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CUESTIONARIO DE DERECHO FISCAL

1. .CUALES SON LAS NOTAS CARACTERISTICAS DE


LOS TRIBUTOS EN EL DO. LATINO AMERICANO
CONTEMPORANEO.

2.

3. HABLE DETALLADAMENTE DE LA AFECTACIÒN DE LOS FINES


DEL ESTADO

La afectación a fines pùblicos. La afectación en el sentido necesario de los


Ingresos tributarios esta identificado con los fines pùblicos del estado

Ezio Vanoni expresa: El atributo se justifica por la finalidad esencial de


poner al estado en condiciones de sastifacer las necesidades públicas. Y el
tributo tiene por fin esencial procurar al estado los medios necesarios para
desarrollar la actividad pública.

Dino Jarach, sostiene que hay otros fines como en los tributos aduaneros
que persiguen como finalidad desestimular la importación de algunos bienes
o el de distribuir los ingresos estatales

No se concibe que el producto de los tributos se destine para fines


particulares, aunque existe una ley en nicaragua que destina ese producto a
particulares Ley 215, ley de promoción a las expresiones artística nacionales
y de protección a los artistas Nicaragüenses publicada en la gaceta 134, que
obliga a los artista Internacionales que ingresen al país para efectuar
presentaciones a pagar un 10 % del valor del Contrato a favor de sus
homólogos nicas que estén acreditados ante el Instituto Nicaragüense de
Cultura, la ley también obliga a integrar a un artista nica de la especialidad
en la presentaciòn artística. Este tributo será recaudado por la DGI, esta
ley esta impugnada de inconstitucionalidad estando pendiente de fallo por la
CSJ

4.-CUALES SON LAS CARACTERISTICA DE LOS TRIBUTOS


SEGÙN GASTON JÈZE.

 Es una prestación de valores Pecuniarios, normalmente una


suma de dinero y no servicio personales
 La prestación del individuo no es seguida por una
contraprestación del estado.
 El constreñimiento jurìdico, el impuesto es esencialmente
forzado.
 Se destina a gastos de interés general-
 Los individuos forman parte de una comunidad política
organizada.

5.- SEGÚN LA DOCTRINA GENERAL SON LOS CONCEPTOS QUE


SE HAN DADO SOBRE LA NATURALEZA DEL TRIBUTO.

 El tributo es el precio de los servicios prestado por el Estado


a los particulares ( teoría de la equivalencia)
 El Tributo es una prima de seguros que se paga como garantìa
de la seguridad individual que esta obligado a proporcionar el
Estado ( Teoría de Seguro)
 El Tributo Presenta la cantidad necesarias para cubrir los
gastos que demanda la aplicación y explotación del capital
nacional.
 El Tributo es un sacrificio, (teoría del sacrificio
complementada con la teoría del mínimo sacrificio. El tributo
debe significar el menor sacrificio –
 El tributo es solo un deber que no necesita un fundamento
jurìdico especial.

6.- DEFINA EL CONCEPTO DE TRIBUTO (Diga la fuente)


El modelo del còdigo tributario para América Latina
BID/ OEA: Tributo son las prestaciones en dinero que el Estado, en
ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines-

7.- CONCEPTÙE LO QUE ES IMPUESTO, TASA Y


CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
Impuesto :Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el
hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una
prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada
en el contribuyente.

Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la


prestación efectiva o potencial de un servicio pùblico individualizado
en el contribuyente.( su producto no debe tener un destino ajeno al
servicio que constituye el presupuesto de la obligación)

Construcciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como


hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas
obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras que constituyen el presupuesto de la
obligación. Ejemplo construcciones de andenes.

8.- ELEMENTOS DEL IMPUESTO

 Sujeto , Materia gravada, Presupuesto del hecho generador


 Base imponible , Tasa o alícuota , Declaraciòn, liquidación y pago
 Crèdito tributario, Debito tributario
 Exenciones y exoneraciones
 Infracciones, Sanciones ,
 Prescripción, Medios de Impugnación del contribuyente
 Finalidad de los impuestos
 Entidad Administrativa

9.- EXPLIQUE DENTRO DEL ELEMENTO DEL IMPUESTO


EXCENCIONES Y EXONERACIONES.

Exenciones: el profesor FRANCISCO DE LA GARZA en su obra derecho


financiero Mexicano, mencionaba al respeto de la exención, señala que
variados motivos pueden conducir al legislador a declarar exentos del
impuesto ciertos hechos imponible que, como dice Giannini, dada la
delimitación del presupuesto que la ley señala como normal, quedarían
sometidos a aquel. A esas exenciones se les llama exenciones objetivas.
JARACH, son hechos que entran en la definición legal del supuesto de la
imposición, o sea, del hecho imponible, y que el legislador excluye de la
imposición.
El Anteproyecto de còdigo Tributario, define la exención de la siguiente
manera: Arto 52. La exención tributaria, otorgada por la dispensa a los
contribuyentes responsable del pago del respectivo tributo.

La exención tributaria no exime sin embargo, al contribuyente o responsable


de los deberes de presentar declaraciones, retener tributos, declarar su
domicilio y demás obligaciones consignada en este còdigo.

Exoneración: Arto 53 es la dispensa total o parcial de la obligación


tributaria, concedida por el poder Ejecutivo en los casos autorizados
por la ley. La ley que autorice al poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, especificará los tributos que comprende; os presupuesto
necesarios para que proceda; y los plazos y condiciones a que esta sometido
el beneficio.

10.- DETERMINE LA EXENCIONES OBJETIVAS SEGÙN LAS


DISTINTAS CATEGORIAS.

A.- Las que se establecen porque la magnitud o el valor del hecho imponible
quedan debajo de un cierto límite, lo que produce una insignificancia
económica.

Ejemplo la ley del IR establece que las sumas o ingresos recibidos en


cantidades menor a C$1,000. 00 no son retenible en la fuente.

B.- Las exenciones mediante las cuales se intenta lograr una aplicación màs
equitativa del impuesto.

La tasa del 0 % establecida en el IVA

11.- ENUMERE QUE CONSTITUYE INFRACCIONES TRIBUTARIA


Infracciones son el quebrantamiento al cumplimiento u observancia
a la norma tributaria.
1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de los contribuyentes
y responsables, descrito en el presente còdigo.
2. la Mora
3. La Omisión de presentar declaraciones o presentarla tardíamente.
4. la contravención
5. la defraudación; y
6. el incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la
Administración Tributaria.
12.- QUE ES PRESCRIPCIÒN TRIBUTARIA EN NICARAGUA

La prescripción es una forma de extinción de las obligaciones tributarias


por medio del transcurso del tiempo. Es de dos clase; la Negativa que opera
en contra de la pretensión del sujeto activo, Estado o Municipalidades y la
Positiva que favorece al sujeto pasivo o contribuyente. Se puede
interrumpir por el cobro en la forma legal.

13.- QUE ES PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO


La potestad tributaria del Edo, es el poder por el cual el estado impone a los
particulares la obligación de aportar una parte de sus riquezas, con el fin de
que el ente pùblico pueda cumplir principalmente con el ejercicio de sus
obligaciones o atribuciones que le están encomendada.

14.- FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS

El profesor Carlos Marìa Giuliani dice: que el fin principal allegar fondos,
pero no es el único porque en algunos impuestos modernos lo esencial es
obtener ciertos objetivos extrafiscales como ocurre con los derechos
aduaneros.

Algunos tributos sirven para proteger en un tiempo dado la industria o la


economía en general de un país como ocurrió en Nicaragua

El objeto por la que se crean algunos tributos como el IR, es para los que
obtengan mayores ingresos ayuden a pagar pon los servicios que gozan los
que no obtienen ingresos. O para evitar el excesivo gasto en bienes de
consumo suntuarios como es el caso del impuesto específico de consumo IEC

Finalidad Principal de los tributos, pero no la única, como ya hemos visto, es


llevar dinero a las arcas del Estado o Municipios para sufragar los gastos
encaminados a la satisfacción de las necesidades públicas.

Como hemos visto algunos tratadista, los tributos tienen como fin finalidad
la distribución de la riqueza en forma màs equitativa. El arto 114 de la Cn va
en esta direcciòn
Para otros, los fines del impuesto son los de proporcionar al Estado los
medios dinerarios para sufragar los gastos que demanda el brindar a los
pobladores los diversos servicios pùblicos.

Algunos autores distinguen otros aspectos sobre este tema:

 impuesto con fines fiscales, la obtención de recursos para cubrir


los gastos generales del Estado.
 Impuesto con fines exclusivamente fiscales y su rendimiento se
aplicará a fines especiales. Es decir, no es el tributo en sì el que
persigue un fin extrafiscal, si no que el fin se va a realizar con el
rendimiento del tributo.
 Impuesto que persiguen fines fiscales y extrafiscales al mismo
tiempo.
 Impuesto que sólo persiguen fines extrafiscales.

15.- CLASIFICACIÒN DE LOS IMPUESTO

 DIRECTO
 INDIRECTO

16.- EXPLIQUE LOS IMPUESTO DIRECTO E INDIRECTO


TRATADISTA B. GRIZIOTTI
Impuesto directo: cuando extraen el tributo en forma inmediata del
patrimonio o del rédito, tomado como expresión de la capacidad contributiva
favorecida en su formación por la contraprestación de los servicios pùblicos.
FLORES ZABALA ( basado en la repercusión) .es aquel que el legislador se
propone alcanzar inmediatamente, el verdadero contribuyente suprime a
todo intermediario entre el pagador y el fisco, las calidades del sujeto
pasivo se confunden.
Impuesto sobre la Renta (IR) Impuesto sobre Bienes Inmuebles y el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos 2 últimos son impuesto local, el
Impuesto sobre la propiedad cuando el propietario habita su casa, el
Impuesto sobre Herencia y Legados, y el Impuesto sobre Donaciones
(Basado en el criterio administrativo) son los que recaen sobre las
personas, las posesión, o el disfrute de la riqueza, gravan situaciones
normales y permanente son màs o menos estables. Y pueden percibirse con
lista nominativas
Impuesto Indirecto: cuando gravan el gasto o el consumo o bien la
transferencia de riquezas, tomado como índice o presunción de la existencia
de la capacidad contributiva (con la prestación de servicio pùblico).
FLORES ZABALA, (basado en la repercusión El legislador no grava el
verdadero contribuyente, si no que lo grava por persecución, las calidades
de sujeto del impuesto y pagador son distintos. El legislador grava al
sujeto a sabiendas de que éste trasladará el impuesto al pagador.
Los de Importación y Exportación, los que gravan la producción de
ciertos artículos etc.
(basado en el criterio administrativos) son percibidos con ocasión de un
hecho, de un acto, de un cambio aislado, accidental no puede formarse lista
de contribuyente.

16.- VENTAJAS DE LOS IMPUESTO DIRECTOS

1. Aseguran al Estado una renta cierta, conocida con anticipación y


contar con fijeza. Esto se debe que si el legislador sabe quienes son
las personas que pagan el impuesto y su capacidad, conoce también
màs o menos con exactitud el rendimiento del impuesto.
2. Hacen posible la realización de la justicia fiscal. Precisamente
porque se conoce al contribuyente, es posible establecer exenciones
para ciertos mínimos necesarios o bien deducciones por diversos
gastos.
3. Tienen en tiempos de crisis cierta fijezas cuando menos mayor
fijeza que los indirectos, es decir el quantum de su rendimiento
decrece pero no excesivamente.

17.- QUE ES ESLATICIDAD TRIBUTARIA

Significa que los impuestos deben de ser adaptables a las variaciones de las
necesidades Financieras, de manera que en un sistema deben existir uno o
varios impuestos, que con un simple cambio de alícuotas y sin provocar
trastornos, produzcan, en casos de crisis, los recursos necesarios. Responde
a este fin (alcohol, tabaco, gasolina etc.)

18.- CARACTERISTICA DE LOS IMPUESTO DIRECTO E INDIRECTO


SEGÚN NUESTRO ORDENAMIENTO JURÌDICO TRIBUTARIO

1. Gravan el capital del contribuyente en nuestro país, el acto de poseer


bienes inmuebles con un valor o igual o mayor al establecido por la ley
(IBI) obtener ingresos màs allá de la base imponible (IR) y obtener
simplemente ingresos, Impuesto Municipal sobre Ingreso.
2. se puede hacer un listado de los contribuyentes directos tales como:
Industriales, Profesionales, Importadores, Comisionistas etc.
Contribuyente del IBI o IR.
3. La base de los contribuyentes es pequeña. La administración
tributaria no tiene la capacidad para integrar a todos los
contribuyentes, que esto al no cumplir voluntariamente con sus
obligaciones se constituyen en OMISOS, que al final se convierte en
evasores.
4. Son progresivos en su liquidación y pago: entre màs grande es el
ingreso, la tasa o alícuota es mayor. Ejemplo arto 25 de la ley del IR
que establece 6 categorías o rango
Los impuestos Progresivos pueden llegar hacer confiscatorios

CARACTERISTICA DE LOS I DIRECTO


1. Gravan el consumo; enajenación de bienes en general, prestación de
servicio, importación de bienes, el uso, goce o disfrute de bienes.
2. la base de contribuyente es amplia, pues lo paga todo aquel que
consume algo, que en la practica somos todos los Nicaragüenses
3. es de fácil captación, ya que el fisco puede nombrar recaudadores ad
honoren, como es el caso de recaudación del IVA, que son los
comerciantes, profesionales etc
4. Opera la Regresibidad, no son equitativos, características que ya
hemos estudiado cuando analizamos el sistema tributario en nuestro
país
5. La tasa de Proporcionalidad no varía, aunque se consuman en grandes
cantidades

19.- CARACTERISTICA DE LA CONTRIBUCIÒN ESPECIAL

1. Es elemento esencial el gasto del Estado o Municipalidad para la


ejecución de la Obra o servicio. El estado o Municipio es el sujeto
Activo.
2. Debe existir un beneficio directo al contribuyente, aunque no se
pueda cuantificar el beneficio, el que recibe el beneficio es el sujeto
pasivo, el obligado a pagar
3. El contribuyente beneficiado deberà pagar parte de los gastos junto
con los otros beneficiados, si lo hubiere
4. El producto de la contribución deberà abonarse a los gastos causados
en la ejecución de la obra o servicio ejecutado y cuyo Ingreso Total
no debe exceder el costo de esa obra