CODIGO FISCAL DELA FEDERACIN GENERALIDADES El Cdigo Fiscal de la Federacin en su Capitulo nico, del Ttulo I, relativo a las Disposiciones

Generales contiene los conceptos jurdicos de la relacin jurdico tributaria. Contiene adems, el anlisis de los conceptos de personas fsicas y morales (jurdico colectivas), de los obligados a contribuir para los gastos pblicos, de contribuciones, su clasificacin, impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos. De igual manera se analizan los aprovechamientos, y los productos, su causacin, los crditos fiscales, y sobre todo, la forma en que deben de interpretarse las disposiciones fiscales. Se estudia la forma de enterarlas, conforme a las cuales disposiciones deben determinarse y el plazo en que deben pagarse. As mismo, se analiza todo lo relacionado con la retencin de impuestos cuando se trata de pagos en especie. Se analizan los comprobantes de pago de impuestos que deben extender las autoridades fiscales, as como todas aquellas situaciones en que las contribuciones pueden elegir un rgimen especial para el cumplimiento de sus obligaciones, la forma en que entran en vigor las leyes fiscales, reglamentos y dems disposiciones de carcter general, analizando al efecto los sistemas que consigna el Derecho Civil. Se analiza, para efectos fiscales lo que debe entenderse por Mxico, pas, territorio nacional, as como lo que se entiende por domicilio fiscal, y la prctica de diligencias. Tipos de ejercicios fiscales, y la prctica de sus respectivas diligencias. Lo relativo a la enajenacin de bienes, fusin y escisin de sociedades, arrendamiento financiero, y actividades empresariales. Alcance del CFF El CFF, en su artculo 1, es una ley de carcter Federal emanada del Congreso de la Unin con el objeto de regular la actividad tributaria del Estado y con el alcance de dar a conocer a los contribuyentes y a las personas que estn ligadas por alguna actividad con ellos, sean personas fsicas o morales, la obligacin que tiene de cumplir, las disposiciones relacionadas con la contribucin de los gastos pblicos, conforme a las leyes fiscales respectivas. Establece aplicacin de las disposiciones del Cdigo si perjuicio de los dispuesto po0r Tratdos Internacionales. Dispone que todo tributo solamente podr destinarse a un gasto pblico mediante una Ley. Ejemplo: impuestos destinados a los nios de la calle, solo podrn ser destinados para ese efecto. Establece la obligacin de la federacin de pagar contribuciones en los casos expresos de la ley. los

Explica la exencin del pago de impuestos a los extranjeros en caso de reciprocidad, exceptuando a las agencias y las entidades de los Estados, y las obligaciones de las personas que no estn obligadas al pago de las contribuciones. En su artculo 2, establece la clasificacin de las contribuciones: en impuestos aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos y sus correspondientes definiciones:
ARTICULO 2. Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: I. IMPUESTOS son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III Y IV de este artculo. II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS son las establecidas en ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. IV. DERECHOS Son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as como por recibir servicios que presta el estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la ley federal de derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del estado. Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de SEGURIDAD SOCIAL. LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCION Y LA INDEMNIZACION A QUE SE REFIERE EL SEPTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CODIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPRE QUE EN ESTE CODIGO SE HAGA REFERENCIA UNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERAN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS, CON EXCEPCION DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 1o.

El artculo 3, se contempla los conceptos de aprovechamientos y productos, Los aprovechamientos son ingresos que percibe el Estado por funciones de Derecho Pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de los financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. Se encuentran consignados en artculo 1 apartado VII de la Ley de Ingresos de la Federacin, como ejemplos de ellos son las multas, indemnizaciones, reintegros, etc. Los productos son las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de Derecho Privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado. Se encuentran consignados en el apartado VI de la Ley de Ingresos de la Federacin, se derivan de los servicios prestados que no correspondan a funciones del Derecho Pblico y a los ingresos derivados del uso, aprovechamiento y enajenacin de bienes de dominio privado; siendo un ejemplo de ellos: la explotacin de la tierra y aguas, el arrendamiento de tierras, locales y construcciones. 3.3 Constancia oficial de pago Art. 6.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre el procedimiento que se expidan con posterioridad.

Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin. Pago y declaracin de las contribuciones Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas. A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste la impresin original de la mquina registradora. Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin de la mquina registradora, el sello, la constancia o el acuse de recibo electrnico con sello digital. Art. 17 El sello digital.- Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales, recibirn el acuse de recibo que contenga el sello digital. El sello digital es el mensaje electrnico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada. En este caso, el sello digital identificar a la dependencia que recibi el documento y se presumir, salvo prueba en contrario, que el documento digital fue recibido en la hora y fecha que se consignen en el acuse de recibo mencionado. El Servicio de Administracin Tributaria establecer los medios para que los contribuyentes puedan verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital. Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente no podr variarla respecto al mismo ejercicio. 3.4 Domicilio fiscal Respecto del domicilio fiscal el art. 10 del CFF distingue cuando se trata de personas fsicas o de personas morales. El cdigo civil, en su artculo. 29, seala que el domicilio de la personas fsicas es el lugar donde residen habitualmente y, a falta de este, el lugar del centro principal de sus negocios y, en ausencia de ambos, el lugar donde simplemente residan. El artculo 33 del cdigo civil seala que las personas morales tienen su domicilio en el lugar donde este establecida su administracin. Una persona que cuenta con diversos establecimientos de venta de refacciones, el domicilio fiscal es el local en que se encuentra el principal asiento de sus actividades. Cuando una persona presta servicios independientes de asesoramiento, el domicilio fiscal es el local que utilice como base fija para el desempeo de sus actividades. En cuanto a las personas morales, debe entenderse como domicilio fiscal, primero, cuando se residan en el pas, el local donde se encuentre la administracin principal del negocio y, segundo, si se trata del establecimiento de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento.

Con algunas diferencias, el concepto de domicilio que establece el Cdigo Civil coincide con el de CFF. Esto es, para persona fsicas el principal asiento de sus negocios y para personas morales en donde se halle establecida su administracin principal. Las autoridades fiscales podrn practicar diligencias en el lugar que, conforme el CFF, se considere domicilio fiscal de los contribuyentes sean persona fsicas o morales. El domicilio fiscal es importante porque en l, la autoridad fiscal puede llevar a cabo cualquier diligencia relacionada con las actividades de los causantes y, adems, les permite la localizacin de los mismos con mayor prontitud. 3.5 Ejercicio Fiscal Las leyes establecen que las contribuciones se calcularan por ejercicios fiscales, estos deben coincidir con el ao del calendario de conformidad con lo dispuesto en el art. 11 del CFF. La ley reconoce que existen dos tipos de ejercicios: Regular.- Es el que dura doce meses y se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de cada ao Irregular.- Este inicia despus del 1 de enero y termina el 31 de diciembre, es decir, menos de doce meses y solo permite en el primer ejercicio de actividades Puede suceder que las personas fsicas y morales inicien sus actividades con posterioridad al 1 de Enero, en consecuencia el ejercicio ser irregular y deber iniciarse el da en que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate. Es necesario desatacar que cuando una sociedad entre en liquidacin o se fusione con otra, el ejercicio fiscal terminara anticipadamente en la fecha que entre a la liquidacin o se fusione. En caso de liquidacin debe entenderse que habr un ejercicio durante el tiempo que dure la liquidacin y, tratndose de fusin, la sociedad que subsiste debe presentar las declaraciones del ejercicio de las sociedades que desaparezcan. 3.6 Computo de plazos y trminos Es la Forma de calcular los plazos de tiempo de pago en el proceso administrativo se har con arreglo a lo dispuesto en el Cdigo Civil. De acuerdo con el artculo 7 del RCFF, Para los efectos del artculo 12 del Cdigo, salvo sealamiento expreso establecido en dicho ordenamiento, el cmputo de los plazos comenzar a contarse a partir del da siguiente a aqul en que surta efectos la notificacin del acto o resolucin administrativa. Los plazos sealados por meses o por aos se computarn de fecha a fecha Cuando en el mes del vencimiento no hubiera da equivalente al inicial del cmputo, se entender que el plazo expira el ltimo del mes. Cuando el ltimo da del plazo sea inhbil, se entender prorrogado al primer da hbil siguiente. (art. 185). Excluyndose del cmputo los domingos y los declarados festivos, 3.7 Da y hora para efectuar diligencias Da hbil: Da vlido y computable para realizar actuaciones judiciales.

Hora: Tiempo oportuno para realizar actos jurdicos Diligencia: Forma que adopta la actuacin del secretario judicial en un procedimiento. Diligencias para mejor proveer: Diligencias de prueba acordadas por el Juez o Tribunal, antes de dictar sentencia, sin necesidad que haya peticin de parte, con el fin de aumentar o disponer de elementos de juicio para fallar. Diligencias preliminares: Diligencias destinadas a la preparacin del juicio. Diligencias previas: El juez practicar como diligencias previas a la apertura del proceso penal las esenciales encaminadas a determinar la naturaleza y circunstancias del hecho, personas que hayan participado y procedimiento aplicable, practicadas las cuales adoptar alguna de las siguientes resoluciones: archivo de actuaciones, declaracin de falta, continuacin por sumario o diligencias preparatorias, o inhibicin a favor de la jurisdiccin de menores. Cdigo Fiscal De La Federacin Artculo 12: En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los domingos 1o. de enero El primer lunes de febrero en conmemoracin del 5 de febrero El tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo El 1o. y 5 de mayo; el 16 de septiembre El tercer lunes de noviembre en conmemoracin del 20 de noviembre El 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre. Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos para la presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos das se consideran hbiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada. En los plazos establecidos por perodos y aqullos en que se seale una fecha determinada para su extincin se computarn todos los das. Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de calendario, se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da del mes de calendario posterior a aqul en que se inici y en el segundo, el trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aqul en que se inici. En los plazos que se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil del siguiente mes de calendario. No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este Artculo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito para recibir declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil, cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la declaracin respectiva, ante las instituciones de crdito autorizadas. Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles. Esta circunstancia deber comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos.

3.8 Enajenacin de bienes ART. 14 CFF I. Toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el dominio del bien enajenado II. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor. III. La aportacin a una sociedad o asociacin. IV. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero. V. La que se realiza a travs del fideicomiso. VI. La cesin de los derechos que se tengan sobre los bienes afectos al fideicomiso. VII. La transmisin de dominio de un bien tangible o del derecho para adquirirlo que se efecte a travs de enajenacin de ttulos de crdito, o de la cesin de derechos que los representen. VIII. La transmisin de derechos de crdito relacionados a proveedura de bienes, de servicios o de ambos a travs de un contrato de factoraje financiero en el momento de la celebracin de dicho contrato, excepto cuando se transmitan a travs de factoraje con mandato de cobranza o con cobranza delegada as como en el caso de transmisin de derechos de crdito a cargo de personas fsicas, en los que se considerar que existe enajenacin hasta el momento en que se cobre los crditos correspondientes. IX. La que se realice mediante fusin o escisin de sociedades, excepto en los supuestos a que se refiere el artculo 14-B de este Cdigo. Se entiende que se efectan enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades, cuando se efecten con clientes que sean pblico en general, se difiera ms del 35% del precio para despus del sexto mes y el plazo pactado exceda de doce meses. Se consideran operaciones efectuadas con el pblico en general cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados a que se refiere este Cdigo. ARTICULO 14-B Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 14, fraccin IX, de este Cdigo, se considerar que no hay enajenacin en los siguientes casos: I. En el caso de fusin, siempre que se cumpla con los siguientes requisitos: a) Se presente el aviso de fusin a que se refiere el Reglamento de este Cdigo. b) Que con posterioridad a la fusin, la sociedad fusionante contine realizando las actividades que realizaban sta y las sociedades fusionadas antes de la fusin, durante un perodo mnimo de un ao inmediato posterior a la fecha en la que surta efectos la fusin. Este requisito no ser exigible cuando se renan los siguientes supuestos: 1. Cuando los ingresos de la actividad preponderante de la fusionada correspondientes al ejercicio inmediato anterior a la fusin, deriven del arrendamiento de bienes que se utilicen en la misma actividad de la fusionante. 2. Cuando en el ejercicio inmediato anterior a la fusin, la fusionada haya percibido ms del 50% de sus ingresos de la fusionante, o esta ltima haya percibido ms del 50% de sus ingresos de la fusionada. 3.9 Escisin de Sociedades Artculo 15-A del C.F.F. La escisin de sociedades consiste en la transmisin de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital de una sociedad residente en el pas, a la cual se le denomina escindente, a otra u otras sociedades residentes en el pas que se crean expresamente para ello, denominadas escindidas. Escisin Parcial.- Cuando la escindente transmite una parte de su activo, pasivo y capital a una o varias escindidas, sin que se extinga; Escisin Total Conservacin de Documentacin.- Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital, a dos o ms sociedades escindidas, extinguindose la primera. En este caso, la sociedad escindida que se designe en los trminos del artculo 14-b de este cdigo, deber conservar la documentacin a que se refiere el artculo 28 del mismo.

ARTICULO 14-B. Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 14, fraccin IX, de este cdigo, se considerara que no hay enajenacin en los siguientes casos: II.- En escisin, siempre que se cumplan los requisitos siguientes: A) Los accionistas propietarios de por lo menos el 51% de las acciones con derecho a voto de la sociedad escindente y de las escindidas, sean los mismos durante un periodo de tres aos contados a partir del ao inmediato anterior a la fecha en la que se realice la escisin. 3.10 Arrendamiento Financiero
CFF Artculo 15.- Para efectos fiscales, arrendamiento financiero es el contrato por el cual una persona se obliga a otorgar a otra el uso o goce temporal de bienes tangibles a plazo forzoso, obligndose esta ltima liquidar, en pagos parciales como contraprestacin, una cantidad en dinero determinada o determinable que cubra el valor de adquisicin de los bienes, las cargas financieras y los dems accesorios y a adoptar al vencimiento del contrato alguna de las opciones terminales que establece la Ley de la materia. En las operaciones de arrendamiento financiero, el contrato respectivo deber celebrarse por escrito y consignar expresamente el valor del bien objeto de la operacin y la tasa de inters pactada o la mecnica para determinarla.

Ley del Impuesto Sobre la Renta Artculo 44. Tratndose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerar como monto original de la inversin, la cantidad que se hubiere pactado como valor del bien en el contrato respectivo. Artculo 45. Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se haga uso de alguna de sus opciones, para la deduccin de las inversiones relacionadas con dichos contratos se observar lo siguiente: I. Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto, el importe de la opcin se considerar complemento del monto original de la inversin, por lo que se deducir en el por ciento que resulte de dividir el importe de la opcin entre el nmero de aos que falten para terminar de deducir el monto original de la inversin. II. Si se obtiene participacin por la enajenacin de los bienes a terceros, deber considerarse como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las cantidades ya deducidas, menos el ingreso obtenido por la participacin en la enajenacin a terceros. Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artculo 12.- Para calcular el impuesto tratndose de enajenaciones se considerar como valor el precio o la contra prestacin pactados, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.

3.11 Regalas Artculo 15-B(Cdigo Fiscal de la Federacin).- Se consideran regalas, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invencin o mejora, marcas de fbrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y grabaciones para radio o televisin, as como de dibujos o modelos, planos, frmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o cientficos, as como las cantidades pagadas por transferencia de tecnologa o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas, u otro derecho o propiedad similar. Tambin se consideran regalas los pagos efectuados por el derecho a recibir para retransmitir imgenes visuales, sonidos o ambos, o bien los pagos efectuados por el derecho a permitir el acceso al pblico a dichas imgenes o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por va satlite, cable, fibra ptica u otros medios similares.

Los pagos por concepto de asistencia tcnica no se considerarn como regalas. Se entender por asistencia tcnica la prestacin de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no impliquen la transmisin de informacin confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o cientficas, obligndose con el prestatario a intervenir en la aplicacin de dichos conocimientos. 3.12 Asistencia Tcnica Se entender como asistencia tcnica la prestacin de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables, que no implique la transmisin de informacin confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o cientficas, obligandose con el prestatario a intervenir en la aplicacin de dichos conocimientos Los pagos por concepto de asistencia tcnica no se consideran como regalas. 3.13 Actividades empresariales Es el conjunto de acciones que realizan los empresarios organizando el trabajo personal y/o el capital, por cuenta propia, con la finalidad de crear o distribuir bienes o servicios destinados a sus consumidores y usuarios, ya sean estos finales o no. Tipo de actividades empresariales: Las comerciales, que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese caracter y no estan comprendidas Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satis factores. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacion de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. Las ganaderas que son las consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, asi como la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial Las de pesca que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. Las silvcolas que son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. 3.14 Empresa y establecimiento Artculo 16 Se considera empresa la persona fsica o moral que realice las actividades a que se refiere este articulo, ya sea directamente, a travs de fideicomiso o por conducto de terceros. Por establecimiento se entender cualquier lugar de negocios en que se desarrollen, parcial o totalmente, las citadas actividades empresariales. Artculo 16. Se entender por actividades empresariales las siguientes: Las comerciales, las industriales, las agrcolas, las ganaderas, las de pesca y las silvcolas Un elemento de gran importancia que se considera parte del domicilio en materia fiscal, por generar sujecin de la persona, es el relativo al Establecimiento Permanente, ya que no obstante que una persona no tenga domicilio o residencia en el pas, puede quedar sujeta a nuestras Leyes por tener aqu un lugar de negocios en el que desarrolle, total o parcialmente, actividades empresariales.

El artculo 10 del Cdigo Fiscal Federal establece la diferencia entre el de las personas fsicas y el de las morales, pero siempre haciendo referencia al lugar en que realizan los hechos de contenido econmico, que son materia de los gravmenes. 3.15 Operaciones Financieras Derivadas ARTCULO 16-A CFF Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entiende por operaciones financieras derivadas las siguientes: I. Aquellas en las que una de las partes adquiere el derecho o la obligacin de adquirir o enajenar a futuro mercancas, acciones, ttulos, valores, divisas u otros bienes fungibles que cotizan en mercados reconocidos, a un precio establecido al celebrarlas, o a recibir o a pagar la diferencia entre dicho precio y el que tengan esos bienes al momento del vencimiento de la operacin derivada, o bien el derecho o la obligacin a celebrar una de estas operaciones. II. Aquellas referidas a un indicador o a una canasta de indicadores, de ndices, precios, tasas de inters, tipo de cambio de una moneda, u otro indicador que sea determinado en mercados reconocidos, en las que se liquiden diferencias entre su valor convenido al inicio de la operacin y el valor que tengan en fechas determinadas. III. Aquellas en las que se enajenen los derechos u obligaciones asociados a las operaciones mencionadas en las fracciones anteriores, siempre que cumplan con los requisitos legales aplicables. OPERACIONES FINANCIERAS DERIVADAS DE DEUDAS Y DE CAPITAL Operaciones financieras de deuda: Son aquellas que estn referidas a tasas de inters, ttulos de deuda o al ndice Nacional de Precios al Consumidor. Operaciones financieras de capital: Son aquellas que estn referidas a otros ttulos, mercancas divisas o canastas de ndices accionarios. Las operaciones financieras derivadas que no se encuadren dentro de los supuestos a que se refiere este prrafo, se consideraran de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza subyacente. 3.16 Asociacin en Participacin
Se entender por asociacin en participacin al conjunto de personas que realicen actividades empresariales con motivo de la celebracin de un convenio y siempre que las mismas, por disposicin legal o del propio convenio, participen de las utilidades o de las prdidas, derivadas de dicha actividad. CARACTERISTICAS

La asociacin en participacin tendr personalidad jurdica para los efectos del derecho fiscal cuando en el pas realice actividades empresariales, cuando el convenio se celebre conforme a las leyes mexicanas. En los supuestos mencionados se considerar a la asociacin en participacin residente en Mxico.
OBLIGACIONES

La asociacin en participacin estar obligada a cumplir con las mismas obligaciones fiscales, en los mismos trminos y bajo las mismas disposiciones, establecidas para las personas morales en las leyes fiscales. Para tales efectos, cuando dichas leyes hagan referencia a persona moral, se entender incluida a la asociacin en participacin considerada en los trminos de este precepto.
EFECTOS

Para los efectos fiscales, y en los medios de defensa que se interpongan en contra de las consecuencias fiscales derivadas de las actividades empresariales realizadas a travs de la asociacin en participacin, el asociante representar a dicha asociacin. La asociacin en participacin se identificar con una denominacin o razn social, seguida de la leyenda A. en P. o en su defecto, con el nombre del asociante, seguido de las siglas antes citadas. Asimismo, tendrn, en territorio nacional, el domicilio del asociante.

3.17 Mercados Reconocidos Se consideran como mercados reconocidos: La Bolsa Mexicana de Valores y el Mercado Mexicano de Derivados. Bolsa Mexicana de Valores: Es una institucin privada constituida como sociedad annima de capital variable, que opera bajo la concesin de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, cuyos accionistas son las casas de bolsa autorizadas, las cuales poseen una accin cada una. CLASIFICACIN DE LA BOLSA MEXICANA DE VALORES Mercado de capitales: en el que se colocan y negocian valores cuyo objeto es satisfacer las necesidades de capital de las empresas para la realizacin de proyectos de largo plazo. Mercado de deuda: en el que se emiten y negocian valores cuyo objeto es satisfacer las necesidades financieras de corto, mediano y largo plazos. Mercado de metales: en el que se negocian los certificados de plata, y Mercado de divisas: en el que se negocian dlares estadounidenses en las modalidades de liquidacin mismo da, 24 horas y 48 horas. Por lo que respecta a la fase en que se encuentre la negociacin de los instrumentos operados en la bolsa, se establecen dos tipos de mercado: El mercado primario, que es aquel que se relaciona con la colocacin, u oferta inicial de los ttulos o valores entre el pblico inversionista, haciendo llegar recursos frescos a las emisoras, y El mercado secundario, que es aquel en el que lleva a cabo la compra-venta, entre intermediarios e inversionistas en general, de los ttulos y valores que fueron previamente colocados mediante una oferta pblica en el llamado mercado primario. Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotizacin de ttulos, contratos o bienes, que cuenten al menos con cinco aos de operacin y de haber sido autorizados para funcionar con tal carcter de conformidad con las leyes del pas en que se encuentren, donde los precios que se determinen sean del conocimiento pblico y no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la operacin financiera derivada. Titulo: Documento jurdico en el que se otorga un derecho o se establece una obligacin. Documento financiero que representa deuda pblica o valor comercial. Contratos: Acuerdo establecido con ciertas formalidades entre dos o ms personas, por el cual se obligan recprocamente a ciertas cosas. Bienes: Cosas materiales o inmateriales en cuanto objetos de derecho. Operacin financiera: Transaccin, negociacin o contrato sobre mercancas o valores que afecta a la entidad y que por lo tanto, se registra en los libros de contabilidad. Generalmente se le conoce simplemente como: Operacin.