criterio de Normalidad
 El criterio de Generalidad
19.- Los subsidios otorgados por el estado peruano a las empresas, estarían gravados con el
Impuesto a la Renta.

En consecuencia, los subsidios estatales que perciban las empresas durante el Estado de
Emergencia Nacional, al amparo de los Decretos de Urgencia 033-2020 y 127-2000,
respectivamente, no se encuentran dentro del ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta, no
debiendo forman parte del cálculo de los pagos a cuenta ni de regularización del Impuesto a la
Renta anual.

20.- Qué entiende por Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria, un ejemplo.

Actuaciones dirigidas al intercambio de información entre Administraciones Tributarias, a

la asistencia en la recaudación de créditos, así como a otros fines previstos en la normativa
reguladora de la asistencia mutua.

ejemplo, la asistencia en actuaciones de notificación.

Según la osce

Es el intercambio de información:
A solicitud, espontanea, o automática
Incluyendo también auditorías fiscales simultaneas o en el
extranjero.
la asistencia en el cobro: incluye el establecimiento de medidas
cautelares.
y notificación de documentos

apoyar a empresas auditoras del extrangero