INSTITUTO TECNOLOGICO INTERCONTINENTAL SION

LEGISLACIÓN FISCAL

CLASE No. 4

GERARQUIA DE LAS LEYES EN GUATEMALA

 1. Glosario de palabras Aduanal
• Derecho, legislación, bienes, estado, gobierno,
sociedad, normativo, sujeto pasivo, periodo impositivo,
contribuyente, débito fiscal, crédito fiscal, hecho
generador, base imponible, el tipo impositivo, agentes
 de retención, exención, costos, gastos, deducible,
tributos, arancel, arbitrio, declaración jurada,
contrabando

• https://www.youtube.com/watch?v=-L5KPvJjpgw
BLANCO DE APRENDIZAJE

LOS ALUMNOS PUEDEN:

• Interpretar, analizar, parafrasear los conceptos relacionados a la legislación fiscal.

• Conocer los derechos y deberes ciudadanos que da lugar a la provisión pública de
bienes y servicios.
• Reconocer y clasificar los tipos de impuestos que se pagan en Guatemala.
 TERMINOS Y CONCEPTOS
LEGISLACIÓN FISCAL Y ADUANAL
1. Agentes de retención: son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes
cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una
parte de éstas como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes.

2. Un arancel: es un impuesto que se debe pagar por concepto de importación o

exportación de bienes.

3. Base imponible: se puede definir como la cantidad que se utiliza para calcular
los impuestos que ha de pagar tanto una persona física o jurídica.

4. Bienes: Son aquellos objetos que por ser útiles y apropiables permiten la
satisfacción de las necesidades humanas.

5. Contribuyente: En el ámbito de las obligaciones fiscales y pago de impuestos,

el contribuyente es la persona física o jurídica que soporta la carga del impuesto,
pero no necesariamente es el obligado al pago del impuesto a la Hacienda Pública.

6. Debito fiscal: El débito fiscal es la suma del impuesto cargado, por el

contribuyente en las operaciones afectas realizadas en el período impositivo
respectivo. Ley del IVA, articulo 14.
7. Crédito fiscal: El crédito fiscal es la suma del impuesto cargado al contribuyente
por las operaciones afectas realizadas durante el mismo período. Artículo 15.ley
del I.V.A.
8. Deducible: son aquellos que se restan de los ingresos brutos para obtener el
beneficio a efectos de impuestos.

9. Exención: es la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación

tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los
supuestos establecidos en dicha ley.

10. Hecho generador: es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el

tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Articulo 32 del Código Tributario.
11. Periodo impositivo: es el período de tiempo durante el que se realizan las
operaciones que son gravadas y se incluyen en la declaración del impuesto
sobre sociedades. Generalmente coincide con el ejercicio económico de la
sociedad, y no puede exceder de 12 meses.
12. Sujeto activo: existe un solo sujeto activo en la relación jurídica y puede ser
únicamente el Estado, ya que es el único que goza de la soberanía necesaria
 para ser facultado con potestad tributaria. Es el ente que esta facultado para
exigir el cumplimiento de los impuestos. Articulo 17 Código Tributario.
13. Sujeto Pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyentes o de responsable. Articulo 18. Código
Tributario.

LEGISLACIÓN FISCAL
La Legislación Fiscal es el conjunto de normas que emite el
Estado para regular la actividad tributaria de la nación. En este
conjunto normativo se regulan las relaciones entre los
particulares y la Administración Tributaria, y se establecen
mecanismos de control para evitar el incumplimiento de las
obligaciones tributarias. Se regula también en este cuerpo
normativo las acciones que faciliten el pago de las cargas
 tributarias, en caso el particular se niegue a cumplir con su

deber.

EL ESTADO DE GUATEMALA
Guatemala es un país libre, independiente y soberano. El fin
supremo del Estado de Guatemala, es la realización del bien
común, y su máximo poder recae sobre el pueblo, quien lo
delega en autoridades elegidas a través del voto, que constituyen
los tres organismos del Estado: Ejecutivo, Legislativo y
Judicial. Son estos órganos quienes administran las normas que
rigen a la sociedad, actividad que se hace posible a través de las
aportaciones que todos los ciudadanos hacen al pagar los
tributos que les corresponden.
CPRG
TITULO III
EL ESTADO
CAPÍTULO I
EL ESTADO Y SU FORMA DE GOBIERNO
(ART 140-142)

Fundamento legal
El fundamento legal de la actividad tributaria en Guatemala, se
encuentra en la Constitución Política de la República, que es la ley
suprema de la nación. Al respecto, dicha ley suprema establece que
sólo al Congreso de la República le corresponde la facultad de
determinar los impuestos a pagar por los particulares, así como su
monto y frecuencia, lo que se denomina “Principio de Legalidad”.
Cualquier norma tributaria emitida por órgano distinto del señalado,
es nula de pleno derecho, es decir, no surte efecto ni se convierte en
ley de cumplimiento obligatorio.
CPRG-ARTICULO 239. Principio de legalidad.

Legislación aduanal
Es el conjunto de leyes que legislan el tráfico
comercial de las mercaderías, en cuanto a la
exportación e importación. Se ocupa del control,
aplicación de leyes, tasas y recargos que gravan la
importación y exportación de cualquier mercancía. En
las aduanas se recaudan los impuestos a la importación
o exportación, y se evita el contrabando y el fraude. En
Guatemala, el sistema aduanero pertenece al
Ministerio de Finanzas Públicas, cuya dirección
general se encarga de administrar todo este sistema.
Tributos E Impuestos
Los tributos son las prestaciones comúnmente en dinero, que
el Estado exige en ejercicio de poder tributario con el objeto
de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
https://www.youtube.com/watch?v=577KDPIxrzI
Los tributos, de manera general, se clasifican de la siguiente
manera:
1. Impuestos: Es la cantidad de dinero que los contribuyentes
deben pagar al Estado, para costear los gastos públicos.
El código tributario establece que el impuesto es el tributo que
tiene como hecho generador una actividad del Estado, que no es
una contraprestación relacionada concretamente con el
contribuyente. Se divide en impuestos directos, que recaen
sobre las personas y los bienes; y los indirectos que recaen sobre
el consumo.

Art. 11 C.T.
EJEMPLO
EJEMPLO

2. Arbitrios: Es una cantidad de dinero, que el municipio

a través de las municipalidades impone a las personas
de su jurisdicción con el objetivo de costear cada uno de
los servicios que prestan, como la Tasa por alumbrado
público, por trámite de documentos en las
municipalidades, etc. Los contribuyentes, obtienen un
beneficio real e inmediato por el pago de los arbitrios.

Art. 12 C.T.
3. Contribuciones: Son cantidades de dinero que el
gobierno central o las Municipalidades solicitan de los
particulares para solventar un gasto no presupuestado o de
emergencia: Según el Código Tributario, existen 2 tipos de
contribuciones:
• La Especial: que tiene como determinante del hecho
generador, beneficios directos para el contribuyente
derivados de la realización de obras públicas y de servicios
estatales.

• Y la contribución pro mejoras.

BLANCO DE APRENDIZAJE

Los alumnos reconocen y parafrasean con sus propias

palabras el espíritu y las normas tributarias del Código
Tributario en Guatemala.
POR TANTO

En ejercicio de las atribuciones que le confiere el artículo 171, inciso a) de la

Constitución Política de la República de Guatemala,

DECRETA:
El siguiente:
• ARTICULO 1. Carácter y campo de aplicación. Las normas de este Código
son de derecho público y regirán las relaciones jurídicas que se originen de
los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las relaciones
tributarias aduaneras y municipales, a las que se aplicarán en forma
supletoria.

• También se aplicarán supletoriamente a toda relación jurídico tributaria,

incluyendo las que provengan de obligaciones establecidas a favor de
entidades descentralizadas o autónomas y de personas de derecho público
no estatales.

ARTICULO 2. Fuentes. Son fuentes de ordenamiento jurídico tributario y en orden

de jerarquía:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.

ARTICULO 4. *Principios aplicables a interpretación. La aplicación, interpretación e

integración de las normas tributarias, se hará conforme a los principios establecidos
en
la Constitución Política de la República de Guatemala, los contenidos en este
Código, en las leyes tributarias específicas y en la Ley del Organismo
Judicial.

• Análisis de la ley: Art. 5

• Falta, Oscuridad, ambigüedad o insuficiencia de
una ley tributaria.
BLANCO DE APRENDIZAJE

Los alumnos reconocen y parafrasean con sus propias

palabras el espíritu y las normas tributarias del Código
Tributario en Guatemala.
NOTA TÉCNICA art 1 al 75 Código
Tributario
1. ¿Cuál es la razón por la que se decretó el código tributario??
2. ¿En qué consiste la obligación tributaria?
3. ¿cuáles son las funciones de la administración tributaria?
4. ¿cuáles son los Derechos del contribuyente?
5. ¿cuáles son las obligaciones del contribuyente?
6. ¿quiénes son agentes de retención y percepción?
7. ¿qué es el hecho imponible?
8. ¿cuáles son los cinco medios por las cuales se extingue la obligación tributaria?
9. ¿a los cuantos años se prescribe el Derecho de la Administración Tributaria en
verificar, ajustar, rectificar, o determinar las Obligaciones tributarias, liquidar
intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o
responsables?
10. ¿Cuáles son las seis infracciones tributarias?
 Obligación Tributaria
Art 14 C.T.
 FUNCIONES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

Art. 19 C.T.
 Derechos del Contribuyente
art 21 “A” C.T.
ser tratado con imparcialidad y ética por el personal al servicio
de la Superintendencia de Administración
Tributaria.
ser informado y asistido por la Superintendencia de
Administración Tributaria en el ejercicio de sus derechos y el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 formular consultas y a obtener la respuesta correspondiente.
Obligaciones del contribuyente
Art. 21 “B” C.T.
 Agentes de retención y percepción
tanto las retenciones como las percepciones son pagos
anticipados de determinados impuestos; no son un
gasto, sino que servirán como saldo a favor para el
contribuyente, y, por lo tanto, podrán descontarlo del
impuesto a pagar.

La principal diferencia entre percepción y retención es

que :

una se aplica cuando se paga la factura a un proveedor

(percepción)

y la otra cuando se le cobra a un cliente (retención).

 Los cinco medios por las cuales se
extingue la obligación tributaria
1. Pago.

2. Compensación: Se compensarán de oficio o a petición del contribuyente o responsable, los

créditos tributarios líquidos y exigibles de la Administración Tributaria, con los créditos
líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, referentes a períodos no prescritos,
empezando por los más antiguos y aunque provengan de distinto tributo, siempre que su
recaudación esté a cargo del mismo órgano de la Administración Tributaria.

3. Confusión: La reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de

acreedor y deudor, extingue esa obligación.

4. Condonación o remisión: Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por
el Presidente de la República, de conformidad con lo establecido por el artículo 183, inciso
r), de la Constitución Política, sin perjuicio de las atribuciones propias del Congreso de la
República y lo establecido en el artículo 97 de este código.

5. Prescripción: El derecho de la Administración Tributaria para hacer verificaciones, ajustes,

rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias, liquidar intereses y multas
y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables, deberá ejercitarse
dentro del plazo de cuatro (4) años.

Infracciones tributarias
1. Pago extemporáneo de las retenciones.

2. La mora.

3. La omisión del pago de tributos.

4. La resistencia a la acción fiscalizadora de la Administración

Tributaria.

5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

6. Las demás que se establecen expresamente en este Código y en

las leyes tributarias específicas.
TAREA SIGNIFICATIVA
• TRÁMITE DE NIT
• JUNTAR POR LO MENOS 50 FACTURAS A NOMBRE DEL
ESTUDIANTE CON SU NIT RESPECTIVO.

Fecha de entrega 11 de marzo.