UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

Docente: Alfredo Adolfo Blas Cervantes

 Logro de la Unidad

Al término de la sesión el estudiante identificará y

explicará las Normas Constitucionales en
Materia Tributaria y el sistema tributario peruano, a
partir de un análisis de la legislación vigente, sustentado
sus conclusiones con base en las normas
constitucionales.
 NORMAS
CONSTITUCIONALES EN
MATERIA TRIBUTARIA
 LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ

Conjunto de los principios y las normas que de por sí

constituyen un sistema orgánico, por el cual, estos
principios y normas se encuentran vinculados, de tal
manera que no es posible hacer una interpretación
aislada, sino que esta se debe efectuar de acuerdo al
sistema completo, es decir tomando como una base a
la constitución.

“Es justamente en razón de ello que, el tema tributario se debe

explicar partiendo de la perspectiva constitucional”
 ¿QUÉ ES LA POTESTAD TRIBUTARIA?
En el caso del Perú, la potestad tributaria se encuentra establecida en el artículo 74° de la Constitución Política
de 1993. De acuerdo con este artículo, cuentan con potestad tributaria:

El Congreso Los
de la gobiernos
República regionales

Los
El Poder
gobiernos
Ejecutivo
locales
 ESTADO SOCIAL Y DEMOCRÁTICO
En la Constitución se asume el modelo de Estado social y democrático de Derecho, la Potestad
Tributaria no es absoluta, sino que debe ejercerse en función a principios y límites constitucionales
de la Potestad tributaria, y de otro lado, que garantizan la legitimidad constitucional y la legalidad del
ejercicio de la Potestad Tributaria.

¿Qué es democracia?

Es una forma de organización del Estado en la

cual las decisiones colectivas son adoptadas por
el pueblo mediante mecanismos de participación
directa o indirecta que confieren legitimidad a
sus representantes.
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Es una rama especializada del Derecho Constitucional “Constitución

Política Art. 74”, en la cual es el conjunto de principios y normas
constitucionales que gobiernan la tributación.

Legalidad

Principio de No Confiscatoriedad

Defensa de los Derechos Fundamentales

Capacidad Contributiva
 POTESTAD ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA
Atribución o potestad atribuida por la Constitución a los diferentes niveles de gobierno
para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.
 GOBIERNO CENTRAL
Poder Ejecutivo

 Tiene competencia exclusiva en la regulación de los

aranceles y tasas.
 No puede utilizar Decretos de Urgencia para regular
materia tributaria.

Poder Legislativo
 Tiene competencia para regular los impuestos y
contribuciones.
 No puede aprobar tributos con fines predeterminados,
salvo a solicitud del Poder Ejecutivo
 LÍMITES DE LA POTESTAD DEL GOBIERNO CENTRAL
Y DE LOS GOBIERNOS LOCALES
 Los decretos de urgencia y las normas
presupuestarias no pueden contener materia
tributaria.
 No se pueden crear tributos con fines
determinados, salvo solicitud del poder ejecutivo.
 La leyes tributarias referidas a beneficios,
requieren de previo informe de Ministerio de
Economía y Finanzas (MEF).
 Reserva de ley absoluta para tratamiento especial
en una zona del país.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
N°00053-2004.AI/TC
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS

Los principios constitucionales tributarios constituyen conceptos jurídicos indeterminados,

ya que su contenido no ha sido delimitado por la Constitución, siendo el Tribunal
Constitucional, como máximo intérprete de la constitución, quien debe dar contenido y
alcance a dichos principios.

Están consagrados por la Constitución y goza de una eficacia principalmente derogatoria de

las leyes que los contradigan. Deben ser utilizados como parámetros para resolver la
constitucionalidad de una acción positiva del legislador.

Hablemos de tributación - Los principios tributarios - YouTube

Artículo 74° de la Constitución

 RESERVA DE LEY

La obligación tributaria surge sólo por Ley o norma de rango

similar, es decir, a través de un Decreto legislativo,
Resolución Legislativa y Ordenanza Municipal.

Actualmente se ha desarrollado el concepto de Reserva de

la Ley, según el cual, no sólo la creación, modificación o
derogación de los tributos debe ser establecida por ley o
norma de rango similar, sino que este mismo principio debe
ser aplicado a los elementos sustanciales de la obligación
tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor
tributario, el hecho generador, la base imponible y la
alícuota.
 ALCANCES DE LA RESERVA DE LEY
Absoluta

Cuando todos los elementos del tributo (sujeto activo,

pasivo, supuesto de hecho, base legal y alícuota) deben
estar previstos en la norma constitucionalmente idónea para
la creación, no pudiéndose delegar la regulación de alguno
de estos aspectos al Poder Ejecutivo.

Relativa

Cuando es posibles delegar la regulación de algunos de los

elementos del tributo al ejecutivo para que en vía
reglamento complemente a través de un decreto supremo o
norma de inferior jerarquía (no estamos ante un supuesto
de delegación del Congreso).
 PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Conocida también como capacidad

económica de obligación, consiste en la
aptitud económica que tiene las personas
y empresas para asumir cargas tributarias,
tomando en cuenta la riqueza que dicho
sujeto ostenta. Impide también respetar
niveles económicos mínimos, calificar
como hipótesis de incidencia
circunstancias adecuadas y cuantificar las
obligaciones tributarias sin exceder la
capacidad de pago.
 TIPOS DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Absoluta

Aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a

los tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad
tributaria. Este tipo de capacidad contributiva se toma en cuenta en
el momento en que el legislador delimita los presupuestos de hecho
de la norma tributaria.

Relativa

Es aquella que orienta la determinación de la capacidad tributaria en forma

concreta. Este tipo de capacidad contributiva permite fijar cuales son los elementos
de la cuantificación de la deuda tributaria. La persona que esta apta
económicamente para pagar impuestos debe contribuir, el que tiene riqueza sólo
para cubrir sus necesidades vitales y las de su familia, carece de capacidad
contributiva, por el contrario, la existencia de grandes utilidades constituye
evidencia de capacidad contributiva.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito impositivo
la carga tributaria debe ser aplicada en forma simétrica o equitativa entre
sujetos que se encuentren en una misma situación económica.
Todas las personas que usan polo Azul
PRINCIPIO DE IGUALDAD

Deben pagar
De acuerdo a su
Capacidad contributiva

La carga tributaria debe ser aplicada de manera simétrica o

equitativa entre sujetos que se encuentren en misma
situación económica y de forma asimétrica o desigual a
aquellos que se encuentren en situaciones económicas
diferentes

Siempre que estas diferencias se realicen

sobre bases objetivas y razones, para que no
vulnere el principio de igualdad.
 PRINCIPIO DE IGUALDAD
EJEMPLO
Sector agrario: Impuesto a la renta para las personas naturales o jurídicas cuyos
ingresos netos no superen las 1,700 (mil setecientas) UIT en el ejercicio gravable

Ejercicios Gravables Tasas

De 2021 a 2030 15%
2031 en adelante Tasa del Régimen General

• El estado quiere promover el sector agrario.

Sector agrario • Da trabajo a muchas persona de bajos recursos económicos.

• Permite generar productos par el consumo humano.

Base objetiva y razonable de estas diferencias

 PRINCIPIOS DE NO CONFISCATORIEDAD

El tributo es el precio que hay que pagar para

vivir en sociedad, lo que exige sufragar los
gastos del gobierno encargado de cumplir y
hacer cumplir la Constitución.

El estado exige contribuciones a las personas

a través de su poder tributario, el cual es una
expresión de su soberanía, no hay gobierno
sin tributos.

Por el principio de no confiscatoriedad se

erige una valla al ejercicio del poder
tributario, evita que el poder tributario se
convierta en un arma destructiva de la
economía de la sociedad.
Se aumentado la alícuota del IGV de 18% al 78%, sobre el precio de
venta. Diga usted si producto de este aumento el IGV se toma en
confiscatorio.

Tenga en cuenta lo siguiente:

• En el IGV la carga económica es soportada por el comprador.

• El comprador no es el sujeto del impuesto sino el vendedor.
RESERVA TRIBUTARIA

Por el artículo 85 del Código

Tributario, la Administración
Tributaria debe guardar, con
carácter de reserva los datos,
cifras, informes y otros elementos
relacionados con su situación, los
cuales podrán ser utilizados
únicamente para los fines propios
de la Administración Tributaria.
 ACTIVIDAD: LECTURA SOBRE
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

En la plataforma virtual en Semana 1 encontrarás las siguientes lecturas:

Principios constitucionales tributarios
Capacidad Contributiva.

 Actividad: Elaborar un mapa conceptual

 Forma de trabajo: Individual
 Fecha de presentación: Próxima clase
 Entregable: Archivo en PDF
 Se adjunta la rúbrica de evaluación en la Semana 1
CONCLUSIONES
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hasta donde crezcas tú!

Autor T. Harv Eker