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EMPRESAS DE TRANSPORTE

Cmo se define este contribuyente? El sector Transporte involucra a todos los agentes del mercado relacionados con el traslado de pasajeros y de carga, ya sea por la va martima, area o terrestre. Por su parte, el sector Comunicaciones provee de servicios de telecomunicaciones al pas, tanto en telefona bsica, inalmbrica, larga distancia, TV por cable e internet.

Aspectos propios de este tipo de contribuyente El sector de Telecomunicaciones es una actividad de comercio que tributa en 1 Categora, en base a rentas efectivas con contabilidad completa. La actividad de Transporte tambin tributa en 1 Categora a travs de dos modalidades: si es Sociedad Annima o en comandita por acciones, debe tributar en base a renta efectiva con contabilidad completa; si no, debe hacerlo en base a renta presunta, siempre y cuando, para efectos del transporte terrestre de carga, cumpla con que su facturacin no exceda las 3.000 UTM y que sean sociedades formadas slo por personas naturales. Para las empresas de transporte de pasajeros no existe la restriccin de tope de facturacin, puesto que no estn obligados a emitir boletas ni facturas por sus servicios, por lo tanto, siempre que no sea sociedad annima o en comandita por acciones, tributarn con renta presunta.

Temas de ayuda para las empresas de trasporte: 1. Cmo Inicio mis actividades como empresa de transporte y comunicaciones? 2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades? 3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? 4. Cmo tramitar solicitudes administrativas? 5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? 6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como empresa de transporte y comunicaciones? 7. Cmo deben tributar por sus ingresos anuales, las empresas de transporte terrestre en general? 8. Cmo deben tributar por sus ingresos anuales, las empresas de transporte terrestre de pasajeros? 9. Cmo deben tributar por sus ingresos anuales, las empresas de transporte de carga ajena? 10. Qu se entiende por persona relacionada para efectos del tope de 3.000 UTM del Art. 34bis N3, inciso siete? 11. A partir de qu periodo quedar sujeto a renta efectiva la empresas de transporte de carga ajena que haya quedado obligado a tributar con este rgimen producto de aplicar las normas del Art. 34bis N3 del D.L. 824, sobre Impuesto a la Renta? 12. Deber dar aviso al Servicio de Impuestos Internos la empresa de transporte de carga ajena que haya quedado sujeto al rgimen de tributacin sobre la base de renta efectiva? 13. Cmo deben tributar sus ingresos anuales, los contribuyentes que exploten taxis o taxis colectivos? 14. Existe la obligacin de presentar un respaldo para la determinacin de renta presunta? 15. Existe algn beneficio tributario para las empresas de transporte terrestre de pasajeros? 16. Existe algn beneficio tributario para las empresas de transporte de carga? 17. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? 18. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? 19. Cmo solicito una condonacin de intereses y multas? 20.Cmo efectuar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? 21.Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? 22.Cmo termino tributariamente mis actividades como una empresa de transporte y comunicaciones? 23.Qu leyes o normativas son del inters de las empresas de transporte y comunicaciones? 1.- Cmo Inicio mis actividades como empresa de transporte y comunicaciones?

A travs del trmite denominado Inicio de Actividades, en las unidades del Servicio de Impuesto Internos correspondiente al domicilio del contribuyente. A continuacin se entrega informacin adicional sobre cmo Iniciar Actividades: Descripcin paso a paso Inicio Actividades personas naturales Descripcin paso a paso Inicio Actividades personas jurdicas Formulario 4415, Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de Actividades. Subir 2.- Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades? Si necesita emitir documentos o llevar registros contables debe timbrar documentos como boletas, libros, etc. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin paso a paso Timbraje de documentos Formulario 3230, de Timbraje de documentos y registros. Subir 3.- Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin? Completando el formulario 3239 de Modificar y actualizar la Informacin, y entregndolo en la unidad del SII correspondiente a su domicilio. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin paso a paso Modificacin y actualizacin de la informacin Formulario 3239, de Modificaciones y actualizacin de la Informacin. Subir 4.- Cmo tramitar solicitudes administrativas? A travs del formulario 2117; se debe completar la informacin pertinente, y posteriormente entregarlo en la unidad del SII correspondiente a su domicilio. A continuacin se entrega informacin adicional: Listado de peticiones administrativas Formulario 2117, de Solicitudes administrativas. Subir 5.- Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros? Completando el formulario 3238 de declarar la Prdida de documentos o inutilizar libros contables, y entregndolo en la unidad del SII correspondiente a su domicilio. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin paso a paso Declaracin de Prdida de documentos o inutilizacin de libros contables Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida de Documentos Subir 6.- Qu declaraciones de impuestos debo hacer como empresa de transporte y comunicaciones? Los contribuyentes deben tener presente las siguientes declaraciones de impuestos, que debern presentar en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias:

Impuestos mensuales: Declarar IVA, PPM, y retenciones Declarar en Formulario 50 Impuestos anuales: Declarar Renta Subir 7.- Cmo deben tributar por sus ingresos anuales, las empresas de transporte terrestre en general? De acuerdo al Art. 34bis N1, del Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta. 8.- Cmo deben tributar por sus ingresos anuales, las empresas de transporte terrestre de pasajeros? De acuerdo al Art. 34bis N2, del Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta. Valor corriente en plaza: Ser el determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero de cada ao en que deba declararse el impuesto, mediante una Resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional que disponga. Para los vehculos del ao anterior al de la nueva tasacin, que tuvieron calidad de usados, su valor corriente en plaza ser el de la factura, contrato o convencin, sin deducir el monto de los impuestos del Decreto Ley N 825. Para los vehculos del mismo ao antes indicado importados directamente, su valor corriente en plaza ser el valor aduanero, o en su defecto, el valor CIF ms los derechos de aduana, en ambos casos agregando los impuestos del Decreto Ley N 825. 9. -Cmo deben tributar por sus ingresos anuales, las empresas de transporte de carga ajena? De acuerdo al Art. 34bis N3, del Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta. Para aquellos contribuyentes que deban tributar con renta efectiva por haber superado las 3.000 UTM de ingresos anuales, debern presentar un balance inicial de acuerdo a las instrucciones sealadas en la Ley N 18.985 del 28 de Junio de 1990 (parte pertinente), con apoyo de la Circular N 63 de Diciembre de 1990. 10.- Qu se entiende por persona relacionada para efectos del tope de 3.000 UTM del Art. 34bis N3, inciso siete? Para efectos de este punto, el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el Art. 20, nmero 1, letra b), ltimo inciso, del Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta. El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas. 11.- A partir de qu periodo quedar sujeto a renta efectiva la empresas de transporte de carga ajena que haya quedado obligado a tributar con este rgimen producto de aplicar las normas del Art. 34bis N3 del D.L. 824, sobre Impuesto a la Renta? A contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que dej de cumplir con los requisitos para tributar sobre la base de renta presunta y no podr volver a este rgimen de presuncin.

12.- Deber dar aviso al Servicio de Impuestos Internos la empresa de transporte de carga ajena que haya quedado sujeto al rgimen de tributacin sobre la base de renta efectiva? En su primera declaracin acogida al sistema de renta efectiva el contribuyente deber dar aviso al Servicio de Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a dicho rgimen, acompaando el balance inicial que deben confeccionar para la presentacin de sus activos y pasivos. La falta de este aviso har aplicable el plazo de prescripcin a que se refiere el inciso segundo del Art. 200 del Decreto Ley N 825, sobre impuesto a las Ventas y Servicios. Las instrucciones aplicables para la confeccin del balance inicial, estn concentradas en el Artculo 4 y 7 letra a) de la Ley N 18.985 de 1990 y explicadas en detalle en la parte II de la Circular N 63 de Diciembre de 1990. 13.- Cmo deben tributar sus ingresos anuales, los contribuyentes que exploten taxis o taxis colectivos? De acuerdo al Art. 34bis N2, del Decreto Ley N 824, sobre Impuesto a la Renta. Valor corriente en plaza: Ser el determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero de cada ao en que deba declararse el impuesto, mediante una Resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional que disponga. No obstante, en el caso de automviles destinados a taxis o taxis colectivos, se considerar como valor corriente en plaza el mismo valor que figura para cada vehculo en la Lista de Valores que ser publicada en el Diario Oficial y disponible en Internet en www.sii.cl, rebajado en un treinta por ciento (30%). 14.- Existe la obligacin de presentar un respaldo para la determinacin de renta presunta? Para determinar la renta presunta y para los fines de completar la informacin que se requiere en la primera columna de la lnea 35, se deber confeccionar un cuadro que no es necesario adjuntar a la declaracin de impuesto, sino que deber quedar en poder del contribuyente y a entera disposicin del Servicio de Impuestos Internos cuando lo requiera. Este cuadro deber contener como mnimo los siguientes antecedentes: Tipo de Marca y Ao de Fabricacin N Inscripcin Veh. Motorizado Monto Avalo determinado por

Vehculo Modelo

el SII al 01.01.200_ ----------- ---------------------- ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Total Avalo ...............................................................

----------------------

Base imponible a registrar en la primera columna de la lnea 35: (10% sobre total avalo) ......................................... Impuesto determinado: (17% s/base imponible) ............. ---------------------------------------------

15.- Existe algn beneficio tributario para las empresas de transporte terrestre de pasajeros? S, existe un beneficio que tienen las empresas de transporte de pasajeros, de acuerdo a la Ley 19.764 de 2001, modificada por la Ley 19.935 de 2004 y por la Ley 20115 de 2006, relacionado con la recuperacin de un porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos por concepto de peajes en las correspondientes plazas

interurbanas, a los concesionarios de las obras pblicas viales otorgadas en concesin mediante el sistema establecido en el decreto supremo N 900, de 1996, del Ministerio de Obras Pblicas, que fij el texto refundido, coordinado y sistematizado del decreto con fuerza de ley N 164, de 1991 del Ministerio de Obras Pblicas. 16.- Existe algn beneficio tributario para las empresas de transporte de carga? S. existe un beneficio que tienen las empresas de transporte de carga de acuerdo a la Ley 19.764 de 2001, modificada por la Ley N 19.935 de 2004 y por la Ley 20115 de 2006, de recuperar un porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos, por concepto de impuesto especfico al petrleo diesel establecido en el artculo 6 de la Ley 18.502. 17.-Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? A continuacin se entrega la informacin segmentada segn el impuesto en cuestin, seleccione la opcin de su inters:

Que pasa si no declar IVA o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
Formulario 29

de IVA mensual

Que pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Formulario 22 de Renta anual

Que pasa si no present una(s) Declaracin(es) Jurada(s) o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII? Para declaraciones juradas seleccione formularios relacionados Subir 18.- Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de impuestos? Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una sancin, la cual se gira y posteriormente se paga en bancos o instituciones financieras acreditadas. En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias, que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas respectivas. Para mayor informacin: Artculo 97 del Cdigo Tributario. Circular N 42 de 2006, complementada por: Circular N 07 del 01 de Febrero del 2007 Circular N 44 del 01 de Agosto del 2007

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19.- Cmo solicitar condonacin de intereses y multas? Para solicitar la condonacin de intereses y multas debe presentar el formulario 2667, dirigido al Director Regional correspondiente al domicilio del contribuyente o en la Direccin de Grandes Contribuyentes, segn corresponda. Se solicitan condonaciones de las multas e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos. El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes siguiente al mes de emisin del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la condonacin slo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de 12 meses contados desde el mes de emisin del giro. La Circular N 80 del 2001, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan ante el Servicio. La Resolucin N 1.321, de 08.11.2001, del Ministerio de Hacienda, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan ante la Tesorera. Ambos textos se publicaron en el Diario Oficial del 10.11.2001.

A continuacin se entrega informacin adicional:


Descripcin paso a paso Condonaciones de intereses y multas Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas Subir

20.- Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)? Se debe completar el formulario revisin de la actuacin fiscalizadora y en Subsidio Reclamo, con motivo de una Liquidacin de Impuestos notificada, precisando las liquidaciones que se requiere que sean revisadas y presentar los documentos en que se funda. Si la solicitud no se resuelve en este mbito administrativo, el caso se traspasa al Tribunal Tributario para continuar con el reclamo, en subsidio, excepto que el contribuyente haya renunciado en forma expresa en el formulario. Este formulario se entrega en la secretara del Tribunal Tributario o en la Unidad del Servicio de Impuestos Internos correspondiente al domicilio del contribuyente. El plazo para solicitar ante el Servicio la Revisin Administrativa de las liquidaciones practicadas es de 60 (sesenta) das hbiles contados desde la fecha de notificacin de la liquidacin de impuestos. Circular N 26 de 2008, de 2002, fija los plazos y dems normas para el procedimiento de solicitar revisin de la Actuacin Fiscalizadora.

A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin paso a paso RAF Formulario Revisin Actuacin Fiscalizadora y en Subsidio Reclamo Subir

21.- Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos al SII? La formalidad consiste en efectuar una reclamacin tributaria, presentndola dentro de los 60 das hbiles de Notificado el documento a reclamar, dirigido al Juez Tributario. Se pueden reclamar:

Liquidaciones de Impuestos. Giros de Impuestos. Resoluciones que inciden en los pagos de un impuesto o Pagos.

Adicionalmente con el escrito de reclamo se acompaan los antecedentes que sustentan tal presentacin. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin paso a paso Reclamacin tributaria Subir

22.- Cmo termino tributariamente las actividades de empresa de transporte y comunicaciones? A travs del formulario 2121 de Trmino de Giro que se debe entregar con la informacin pertinente, en la unidad del SII correspondiente a su domicilio. Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de 1ra categora. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes: Contribuyentes con varias actividades afectas a 1ra categora y que cesen en una o varias de ellas, pero que mantienen por lo menos una, slo deben dar aviso de la modificacin. Contribuyentes que slo tengas rentas de 2da categora artculo 42 N2 de la Ley de la Renta, es decir profesionales independientes que slo timbran boletas de honorarios. Contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y que estn acogidos al rgimen de renta presunta. Contribuyentes que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros y/o de carga ajena, cuando enajenen uno o ms de dichos vehculos y que deseen continuar con esta actividad u otra que tribute en la 1ra categora de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso a la venta en el Servicio de Impuestos Internos. A continuacin se entrega informacin adicional: Descripcin paso a paso Efectuar trmino de giro Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro Subir

23.- Qu leyes o normativas son del inters de una empresa de transporte y comunicaciones? Decreto Ley N 830, sobre Cdigo Tributario (ms especficamente Arts. 11 al 14, 21, 24, 63, 64, 65, 97 y 200) Decreto Ley N 824, sobre impuesto a la Renta. (ms especficamente, Art. 20, Art. 34bis, Art. 84) Decreto Ley N 825, sobre impuesto a las Ventas y Servicios (ms especficamente, Art. 8, Art. 13 N3, Arts. 14 al 28 y 59 al 68). Ley N 18.985 (28.06.1990), normas sobre reforma tributaria (requisitos balance inicial empresas de transporte de carga que deban tributar con renta efectiva); Circular N 63 de Diciembre de 1990. Ley N 18.502 (03.04.1986) Ley N 19.764 (19.10.2001), modificada por la Ley N 19.935 (10.02.2004) y Ley N 20115 (01.07.2006). Decreto Supremo N 311 (16.04.1986)

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