PRESUPUESTO MAESTRO

DEFINICIÓN:

El presupuesto maestro es un plan financiero integral que describe en detalle

los ingresos, gastos y flujos de efectivo proyectados de una empresa para un
período determinado, generalmente, un año fiscal.
 IMPORTANCIA:
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo
en las operaciones de la organización, además de:

a) Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones

de la
empresa en unos límites razonables.

b) Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias

de la
empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
c) Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su

¿CÓMO ESTRUCTURAR UN PRESUPUESTO

MAESTRO?
La estructura de un presupuesto maestro puede variar, ya que se arma de
acuerdo con las necesidades y características de cada empresa.
De forma general, se puede realizar de la siguiente forma:

1. Identificación de los objetivos y estrategias de la empresa

• El punto de partida es elaborar una lista de los objetivos y las estrategias que
se tienen dentro de la empresa a largo plazo.

• A partir de esto, se puede desarrollar de manera mucho más óptima cualquier

tipo de presupuesto maestro.
2. Establecimiento de los ingresos proyectados

• En segundo lugar, es importante que se consideren todas las fuentes de

ingresos de la empresa, incluyendo ventas, intereses, inversiones, etc.

• Es clave hacer proyecciones realistas y considerar posibles cambios en el

mercado o en la economía.

3. Identificación de los costos y gastos

• Para estructurar un presupuesto maestro también es necesario determinar

todos los costos y gastos asociados con la producción, la administración y la
venta de los productos o servicios de la empresa.

• Esto puede incluir costos directos, como materiales y mano de obra, y costos
indirectos como gastos generales y administrativos.

4. Análisis de las inversiones necesarias

• En cuarto lugar, se tiene que identificar las inversiones que la empresa

necesitará realizar durante el período presupuestado, como por ejemplo, la
compra de maquinarias, la renovación de equipos, entre otras.

5. Elaboración de los estados financieros proyectados

• Otro consejo es crear los estados financieros proyectados, incluyendo el

estado de resultados, el balance general y el estado de flujo de efectivo, con
los datos obtenidos en las etapas anteriores.
6. Revisión y ajustes

• Cuando ya se tiene el presupuesto maestro, es importante revisarlo y

ajustarlo si se considera relevante.

• En esta etapa se deben analizar posibles desviaciones y variaciones con

respecto a los resultados reales del periodo anterior y realizar cambios
si se considera necesario.

7. Seguimiento y control

• Una vez aprobado, se debe realizar un seguimiento constante y

controlar su cumplimiento a lo largo del periodo presupuestado.

• Esto permitirá detectar desviaciones y tomar medidas correctivas en

¿PARA QUÉ SIRVE UN PRESUPUESTO

MAESTRO?
• El presupuesto maestro aporta mucho conocimiento a una empresa para
encaminar mejor las estrategias y cumplir con los objetivos.

• Sirve principalmente como herramienta de análisis que va de la mano de un

plan estratégico que reúne todos los elementos económicos dentro de un
negocio.
ENTRE LAS VENTAJAS QUE TIENE LA
ELABORACIÓN DE ESTE PRESUPUESTO
TENEMOS LAS SIGUIENTES:

• Planificación de ingresos, gastos y flujos de efectivo para establecer metas

realistas

• Control financiero que ayuda a comparar los resultados

• Toma de decisiones más óptimas sustentadas en información real de gastos
• Comunicación de visión y estrategia financiera de la empresa a los
empleados, inversionistas y las partes interesadas

• Evaluación de desempeño de la empresa y los departamentos individuales.

PRESUPUESTOS A CONSIDERAR EN EL
PRESUPUESTO MAESTRO
Entre los presupuestos que deben contemplarse dentro del maestro se
encuentran los siguientes:

• Presupuesto de ventas
• Presupuesto de fabricación o producción
• Presupuesto de compras de mercancias
• Presupuesto de gastos generales y administrativos
• Presupuestos de capital o financiero
PRESUPUESTO DE VENTAS
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar límite de tiempo.

La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las demás partes del
presupuesto maestro, es el pronóstico de ventas, si este pronóstico ha sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serian muchos más confiables.

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE

VENTAS:
• Productos que comercializa la empresa.
• Servicios que prestará.
• Los ingresos que percibirá.
• Los precios unitarios de cada producto o servicio.
• El nivel de venta de cada producto.
• El nivel de venta de cada servicio.
Él presupuesto de ventas suministra los dastos para elaborar los presupuestos
de:

• Producción
• Compras
• Gastos de ventas
• Gastos administrativos

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de

venta y los niveles de inventario deseado.

En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta

proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el
presupuesto de venta.
PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de

fabricación unitaria de un producto como lo son:

• Mano de obra.
• Materias primas.
• Gastos de Fabricación.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano
capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de
fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya
de acuerdo a las distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso
del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes:

• Personal diverso

• Cantidad horas requeridas

• Valor por hora unitaria

PRESUPUESTO DE GASTOS DE
FABRICACIÓN
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa
del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:

• Horas-hombres requeridas.

• Operatividad de maquinas y equipos.

• Stock de accesorios y lubricantes.

Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar
un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE
MATERIALES
Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de
producción, mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite
que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a
los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el
programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer
presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de
producción.
PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona
y su influencia en el gasto Financiero.

Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el

proceso de comercialización para asegurar la colocación y adquisición del
mismo en los mercados de consumo.
Características:

• Comprende todo el Marketing.

• Es base para calcular el Margen de Utilidad.

• Es permanente y costoso.

• Asegura la colocación de un producto.

PRESUPUESTO DE GASTOS
ADMINISTRATIVOS
Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la
mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.

Debe ser lo más austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo
de los planes y programas de la empresa.
Características:

• Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad económica de la empresa

y no en forma paralela a la inflación.

• Son gastos indirectos.