IMPUESTOS Y TRIBUTOS

IMPUESTO
ART. 11 CODIGO TRIBUTARIO IMPUESTO
• Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal
general no relacionada concretamente con el contribuyente.
• ART. 9 CODIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS
• Tributos son las prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines.
 Tasas impositivas en
Guatemala

IVA: Aplica con la venta de bienes o prestación de servicios en territorio nacional su

tasa impositiva es del 12 %.

IRS: Régimen sobre utilidades de actividades lucrativas 25%.

Régimen opcional simplificado sobre ingresos 5%.
Tasas Impositivas en Guatemala
• ISO: Para empresas que realicen
actividades lucrativas, se aplica sobre la
base mayor entre activos e ingresos su
tasa es del 1%.
• Renta y Ganancias: Para actividades
que no forman parte del giro habitual se
aplicara 10%.
Diseño de dos objetos con
Rentas No Afectas:
Generadas fuera del territorio
Nacional.

Renta Afectas:
Generadas en territorio
nacional las cuales
pueden ser gravadas y
exentas
Articulo 1,2 y 4 de la ley de Actualización
Tributaria. Decreto 10-2012
 Clases de Tributos. Código Tributario

Impuestos: Articulo 11
Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador, una
actividad estatal general no relacionada concretamente con el
contribuyente, Ejemplo: Impuesto sobre la Renta.

Arbitrios: Articulo 12
Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de
una o varias municipalidades.
Ejemplo: Boleto de Ornato
 Clases de Tributo. Código Tributario

ARTICULO 13. CONTRIBUCION ESPECIAL

Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios directos para
el contribuyente, derivados de la realización de obras públicas o de servicios estatales.
Ejemplo. Cuotas de IGSS

CONTRIBUCIONES POR MEJORAS.

Es la establecida para costear la obra pública que produce una
plusvalía inmobiliaria. Ejemplo: Puentes y Pasos a desnivel.
OBLIGACIONES Y FACULTADES DE
LA SAT
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Dar respuesta a las solicitudes de los

contribuyentes y dar acceso a las
actuaciones.

Establecer los procedimientos o mecanismos Actuar de conformidad con la leyes

para el cumplimiento de las obligaciones
tributarias
tributarias

Evaluar periódicamente y proponer las

Devolver los impuestos de acuerdo a la
modificaciones legales pertinentes a las
exenciones y los beneficios vigentes normativa
 FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Realizar por medios legales las

ADMINISTRAR EL RÉGIMEN
investigaciones necesarias para el
TRIBUTARIO
cumplimiento tributario

Actuar de conformidad con la Ley contra delitos

Sancionar a los sujetos pasivos tributarios y aduaneros (presentar denuncias y
tributarios de conformidad provocar persecución penal).

Promover la celebración de tratados y Opinar sobre los efectos fiscales y la

convenios internacionales para el procedencia de la concesión de incentivos
intercambio de información fiscales

Articulo 1 de la Ley Orgánica de la SAT

LOS CONTRIBUYENTES
 Contribuyente

Personas Personas
Individuales Contribuyentes
(capacidad legal) Jurídicas

ARTICULO 21. Código Tributario: OBLIGADO POR DEUDA PROPIA.

Son contribuyentes las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal, según el
derecho privado y las personas jurídicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria.
 SITUACIONES ESPECIALES
Cuando ocurra el hecho generador en las situaciones que adelante se enumeran, serán responsables del
cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y materiales, los sujetos que en cada caso se indica:

1. Fideicomisos. El fiduciario
2. Contrato de participación. El gestor, ya sea éste una persona individual o una persona jurídica, en cuyo caso
el responsable será el representante legal de la misma.
3. Copropiedad. Los copropietarios.
4. Sociedad de hecho. Los socios.
5. Sociedades irregulares. Los socios.
6. Sucesiones indivisas. El albacea, administrador o Herederos

Artículos 21 y 22 Código Tributario

 DEREHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

 Reserva de Información.
 Cumplimiento de Obligaciones tributarias.
 Realizar Peticiones.
 No proporcionar información previamente entregada.
 Exigir aplicación de prescripción.
 Trato ético e imparcial.
 OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

Presentar declaraciones,
Mantener en su domicilio fiscal o en el de su
notificaciones y otros documentos
Contador los libros y reportes contables
requeridos por la legislación vigente.

Respaldar las operaciones de

Atender citaciones, comunicaciones y
actividades mercantiles por
notificaciones vía electrónica u otro
medio de la documentación
medio.
legal.
Suministrar a la SAT la información que
requiera en el cumplimiento de sus
funciones.
Si hiciésemos todas las cosas de las que somos capaces, nos
asombraríamos (Thomas Edison)