Artículo 1.

En este artículo se nos menciona que todas las personas tanto físicas como morales estan
obligadas para contribuir con los gastos públicos y las especificaciones se harán base lo que dice los tratados
internacionales en que México interactúa. Por ejemplo, esto quiere decir que no solo los mexicanos estamos
obligados a pagar impuestos y demás obligaciones ya que si viene un turista (si reciben ingresos aquí) o si
hay residentes que sean extranjeros ellos también deben pagar.

El Código Fiscal de la Federación nos menciona que debemos tener la responsabilidad de pagar nuestras
obligaciones, pero no nos puede especificar como realizar estos pagos ya que cada impuesto tiene su
normatividad por ejemplo en la Ley del Impuesto sobre la Renta, el ISAN, la ley del IVA, IEPS, etc. en donde
cada dispuesto nos dirán como debemos manejarlo ya que cada ley tiene su concepto según el contexto que
esté tratando, además de las restricciones, derechos, valuaciones, etc.

La Federación está obligada a pagar contribuciones solo cuando las leyes lo señalen. Nunca paga ISR, sólo
paga IVA cuando se consuma, pero no es propiamente contribuyente la Federación, así como también
Estados y Municipios como dice en el artículo 79 (fracción 23) de ISR.

Se menciona que los estados extranjeros, o sea los países que en casos de reciprocidad no están obligados a
pagar impuestos, quiere decir que, si en otro país no me cobran impuestos, aquí en México tampoco o
viceversa. Por ejemplo, las embajadas norteamericanas nos cobran cuando tramitamos la visa, es un ingreso
para Estados Unidos.

El punto donde dice que las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estén obligadas a pagar
contribuciones, únicamente tendrán las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias
leyes, para entenderlo mejor nos podemos ir a la ley del ISR donde en el artículo 79 dice que no son
contribuyentes los Sindicatos, Asociaciones patronales, religiosas, Cámaras de comercio, partidos políticos,
colegios de profesiones, etc. ellos no contribuyen pero aun así tienen que estar dados de alta en el SAT, que
aunque les diga no me pagues, tienen más obligaciones como llevar una contabilidad, declarar, facturar, etc.
Se puede declarar con un ISR de 0 ya que no estan obligados, pero si la institución tiene empleados se tiene
que detener su ISR de salarios (por mes) y enterarlo al mes siguiente.

Artículo 2º. En este articulo nos menciona sobre la clasificación de las contribuciones, hay cuatro tipos en las
que se basan por nuestras aportaciones como ciudadanos con obligaciones de un contribuyente. Primero está
los Impuestos, que son contribuciones que establece la ley donde las personas físicas y morales pagan
mientras se encuentren en una situación jurídica, quiere decir que es la cantidad de dinero que damos a la
administración para contribuir con el gasto público como son el IVA, IEPS, ISAN, etc.

Aquí, los impuestos se causan cuando caemos en supuesto de ley, o por ejemplo en el caso del IVA que es
un impuesto indirecto ya que se causa cuando yo compro algo y el sujeto de este impuesto es el que enajena
el bien o presta el servicio, esta persona pagará al SAT el impuesto, no yo, salvo lo que se venda no cause
IVA. Por ejemplo, si yo fabrico bebidas alcohólicas, soy sujeto de IVA, si tengo empleados se está obligado a
retener impuestos, es por eso por lo que debe darse el caso de la situación o de hecho para caer en este
supuesto. Y en caso de que hablemos de un impuesto directo sería el ISR o el impuesto sobre bienes
inmuebles.

Las Aportaciones de Seguridad Social son contribuciones que damos en base a un beneficio a nuestra salud
o servicios de seguridad social brindados por el Estado, por ejemplo, a través del IMSS, ISSTE, INFONAVIT,
CONSAR, etc. La finalidad de esta contribución es poder garantizarnos el derecho a la salud y facilitarnos los
medios de subsistencia. Esta obligación se crea con los patrones a partir de que inician la relación laboral con
un trabajador. Si hablamos de que el trabajador labora en una empresa privada el patrón deberá de enterar
las aportaciones en beneficio del trabajador al Instituto Mexicano del Seguro Social, pero si el empleo
pertenece a una dependencia del Estado las aportaciones deberán realizarse ante el Instituto de Seguridad y
Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.

En el aspecto de la Contribución de Mejoras, es un pago que damos tanto personas físicas como morales en
el cual nos vamos a beneficiar mas que nada en nuestro entorno publico ya que el Estado utiliza estas cuotas
para mejorar la infraestructura como calles, carreteras, iluminación, drenaje, etc. Por último, estan los
Derechos, son contribuciones en el que nosotros pagamos y nos dan ese beneficio ya sea por el uso de un
bien o servicio prestado por el Estado, si necesitamos un acta de nacimiento, el Estado nos lo tiene que dar,
pero cobran, así como una escritura pública, y si es a nivel Federal, pueden ser el tramite de pasaportes.
Artículo 3o.- El Estado puede tener aprovechamientos diferentes a las contribuciones que damos como se
vieron anteriormente ya sea de los impuestos, derechos, etc. Habría que ver el catálogo de cuentas de cada
entidad ya que el concepto de aprovechamiento se puede tomar de diferente manera. Pero en si puede
aprovechar a través de las multas, recargos sanciones, donativos, mientras no sean de carácter fiscal.

Artículo 4o.- Aquí nos habla sobre los Créditos Fiscales, significa que es lo que debemos, nuestra deuda, que
principalmente se le atribuye a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, pero tambien lo puede emitir las
entidades del SAT, INFONAVIT, IMSS, CONAGUA, etc. Hay dos formas de verse, por ejemplo, si no se paga
a tiempo el seguro social el pago mensual, el IMSS lo ve como un crédito fiscal nuestro, pero para nosotros es
el impuesto o la aportación. También se le puede atribuir a los pagos pendientes que una persona tiene ya
sea por una declaración de sus impuestos, alguna multa por diferencias en los pagos.

Si las autoridades fiscales ejercieron sus facultades de comprobación y fue determinado un crédito fiscal éste
deberá pagarse, junto con sus accesorios, dentro de los treinta días siguientes a que fueron notificados. Es
por eso por lo que se debe revisar lo que establece cada ley según la contribución, aprovechamiento o
accesorio que debamos para no tener incumplimientos con las autoridades.

Artículo 4º.-A- Esta segunda parte del artículo sobre los créditos fiscales hace referencia cuando impuestos o
accesorios son ejecutables por Estados extranjeros son solicitados a México, significa que debe existir
tratados internacionales para que se de esta situación.

Una situación que se puede dar en este caso es que si un país extranjero por ejemplo Canadá le pide a
México que le cobre a una persona que se vino de allá las deudas que dejó y no se hizo responsable de sus
obligaciones. Así que con el tratado que se tenga con los dos países, México le puede cobrar, pero será a
base según lo establecido con las leyes fiscales mexicanas, con nuestro Código, y lo podrá pagar por medio
de efectivo, bienes o servicios, esto siempre y cuando exista un tratado, a este acto se llamará asistencia
mutua.

Como lo menciona en este artículo se necesitará la notificación y la ejecución de los créditos fiscales para así,
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o las organizaciones que apruebe cobre este crédito.

Artículo 5o.- En este Artículo es esencial ver las cargas particulares que tiene las disposiciones al igual las
excepciones que fijan como son la infracción y sanción que deben de estar de una manera estricta, es así que
se basa con unas cargas a los particulares que son las que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa que
son los elementos esenciales a la contribución.

Esto se aplicaría seria la ley del impuesto sobre la renta, Ya que el sujeto es sobre quien recae la obligación
del impuesto que se señala, El objeto es el concepto que se grabara para los efectos de la contribución y La
base es el concepto por el cual se le aplicara la tasa que es un porcentaje. Como lo menciona la LISR en el
artículo 1 se podría decir a quien le recae el impuesto si es persona física o persona moral que son los sujetos
y sobre los objetos serán los ingresos del ISR y en el artículo 9 del ISR se encuentra en la base y seria
calcular el ISR aplicando pues el resultado fiscal lo cual establece la tasa que manejan del 30%

una norma o una disposición sea de aplicación estricta es que una vez que sea claro el alcance de esta
norma únicamente se debe de aplicar a la persona que haya encuadrado en la hipótesis de en causación.

Un ejemplo que se encontró relacionado con este articulo 5, fue en la ley de impuesto sobre la rentra en el
artículo 94 que establece que no se considerará ingreso los servicios de comedor y comida que el patrón
otorgue a su trabajador. Lo que en aplicación estricta entendemos que así mismo los consumos en
restaurantes entregados a través de vales no se considerarán ingreso.

Artículo 5A.- Un significado principal en este articulo sería la razón de negocios que es un acto o transacción
en el cual el beneficio económico es razonablemente esperado y es menor al beneficio fiscal obtenido de esta
operación.

Al llevar la investigación de este articulo a partir del 2020 el cual puede llevarse a cabo de las facultades de
comprobación para la revisión de los actos jurídicos del contribuyente, es así que la autoridad fiscal va a
buscar que se obtenga un ejercicio razonable para saber si es el beneficio económico razonable que se
esperaba. se incorpora para que el contribuyente tiene la obligación de acreditar ante la autoridad cada uno
de sus actos jurídicos que se han llevado a cabo y así poder acreditar la materialidad de sus operaciones y
que con ello el SAT podrá validar si estos actos tuvieron una eficacia para efectos fiscales.

Se espera que llegue a existir una razón de negocio cuando el beneficio esperado sea mayor que el beneficio
fiscal, también indicia situaciones como generar ingresos, reducir costos aumentar el valor de bienes de su
propiedad y mejorar su padecimiento en el mercado que generen un beneficio económico razonablemente
esperado. Señala además las situaciones que generan un beneficio fiscal entre las que salen las reducciones
de eliminación o diferimiento temporal de una contribución que se logra por medios de deducciones,
excepciones, cambio de régimen o de acreditamiento de contribuciones.

Por ejemplo, razón de negocios, agregó el especialista, puede ser que el contribuyente abra una línea de
producción en una nueva parte del país, donde no producía antes, y traiga una inversión que generará un
beneficio fiscal, a través de una deducción, quizás una pérdida fiscal en ese momento, pero generará un
beneficio económico a tres años y se recuperará la inversión. “Si podemos probar esto estaríamos del otro
lado. Si no, al no rendir el requisito de una razón de negocios clara, podremos tener violentada nuestra
deducción”,

Artículo 6º.- Al momento de poder adquirir alguna cosa se dan lapsos como día o meses depende, como se
menciona en alguna contribución tienen alguna vigencia por la cual llega el momento que expidan, en caso de
que se presente como una contribución con su autoridad pues expira cierto tiempo que son días como lo dice
el artículo son 15 días.

Pero a diferencia de las contribuciones que no se establecen dentro del del plazo debe de estar más tardar el
día 17 de cada mes para saber si habrá una retención de impuesto o una recaudación, pero por eso existen
las personas que llegan a poder sobrevaluar algún lugar ya se aun terreno, maquinaria, etc. es asi que esto se
podría realizar mediante un pago de la registradora es que debe de llevar su sello para que sea válido y sea
mediante un recibo oficial electrónico o físico pero debe de tener un punto importante como lo es el sello.

Por ejemplo, la compraventa de un local comercial se materializa con la finalidad primigenia de realizar un
acto de comercio, es decir, obtener ese inmueble por parte del comprador, y de obtener el monto de su venta
por parte del vendedor. Sin embargo, para ambos ciudadanos surgen obligaciones tributarias como la
acusación del impuesto sobre la renta (ISR); impuesto al valor agregado (IVA); impuesto sobre adquisición de
inmuebles, generadas en la fecha exacta en que se verifica el acto o hecho jurídico generador.

Aunado a ello, interpretando armónicamente el tercer párrafo del artículo 6 del CFF citado, se puede advertir
el último elemento de la contribución, consistente en el momento de pago y declaración. Por tal motivo, estimo
pertinente añadir el hecho generador como el primer componente tributario y el momento de declaración y
pago, como el séptimo, para ser reconocidos en conjunto con el sujeto, objeto, base, tasa o tarifa señalados
por el artículo 5 del CFF.

Articulo 7.- las leyes tendrán vigencia al día siguiente de su publicación, sin embargo, también existen casos
que se publica la ley con vigencia futura, como ejemplo de esto tenemos la ley federal para la prevención e
identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita que fue publicada en diario oficial de la
federación el 17 de octubre de 2012 y señala vigencia a partir del 17 de julio de 2013.

Artículo 8o.- Claramente como se menciona en el artículo es que por México es país y territorio nacional pera
ellos mismo tome como ejemplo el Articulo 42 de la carta magna que en ella estable lo siguiente: articulo 42.
el territorio nacional comprende:

i. el de las partes integrantes de la federación;

ii. el de las islas, incluyendo los arrecifes y cayos en los mares adyacentes;

iii. el de las islas de Guadalupe y las de Revillagigedo situadas en el océano pacifico;

iv. la plataforma continental y los zócalos submarinos de las islas, cayos y arrecifes;

v. las aguas de los mares territoriales en la extensión y términos que fije el derecho internacional y las
marítimas interiores, y

vi. el espacio situado sobre el territorio nacional, con la extensión y modalidades que establezca el propio
derecho internacional.
Como lo menciona en el articulo 8 es que la zona económica es situada solamente en el mar territorial por eso
me fui a investigar que articulo podría ser y resulta que fue el 42 ya que habla del territorio nacional como es
que se establecería en las áreas y partes hasta que limites

ARTICULO 9

En este artículo nos dice quiénes se consideran residentes en territorio nacional, el cual se divide en dos las
personas físicas y las personas morales. Primeramente a las personas físicas que tengan su casa en el cual
viven este dentro del territorio el cual se menciona en el articulo 8, así mismo si tiene una propiedad en el
extranjero pero las operaciones que realizan son muy importantes y esas operaciones estén en México se le
considera residente, pero también hay que prestar atención a lo que menciona el articulo 5 del Reglamento
del Código Fiscal de la Federación, el cual nos menciona que no se les va a considerar residentes a aquellos
que se instalen solo temporalmente con fines turísticos, es decir que solo por cierto tiempo estes viviendo en
un hotel a esas personas no serán residentes.

También existe otros casos en el cual se le puede considerar como residentes, la primera es que la persona
física tenga más del 50 % de sus ingresos sean por parte de un negocio o salario de México por ejemplo una
persona que tenga dos trabajos uno en México y otro en Canadá, y la segunda es que el centro principal
como la matriz de sus operaciones son o están en México, y el tercer caso es que la persona tenga la
nacionalidad mexicana pero que su centro de interés este en el extranjero. Pero hay una excepción en el que
por ser o tener la nacionalidad mexicana se entiende que reside Enel país salvo se pruebe lo contrario.

Con las personas morales: nos dice que solo se considera residentes a aquellos que pusieron su
administración principal o central o matriz, se encuentra en México así como lo explica en el Reglamento del
Código Fiscal de la Federación esté el lugar en el que se encuentre la o las personas que tomen o ejecuten
las decisiones de control, dirección, operación o administración de la persona moral y de las actividades que
ella realiza.

Y también para las personas que dejen de ser residentes debe de presentar un aviso a las autoridades
fiscales 15 días antes de que se realice el cambio en dado caso que no presente el aviso, seguirán siendo
residentes y tendrán que aportar. Igualmente se menciona que las personas no perderán su residencia si se
mudan a un país en el cual haya un contrato o convenio con México.

ARTICULO 10

En este artículo habla sobre el concepto de domicilio fiscal, tratándose de personas físicas, es que cuando
realizan alguna actividad empresarial, ya sea comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, pesqueras y
silvícolas. El local o el lugar donde se encuentra la principal es decir la matriz o donde se toman decisiones,
ese es su domicilio fiscal.

En dado caso que no se realice ninguna de las actividades empresariales ya mencionadas se considera
domicilio fiscal donde realizan sus actividades. Y si en dado caso no se cuenta con un local y las actividades
las realiza en la casa habitacional que es donde vive, esa casa habitacional se considerará como el domicilio
fiscal y tendrá 5 días para hacerle llegar la notificación a las autoridades fiscales. Y serán cancelados si da de
alta como domicilio fiscal un lugar y luego van a revisarlo y ven que no existe ahí, las autoridades fiscales
utilizarán

En el caso de las personas morales. En donde local o el lugar donde se encuentra la principal administración
es decir la matriz o donde se toman decisiones, ese es su domicilio fiscal.

ARTICULO 11

En este artículo habla sobre el ejercicio fiscal, ya que nos menciona que las contribuciones se calculan con el
ejercicio fiscal, y un ejercicio fiscal es un período de tiempo en donde se hace un resumen o cierre de la
actividad de la empresa o del trabajador individual. El período considerado generalmente es de 12 meses,
pero no necesariamente coincide con un año natural. Además nos dice que cuando las leyes fiscales
mencionen que las contribuciones, se calculen de forma mensual se refiere a un mes normal es decir que en
el mes de febrero trae 28 días son sobre esos 28 días.

ARTICULO 12
En este artículo nos habla sobre lo que son los cómputos de los plazos, en el cual En los plazos fijados en
días no se contarán los sábados, los domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en
conmemoración del 5 de febrero ( día Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos) el
tercer lunes de marzo en conmemoración del 21 de marzo; el 1o. y 5 de mayo; el 16 de
septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoración del 20 de noviembre; el 1o. de
diciembre de cada 6 años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo y el 25 de
diciembre. Esos días no se toman en cuenta ya que son días feriados que son los días de descanso
obligatorio de acuerdo con la Ley Federal del Trabajo, por lo cual estos días no podrán ingresar o
mejor dicho computarizar plazos ni trámites legales en los trámites y procedimientos que se
necesitan la administración de las autoridades fiscales.

Así mismo existe un periodo de vacaciones el cual comprende del lunes 18 al viernes 29 de julio
de 2022, reanudando labores el lunes 1º de agosto del mismo año y del lunes 19 al viernes 30 de
diciembre de 2022, reanudando labores el lunes 2 de enero de 2023, por lo que en dichos
periodos no se computarán los plazos legales en los procedimientos tramitados ante las unidades
administrativas adscritas a esta Procuraduría. El día inicial del cómputo era siempre el siguiente a
aquel en que se hubiera realizado la notificación o publicación del acto. El plazo final o último
plazo se determinaba por aplicación de la regla “de fecha a fecha” para los meses o de “año
natural” para el plazo señalado por años. Entonces, si el día de inicio es el 5 de marzo, el plazo final
será el 5 de abril, pero puede existir un segundo caso en el cual el día no está en el siguiente mes,
el plazo final será el día hábil siguiente, por ejemplo si el día de inicio es el 31 de marzo y el
siguiente mes no está ese día ya que abril solo tiene 30 días.

Existen las prórrogas de plazos ya que si el día del plazo final cae en un día inhábil, se prorrogara
hasta el día hábil siguiente. Igualmente las autoridades podrán habilitar un día inhábil pero
tendrán que hacer la notificación para que no afecte el cálculo de los plazos, al igual que se puede
suspender por fuerzas mayores o casos fortuito y las causas se deberá de dar a conocer.

Articulo 13 .- Dentro de este articulo nos menciona que la práctica de diligencias por parte del fisco deberá
efectuarse en días y horas hábiles, siendo las horas hábiles las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00
horas, los días hábiles no se mencionan en este artículo, ya que estos se mencionaron previamente en el
artículo 12, pero son hábiles todos los días del año a excepción de los sábados, domingos, y días festivos
mencionados en dicho artículo 12.

Nos hace mención que una diligencia de notificación iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil
sin afectar su validez, por ejemplo si llega el notificador a un domicilio a las 5 de la tarde y la diligencia se
extiende y concluye a las 7, esa diligencia no es invalida, porque el propio articulo nos menciona que si
comenzó en hora hábil y termino en hora inhábil, no representa un problema, pero en caso de que fuera al
revés, es decir si el notificador llega a un domicilio a las 7 de la mañana y a esa hora comienza con la
diligencia y termina a las 8 de la mañana, esta diligencia es ilegal porque comenzó en una hora inhábil, ya que
las horas hábiles comienzan hasta las 7:30 am, y no importa que haya concluido en una hora hábil.

Pero cuando se trata de la verificación de bienes y de mercancías en transporte, se considerarán hábiles

todos los días del año y las 24 horas del día, aquí la autoridad puede realizar a cualquier hora y cualquier día
la verificación de bienes y mercancías en transporte.

Para cualquier otro procedimiento como visitas domiciliarias, del procedimiento administrativo de ejecución
( es cuando nos van a cobrar de manera forzosa), de notificaciones y de embargos precautorios, señala que
la autoridad podrá habilitar los días y horas inhábiles, siempre y cuando la persona con la que se va a
practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en días u horas inhábiles.
Para esto podemos poner un ejemplo de un bar o discoteca, que solo abre sábados y domingos, o en la
noche y madrugadas, en estos casos se pueden habilitar los días y horas inhábiles, pero para eso se debe
tener un acuerdo, la autoridad fiscal deberá realizar una habilitación a través de un acuerdo fundado y
motivado.

También se podrá continuar en días u horas inhábiles una diligencia iniciada en días y horas hábiles, cuando
la continuación tenga por objeto el aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular, supongamos que
la autoridad llega a un domicilio y asegura bienes, porque no se acredita la estancia legal en el país, si son
demasiados bienes y el inventario que tiene que realizar la autoridad para asegurarlos no se puede realizar en
pocas horas, sino que se tardaría varios días, en este caso se justifica de acuerdo a este articulo la validez de
esta diligencia siempre y cuando haya iniciado en días y horas hábiles.

Y por último se menciona que el buzón tributario se llevara conforme al horario de la Zona Centro de México,
de acuerdo con la Ley del Sistema de Horario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el que se
establece el Horario Estacional.

Articulo 14 .- El Código Fiscal de la Federación nos dice, se entiende por enajenación de bienes, al decir “se
entiende” no nos está dando una definición de enajenación de bienes, nos da a comprender lo que en fiscal
debe de situarse para este caso como enajenación.

La primera fracción de este articulo nos dice que se entiende por enajenación de bienes “toda transmisión de
propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado”, un ejemplo de este puede
ser la compraventa con reserva de dominio ya que dentro de este, se establece un acuerdo entre un
comprador y vendedor, donde el vendedor conserva la propiedad por la que se tiene el acuerdo, hasta que el
comprador complete el total acordado, aquí podemos decir que para efectos fiscales no importan las
condiciones de esa transmisión de la propiedad, como podemos ver con el ejemplo de compraventa, todavía
no se ha realizado la transmisión de la propiedad en materia civil, en fiscal ya se realizó esa transmisión.

Dentro de la fracción segunda se refiere a “las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor”,
en este las adjudicaciones las hacen los bancos cuando las personas no pueden cubrir el adeudo, los bancos
adjudican los bienes.

Si revisamos, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, la fracción primera del artículo 1º A, nos dice que habrá
una retención del IVA cuando las instituciones financieras adjudiquen bienes de manera judicial o de manera
fiduciaria. Podemos entender que enajenación no es compraventa, es la transmisión de la propiedad y cuando
se adjudica esa propiedad, el deudor le transfiere la propiedad a la institución financiera que la adjudica.

La fracción tercera menciona la “aportación a una sociedad o asociación”, un ejemplo puede ser cuando un
accionista aporta al capital con bienes, en primer lugar, está transmitiendo la propiedad, se debe expedir un
comprobante fiscal por la enajenación (aportación) del bien.

Fracción cuarta menciona que se entiende por enajenación “la que se realiza mediante el arrendamiento
financiero”, como bien sabemos que un arrendamiento financiero es un contrato donde dos personas, el
arrendador se comprometen a conceder el uso de un bien y el arrendatario a pagar un precio por el uso de
ese bien o puede ser la compra; podemos ver el articulo 410 de la Ley General de Títulos y Operaciones de
Crédito menciona que al concluir el plazo de vencimiento del contrato y que se hayan cumplido todas las
obligaciones, el arrendatario deberá adoptar algunas opciones terminales que se mencionan, como lo es la
compra de bienes a un precio inferior a su valor de adquisición que quedara fijado en el contrato, mencionado
en la primera fracción de este 410; y como vimos en la primera fracción de este articulo 14, entendemos como
enajenación de bienes la transmisión de toda propiedad, y es a lo que se refiere esta cuarta fracción ya que
dentro del arrendamiento se realizan compra de bienes, es decir se realiza una transmisión.

La fracción quinta hace mención del fideicomiso, dentro de la LGTOC en el artículo 381, nos menciona que,
en el fideicomiso, el fideicomitente es el que aporta los bienes a una institución fiduciaria, y esta se va a
encargar de administrar esos bienes y entregarlos al fideicomisario al cumplir el plazo o la condición. La quinta
fracción de este artículo 14 dice que la enajenación es “la que se realiza a través del fideicomiso” y son dos
casos en los que se tiene enajenación, uno es en el acto en que el fideicomitente le entrega los bienes a la
institución fiduciaria y esta se haga cargo de entregarlos al fideicomisario (beneficiario), y el segundo caso es
en el acto en el que el fideicomitente pierda los derechos a readquirir los bienes de la institución fiduciaria y
también cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los bienes que afecte en fideicomiso.
En la sexta fracción, se entiende que hay enajenación en “la cesión de derechos que se tengan sobre los
bienes afectos al fideicomiso” y nos menciona cuales son los momentos para que se considere enajenación
en la cesión de derechos sobre bienes, el primero es en caso de que el fideicomisario no quiera recibir los
bienes y los ceda, y el segundo es cuando se establece en el contrato que finalizando el plazo los bienes
regresen al fideicomitente.

En la fracción séptima hay enajenación por la transmisión de un dominio de un bien tangible o del derecho
para adquirirlo que se efectué a través de enajenación de títulos de crédito, o de cesión de derecho.

La fracción octava hace mención respecto a las operaciones de factoraje financiero, se entiende que hay
enajenación en “la transmisión de derecho de crédito relacionados a proveer de bienes, o servicios, de un
contrato de factoraje financiero en el momento de la celebración del contrato”, en lo que consiste el factoraje
financiero respecto a la transmisión de derechos de crédito, es la enajenación o la venta de la cartera, por
decir se tiene una cartera de un millón de pesos, y lo entrega para que se efectué el cobro y se cobra una
comisión por la realización del pago. Este factoraje financiero se trata como soluciones de financiamiento
rápido.

La fracción novena dice que hay enajenación en el caso de la fusión y en el caso de la escisión de
sociedades, con base en la Ley General de Sociedades Mercantiles sabemos que es una forma en el cual
podemos tener dos tipos de fusiones, fusión por absorción en el cual si tenemos una empresa A y una
empresa B, se pueden unir esas dos sociedades y tener una empresa C en donde la A y B transmiten sus
bienes a la nueva empresa, o fusión por integración es la que se tiene la empresa A y B en donde la empresa
A absorbe a la B, aquí la empresa B transmite la propiedad de sus bienes a la empresa A. En estos dos casos
se transmiten bienes, por lo que existe enajenación de bienes.

En el caso de la escisión, donde por ejemplo se tiene una empresa A qué se va a escindir y va a generar una
empresa X y Y, por lo tanto, existe enajenación.

También tenemos que la enajenación a plazos es cuando se efectúen con clientes que sean público general,
es el 35% del precio después del sexto mes y en un plazo mayor a 12 meses.

De conformidad con este articulo se entienda que hay enajenación, el adquirente se considerara propietario
de los bienes para efectos fiscales.

Articulo 14-A .- Nos menciona que no hay enajenación en operaciones de préstamos de títulos o de valores
por entrega de los bienes prestados al prestatario y por la restitución de estos al prestamista, siempre que
efectivamente se restituyan los bienes a más tardar al vencimiento de la operación y las mismas se realicen
de conformidad con las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

Articulo 14-B .- Nos habla de los efectos en la última fracción del artículo 14, donde se menciona la fusión y
escisión de sociedades, donde se considera que no hay enajenación en el caso de fusión cuando se cumpla
con requisitos como que se presente el aviso de fusión, que después de la fusión, la sociedad fusionante, es
decir la sociedad a la que se le transfirieron los bienes, continue realizando actividades que realizaban las
sociedades que transfirieron sus bienes antes de la fusión, durante un periodo mínimo de un año inmediato
después de la fecha en la que surgió la fusión, este segundo requisito no será exigible cuando exista uno de
los dos siguientes supuestos, el primero es que no será exigible cuando los ingresos de la actividad de la
sociedad fusionada correspondientes al ejercicio inmediato anterior a la fusión, provengan del arrendamiento
de bienes que se utilicen en la misma actividad de la sociedad fusionante; y el segundo supuesto es que si en
el ejercicio anterior a la fusión, la sociedad a la que se le transfirieron los bienes (fusionada) haya percibido
mas del 50% de los ingresos de la sociedad fusionante, o esta haya percibido mas del 50% de sus ingresos
de la sociedad fusionada.

En el caso de la escisión, no habrá enajenación cuando se cumplan con requisitos como, que los accionistas
propietarios de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto de la sociedad escindente y
escindidas, sean los mismo durante un periodo de tres años inmediatos anteriores a la escisión; otro requisito
es que cuando desaparezca una sociedad al ser escindida, la sociedad escindente designe a la sociedad que
asuma la obligación de presentar las declaraciones de impuestos del ejercicio e informativas que en los
términos establecidos por las leyes fiscales le correspondan a la escindente.

Articulo 15 .- En el artículo anterior vimos también el arrendamiento financiero, pero como parte de la
enajenación de bienes, ahora dentro de este articulo nos lo menciona como concepto para efectos fiscales, el
cual podemos comparar y analizar con el articulo 408 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
Este articulo 15 nos dice que, para efectos fiscales, el arrendamiento es un contrato donde una persona se
obligar a otorgar a otra el uso o el goce temporal de bienes intangibles en un plazo forzoso, obligándose a
liquidar en pagos parciales la contraprestación, en una cantidad de dinero determinada o determinable que
cubra el valor de la adquisición de bienes. Siendo esto mismo lo que nos menciona el articulo 408 de la
LGTOC, el Código fiscal nos da la definición en la primera parte del párrafo, pero al final nos da a entender
con ciertas opciones, las cuales las podemos encontrar en el articulo 410 de la LGTOC, donde nos dice que al
concluir el plazo de vencimiento del contrato y que se hayan cumplido las obligaciones, el arrendatario debe
adoptar alguna opción terminal, y nos menciona tres opciones, la primera la vimos dentro del articulo anterior,
ya que se consideraba una enajenación la compra de los bienes a un precio menor al valor de adquisición, la
segunda es al pagar una renta inferior a los pagos periódicos, y la tercera es a participar con el arrendador en
el precio de la venta de los bienes hacia un tercero.

En el segundo párrafo de este artículo 15 del Código, se entra a formalidades, ya que se menciona que el
contrato del arrendamiento financiero debe estar por escrito, también debe de contar con atributo, la fecha
cierta, tiene que estar plasmada en el contrato, mencionar cual es el valor del bien y cual es la tasa de interés
que se pacto o como fue que se determinó.

Articulo 15-A .- Este nos habla de la escisión de sociedades, que como vimos anteriormente, la escisión es la
transmisión de activos, pasivos y capital social de una sociedad, a la que se le llamara escindente ya que es la
que transmite todos sus bienes a otra sociedad, que se le llamara escindida, es decir la que recibe todos esos
bienes.

La escisión se puede realizar cuando la sociedad escindente transmite una parte de sus activos pasivos y
capital a una o varias sociedades escindidas, sin que la sociedad que transmitió parte de sus bienes se
extinga, o cuando la sociedad escíndete transmite la totalidad de sus bienes a dos o más sociedades
escindidas, donde la sociedad escindente al transmitir todos sus bienes queda extinguida.

Articulo 15-B .- Nos habla de lo que se consideran como regalías, conocemos que las regalías son un pago
obligatorio por el derecho a usar la creación de otra persona, hablar de regalías es hablar de derechos, ya que
se obtiene el derecho al pago por uso o goce temporal de patentes, marcas de fábrica, derechos de autor
sobre otras literarias, entre otras. Dentro del segundo párrafo nos menciona los efectos del primero,
incluyendo programas o conjuntos de instrucciones para computadoras requeridos para procesos
operacionales dentro del uso o goce temporal de derechos de autor sobre obras científicas, por ejemplo, si se
diseña un software para celular se obtienen ingresos por regalías. En el tercer párrafo nos menciona que
también debemos de considerar regalías los pagos efectuados por el derecho a recibir para retransmitir
imagines visuales, sonidos o ambos, también los pagos por el derecho a permitir el acceso al público a dichas
imágenes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por vía satélite, cable, fibra óptica u otros medios
similares.

Dentro del quinto párrafo nos menciona que es lo que no se considera como una regalía, que son los pagos
por concepto de asistencia técnica, ya que esta se entenderá la prestación de servicios personales
independientes, el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la
transmisión de información confidencial de experiencias. Por ejemplo, viene una persona de china y nos diga
que nos ensenara a utilizar cierta máquina, podría ser una asistencia técnica. Dentro del artículo 27 fracción
décima de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, nos dice que, si se quiere deducir, se necesita demostrar a la
autoridad fiscal que quien proporciona los conocimientos cuenta con conocimientos técnicos propios para ello.

Articulo 15-C .- Dentro de este nos menciona que se entenderá como entidad financiera a las siguientes
instituciones: instituciones de crédito (como los bancos, cajas de ahorro, etc.), instituciones de seguros que
ofrecen seguros de vida, administradoras de fondos para el retiro (como La Comisión Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro CONSAR y Administradoras de Fondos para el Retiro AFORE), uniones de crédito ( son
sociedades anónimas que están bajo supervisión de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores CNBV, que
tienen el propósito de ofrecer accesos al financiamiento a sus socios, ofrecen condiciones favorables para
ahorrar, recibir préstamos y servicios financieros), casa de bolsa (son sociedades anónimas que realizan
operaciones de compra y venta de activos que se adquieren tanto en la Bolsa Mexicana de Valores como en
la Bolsa Institucional de Valores, ponen en contacto a oferentes y demandantes de valores) sociedades
financieras populares (son entidades que están facultadas para prestar servicios a sus socios y clientes, y
pueden recibir depósitos, expedir y operar tarjetas de débito, recibir o emitir ordenes de pago y transferencias,
realizar la compra y venta de divisas, entre muchos otros), sociedades de inversión en renta variable (su
objetivo es invertir en efectivo o en valores los recursos aportados por sus accionistas obteniendo un beneficio
al acrecentar su capital invertido y disminuir los riesgos en inversiones), sociedades de inversión en
instrumentos de deuda (invierten el dinero de sus clientes en activos financieros, donde el inversionista recibe
intereses periódicos a lo largo de todo el plazo, como los bonos), sociedades operadoras de sociedades de
inversión y sociedades (estas son instituciones financieras autorizadas por la CNBV que se dedican a
administrar las carteras de valores de los fondos de inversión y de terceros, con la finalidad de obtener
rendimientos para los inversionistas) que presten servicios de distribución de acciones de sociedades de
inversión.

Articulo 15-D .- En este nos menciona que no tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los
pagos o contraprestaciones realizados por subcontratación de personal para desempeñar actividades
relacionadas con el objeto social como en la actividad económica que es superior del contratante, y tampoco
tendrán efectos los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposición del contratante.

Articulo 16 .- Este nos habla de lo que se entenderá por actividades empresariales, tenemos 6 fracciones,
que corresponden a las comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, las de pesca, y las silvícolas, todas
ellas en su conjunto integran a las actividades empresariales.

Las comerciales tienen carácter de conformidad con las leyes federales y no están comprendidas en las
siguientes fracciones. En esta nos referimos a los actos de comercio, la Ley que le da carácter es la Ley del
Código de Comercio, articulo 75 donde nos menciona cuales son actos de comercio.

Las industriales son las de extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado de
productos y elaboración de satisfactores.

Las agrícolas comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha, y que la primera enajenación
(siembra) no haya sido objeto de transformación industrial.

Las ganaderas consisten en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, y así como la primera
enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial, es decir el ganado es
nuestra materia prima, y al pasar por alguna transformación pasa a ser una actividad industrial.

Las de pesca son las que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de
especies marinas y de agua dulce, incluyendo la acuacultura, captura y extracción de las mismas y la primera
enajenación de esos productos que no hayan sido objeto de transformación industrial, es decir podemos
considerar los pescados como materias primas, pero en el momento en que sufren algún cambio o
transformación deja de ser actividad de pesca y pasa a ser una actividad industrial, ya que la materia prima se
está transformando.

En el último párrafo de este articulo nos menciona lo que se considera empresa, y lo que se considera
establecimiento. Se considera empresa la persona física o moral que realice actividades a las que se refiere
este articulo anteriormente, ya sea directamente, a través de un fideicomiso o por conducto de terceros, es
decir empresa es la persona física o moral que lleva a cabo actividades empresariales.

Por establecimiento se entenderá cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las
citadas actividades empresariales.

Las silvícolas son las de cultivo de los bosques o montes, también la cría, conservación, restauración, fomento
y aprovechamiento de la vegetación, y que la primera enajenación de sus productos no hayan sido objeto de
transformación industrial, es decir un silvicultor realiza la tala de árboles, hasta el momento sigue siendo una
actividad silvícola, pero si estos arboles considerados como materia prima pasan por alguna transformación
esta pasaría a ser una actividad industrial.

Articulo 16-A .- Para efectos de disposiciones fiscales, tenemos que se entiende por operaciones financieras
derivadas, aquellas en las que una de las partes adquiere el derecho u obligación de adquirir o enajenar a
futuro mercancías, acciones, títulos, valores, divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados
reconocidos, aquellas que están referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de índices, precios,
tasas de interés, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en mercados
reconocidos, y aquellas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones
mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los demás requisitos legales aplicables.
Por ultimo nos hace mención de operaciones financieras derivadas de deuda y de capital, podemos
diferenciar estas en que las de deuda están referidas a tasas de intereses, títulos de deuda o al Índice
Nacional de Precios al Consumidor, y las de capital con las que están referidas a otros títulos, mercancías,
divisas o canastas o índices accionarios, y las operaciones derivadas que no entren en alguno de los
supuestos mencionados se van a considerar de capital o deuda atendiendo a la naturaleza del subyacente.

Articulo 16-B .- Dentro de este nos dice, que se considera como parte del interés el ajuste que, a través de la
denominación en unidades de inversión, mediante la aplicación de índices o factores, o de cualquier otra
forma, se haga de los créditos, deudas, operaciones, así como del importe de los pagos de los contratos de
arrendamiento financiero.

Articulo 16-C .- Nos menciona los efectos del articulo 16-A, en la primera fracción se mencionaron los
mercados reconocidos y aquí tenemos se consideran mercados reconocidos: las sociedades que obtengan el
permiso de la SHCP para actuar como bolsa de valores en los términos de la Ley del Mercado de Valores, las
bolsas de valores y sistemas equivalentes de cotización de títulos, contratos o bienes, que cuenten al menos
con cinco años de operación y de haber sido autorizados para funcionar con tal carácter de conformidad con
las leyes del país en que se encuentren, y que los índices de los precios deberán ser publicados por el
Instituto Nacional de Estadística y Geografía, por la autoridad monetaria equivalente o por la institución
competente para calcularlos.