DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO

FISCAL

PROGRAMA EN MAESTRÍA EN CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS (PROMACCOF) CON MENCION EN TRIBUTACION.

Presentado por:
- Becerra Pacherrez Claudia Lorena.
- Chuquihuanga Farfán Evelyn Jazmín.
- Peña Rivera Likhi Dabiam.
- Rumiche Rumiche Amanda Lucía.
Docente: Mg. Daniel Francisco Castro Navarrete
01 DERECHO FISCAL.
SERGIO DE LA GARZA
ORIGEN ETIMOLÓGICO (LIBRO DERECHO RAFAEL BIELSA
FINANCIERO)

• Fiscal se refiere a todo tipo • “Conjunto de normas • “Conjunto de disposiciones

de ingresos, es decir, a todo jurídicas que se refieren al legales y de principios de
lo que ingresa en el fisco, establecimiento de los derecho público que regula
debido a que es la finalidad tributos” la actividad jurídica del
del estado. fisco”.

Entonces, decimos que, el derecho fiscal es el sistema de normas jurídicas que regulan el
establecimiento, recaudación y control de los ingresos de derecho público del estado derivados
del ejercicio de su potestad tributaria, así como las relaciones entre el propio estado y los
particulares considerados en su calidad de contribuyentes.
02 DERECHO TRIBUTARIO
Es el conjunto de normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos. La ciencia del Derecho Tributario tiene por objeto
el conocimiento de esas normas y principios.

Manuel Rama del Derecho Público que estudia los principios, fija las normas que rigen la creación y
percepción de los tributos y determina la naturaleza y los caracteres de las relaciones del Estado con el
Andreozzi administrado que está obligado a pagarlos”.

Conjunto de materias exclusivamente relativas a la actuación del Estado en uso del poder de
imposición, esto es, el de crear tributos exigibles a los particulares

Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propósito
de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la
consecución del bien común
A) DIFERENCIA ENTRE DERECHO FISCAL Y DERECHO TRIBUTARIO

Patrimoniales.
DERECHO Solo obtención
Crediticios.
FISCAL de recursos
Tributarios.

Impuestos.
DERECHO Solo obtención de Aportaciones.
TRIBUTARIO contribuciones. Contribuciones.
Derechos.

IMPORTANCIA EN LO ECONÓMICO Y SOCIAL

B) PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO

En el derecho fiscal tiene impacto en el sistema tributario, pues a través de el se consigue el

desarrollo social-económico para el estado y el beneficio de su sociedad.

El rol del sistema tributario en la economía abarca diversas dimensiones:

- Los impuestos que son la principal fuente de ingresos que obtiene el Estado.
- El crecimiento económico del país y la competitividad de sus empresas
B) PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO
El artículo 74 de nuestra Carta Magna
establece lo siguiente:
“Los tributos se crean, modifican o derogan,
o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo
en caso de delegación de facultades, salvo
los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Ninguna potestad o poder proveniente del Ius
Imperium del Estado puede ser absoluta, por lo
tanto, tiene limitaciones:
01 PRINCIPIOS EXPLICITOS
Aquellos señalados en los textos
- P. de Legalidad y de Reserva de Ley
- P. de Igualdad.
- P. de No Confiscatoriedad.
- P. de Respeto a los Derechos Humanos.
- P. de Irretroactividad en materia tributaria
02 PRINCIPIOS IMPLICITOS
Aquellos que a pesar de no estar expresamente en
la normativa, tienen igual relevancia para el control
de la potestad tributaria.
- P. de Seguridad Jurídica.
- P. de Capacidad Contributiva.
- P. del Beneficio y Costo del Servicio.
- P. de Generalidad.
C. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Según la Norma III del Título Preliminar del Código Tributario: Las fuentes del derecho tributario son
aquellos elementos a partir de los cuales nace la potestad tributaria del Estado

a) Disposiciones constitucionales: referido a los artículos de la constitución.

b) Tratados internacionales: las cuales tienen el mismo peso que la constitución política.
c) Leyes tributarias y normas de rango equivalente: las leyes o normas que crean, modifican, suspenden o suprimen los tributos o
beneficios tributarios.
d) Las leyes orgánicas o especiales: aquellas que crean tributos regionales o municipales.
e) Decretos supremos y normas reglamentarias: emitidas por entidades públicas encargadas de un ámbito, tales como
Ministerios u Organismos constitucionalmente autónomos.
f) Jurisprudencia: las opiniones o decisiones de la autoridad tributaria en materia de tributación.
g) Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria: emitidas también por la autoridad tributaria para
abarcar los terrenos dudosos de la rama.
h) Doctrina jurídica: es el aporte de los estudiosos y profesionales que definen los conceptos esenciales y atienden controversias
importantes.
03 LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO.
Decreto Legislativo Nº. 771 que dictó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994

conjunto de normas jurídicas

que establecen tributos y las que
IMPUESTO A LA RENTA: Es un impuesto directo, subdividida en
cinco categorías

regulan los procedimientos y

Recaudados por el
Gobierno Central, A
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS: Es un impuesto indirecto.

deberes formales necesarios

través de la SUNAT.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO : Grava sobre determinados

bienes de consumo

para hacer posible el flujo de

tributos al Estado
PRINCIPALES CARACTERISTICAS DEL PRINCIPALES IMPUESTOS DEL SISTEMA
SISTEMA TRIBUTARIO. TRIBUTARIO

LA EQUIDAD
IMPUESTO A LA RENTA: Es un
Indica la distribución de la carga tributaria y impuesto directo, subdividida en cinco
observa la capacidad contributiva de los categorías
contribuyentes
Recaudados IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
LA NEUTRALIDAD por el Es un impuesto indirecto.
Gobierno
Propicia una mayor eficiencia económica Central, A
al atenuar los efectos de los tributos en la través de la
SUNAT.
asignación de recursos IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:
Grava sobre determinados bienes de
consumo

LA SIMPLIFICACION
se trata de dotar a cada uno de los
tributos de una estructura técnica que
suponga transparencia
04. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Según el Código Tributario, en su Artículo 1°: La La Obligación Tributaria es el vínculo
obligación tributaria, que es de derecho público, es el jurídico que genera el tributo, cuya base
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, es la ley y que constituye la relación entre
el Estado como acreedor tributario y el
establecido por ley, que tiene por objeto el
deudor tributario.
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo
exigible coactivamente

No es posible transferir la obligación tributaria a otros, pues tiene naturaleza

personal, siendo relacionado a las personas más no a los bienes.

Así mismo, la extinción de la obligación tributaria alude al cese, desaparición o finalización de la

obligación tributaria. El cual se extingue cuando:
a) El Pago.
b) La Compensación.
c) La Condonación.
d) La Consolidación.
05. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

e) La Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de

recuperación onerosa.
f) Otros que se establezca por leyes especiales.
05. PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios tienen la
finalidad central: de hacer posible una PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO NO
PROCEDIMIENTO DE PROCEDIMIENTO DE
recaudación óptima de los tributos, están
FISCALIZACIÓN. COBRANZA COACTIVA.
CONTENCIOSO-
TRIBUTARIO.
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO.

previstos en el Código Tributario, según

• Incluye la inspección, • Este procedimiento • Es el medio cual existe un • Es el trámite que se
investigación y el control permite a la reclamo o un realiza a propósito de
del cumplimiento de Administración Tributaria cuestionamiento a solicitudes en los que no

el artículo 112° son los siguientes:

obligaciones tributarias;
sustanciales y formales
que son cargo de los
deudores tributarios:
• P. Fiscalización Parcial.
• P. Fiscalización
Definitiva.
• - Notif. de la REC.
realizar las acciones de
cobranza de las deudas
tributarias en ejercicio
de su facultad coercitiva
de acuerdo a lo
establecido en el código
y su reglamento. • 1. Reclamación, Apelación
- Medidas Cautelares.
- Remate.
cualquier acto de la
administración tributaria,
por lo que, con el reclamo
del administrado, debe
haber un pronunciamiento
correspondiente.
y Queja. (Tribunal Fiscal)
2. Demanda Contencioso
Adm. (vía jurisdiccional-
Poder Judicial)
existe materia
controvertida o conflicto
entre la administración y
el deudor tributario.
• a) Las vinculadas a la
determinación de la
obligación tributaria.
b) Otras solicitudes, las
que se tramitan de
acuerdo a Ley de
Procedimientos
Administrativos
Generales
 06. LAS INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TRIBUTARIOS.
A) INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
Articulo 164 del Código Tributario, señala que toda
acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, constituye una infracción sancionable.
SEGUN EL CODIGO TRIBUTARIO.

ART. 173º ART. 174º ART 175º

Infracciones relacionadas con la Infracciones relacionadas con la infracciones relacionadas con la
obligación de inscribirse, obligación de emitir, otorgar y obligación de llevar libros y/o
actualizar o acreditar la exigir comprobantes de pago registros o contar con informes
inscripción en los registros de la y/u otros documentos u otros documentos
administración

ART. 176º ART. 177º ART 178º

Infracciones relacionadas con la Infracciones relacionadas con la Infracciones relacionadas con
obligación de presentar obligación de permitir el control el cumplimiento de las
declaraciones y comunicaciones de la administración, informar y obligaciones tributarias
comparecer ante la misma
B. SANCIONES TRIBUTARIAS. ARTÍCULO 82° TUO CÓDIGO TRIBUTARIO.

• La Administración Tributaria tiene la

facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias cometidas por el
deudor tributario
SEGUN ART 180º DEL CODIGO TRIBUTARIO.
COMISO DE
BIENES CIERRE TEMPORAL DE
ESTABLECIMIENTO U
Afecta de manera
OFIC. DE PROF.
temporal el derecho
de posesión o INDEPENDIENTES.
propiedad.
MULTAS INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
• UNIDAD VEHICULOS .
IMPOSITI
VA
C. DELITOS TRIBUTARIOS.
Se conoce como delitos tributarios a aquellas acciones ilícitas que perjudican gravemente el
sistema de tributación nacional. La Ley Penal Tributaria de nuestro país estipula cinco tipos de
delitos tributarios que pueden cometer las organizaciones contra el Estado:

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA (ARTICULO EL DELITO CONTABLE TRIBUTARIO

2, DECRETO LEGISLATIVO Nº 813) (Articulo 5, Decreto Legislativo Nº 813)

a) Incumpla totalmente dicha obligación

Ocultar, total o parcialmente,
bienes, ingresos, rentas o
consignar pasivos total o
parcialmente falsos para
anular o reducir el tributo a
pagar
No entregar al acreedor
tributario el monto de las
retenciones o percepciones
de tributos que se hubieren
efectuado.
b) No hubiera anotado actos, operaciones, ingresos en los
libros y registros contables.
c) Realice anotaciones de cuentas, asientos, cantidades,
nombres y datos falsos en los libros y registros contables.
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o
registros contables o los documentos relacionados con la
tributación

Con una pena privativa de la libertad de 5 a Será reprimido con pena privativa de la
8 años y el pago de entre 365 a 730 días libertad no menor de dos ni mayor de cinco
multa. años,
C. DELITOS TRIBUTARIOS.
DELITO TRIBUTARIO POR
BRINDAR INFORMACIÓN
FALSA EN EL RUC (ARTÍCULO
5-A, DEL DECRETO
LEGISLATIVO Nº 1114)
•Será reprimido con pena
privativa de la libertad no
menor de 2 ni mayor de 5
años y con 180 a 365 días
multa, el que proporcione
información falsa con ocasión
de la inscripción o
modificación de datos en el
RUC.
DELITO TRIBUTARIO POR
DELITO TRIBUTARIO POR
CONFECCIONAR, OBTENER, VENDER
ALMACENAR BIENES CON
O FACILITAR COMPROBANTES DE
VALOR SUPERIOR A 50 UIT
PAGO, INDEBIDAMENTE, PARA
EN LUGARES NO
COMETER O POSIBILITAR LA
DECLARADOS (ARTÍCULO
COMISION DE DELITOS TRIBUTARIOS
5-B, DECRETO
(ARTÍCULO 5-C, DECRETO
LEGISLATIVO Nº 1114)
LEGISLATIVO Nº 1114)
•Sera reprimido con pena •Será reprimido con pena privativa de
privativa de libertad no libertad no menor de 5 ni mayor de 8
menor de 2 ni mayor de 5 años y con 365 a 730 días-multa.
años y con 180 a 365 días –
multa.
 07. EVIDENCIA EMPIRICA.
Al respecto del tema de derecho fiscal y tributario, las RTF muestran las soluciones que los órganos competentes
¿Qué resolvió el Tribunal Constitucional?

determinaron a diferentes situaciones de controversia de acuerdo a la normativa correspondiente

Ante los argumentos de las partes, el Tribunal constitucional declara infundada la demanda precisando que, las libertades de comunicación internacional constituyen, por mandato de la Constitución (artículo 54), límites al ejercicio de la soberanía y
jurisdicción del Estado peruano, las que, sin embargo, pueden ser objeto de regulación por parte del Estado peruano, y por otro lado sostiene que no se ha vulnerado el principio de legalidad, En otras palabras, es uno de los conceptos fundamentales a la hora
de comprender el contexto del comercio exterior y sus distintas posibilidades e implicaciones económicas globales.

CASO: En 2002, la empresa EMERGIA, quien tenía como objeto instalar un anillo de
comunicaciones internacionales usando la tecnología de cable submarino, interpone una acción
de amparo contra el MEF y la SUNAT señalando la vulneración a su derecho a las libertades de
comunicación internacional, el derecho a la supremacía de la Constitución sobre toda norma
legal y el derecho al respeto del principio de legalidad en materia tributaria debido a que en el
2000 los agentes de ADUANAS se oponían a que la importación se limitara al cable en las 12 millas.
A raíz de ello, la SUNAT asumió la facultad para exigir el pago de tributos al cable submarino.

¿Que alegaba el demandante? ¿Que alegaba el demandado?

Señala que la administración Señala que, según la interpretación literal y sistemática del artículo 54
aduanera cree haber encontrado en de la Constitución y del artículo 10 de la Ley General de Aduanas, se
la Ley General de Aduanas sustento tiene que el territorio aduanero es coincidente con el territorio nacional
para desconocer la limitación y que éste comprende el mar adyacente a sus costas, así como su
impuesta por la Constitución, por lo lecho y subsuelo hasta la distancia de doscientas millas marinas
que los actos administrativos que le medidas desde las líneas de base que establece la ley,
sirvieron de base vulneran el principio interpretación que no viola en modo alguno el principio de supremacía
de supremacía de la Constitución. de la Constitución sobre otras normas.
¿Qué resolvió el Tribunal Constitucional?

Ante los argumentos de las partes, el Tribunal constitucional declara

infundada la demanda precisando que, las libertades de comunicación
internacional constituyen, por mandato de la Constitución (artículo 54),
límites al ejercicio de la soberanía y jurisdicción del Estado peruano, las
que, sin embargo, pueden ser objeto de regulación por parte del Estado
peruano, y por otro lado sostiene que no se ha vulnerado el principio de
legalidad, En otras palabras, es uno de los conceptos fundamentales a la
hora de comprender el contexto del comercio exterior y sus distintas
posibilidades e implicaciones económicas globales.
GRACIAS