Impuestos indirectos estatales y municipales.

Ensayo elementos del impuesto

NOMBRE: LUIS DANIEL NIÑO GARCIA

MATRICULA: 1830432
Hablare sobre los elementos esenciales de los impuestos, además de las
diferencias entre una contribución y un impuesto.
Con frecuencia se llega a pensar que una contribución y un impuesto son
sinónimos, sin embargo, no es así, en razón a que las contribuciones son los
ingresos tributarios porque también existen ingresos no tributarios que tiene el
Estado para obtener recursos económicos y ejercerlos en el gasto público para el
bien de la colectividad.
En ese sentido, las contribuciones como clasificación engloban a los impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.
Los impuestos son los medios impositivos que se imponen que el Estado crea a
través de Leyes específicas como lo es el Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado etc., que deberán de pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en una situación jurídica o hecho prevista por la Ley que regule dicho
impuesto.
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 31, fracción IV de la Constitución
Federal: son obligaciones de los mexicanos el contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación como del Estado y Municipio en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes; de lo anterior se desprende que
para que una contribución.
De lo anterior se desprende que para que una contribución sea válida
constitucionalmente es necesario estar establecido en una ley, ser proporcional y
equitativo, los ingresos captados por el impuesto, sean destinados para el gasto
público.

Los elementos esenciales de los impuestos son el sujeto, objeto base, tasa y
época de pago.

SUJETO: Es el sujeto pasivo, es decir la persona física o moral que tiene la

obligación de pagar un impuesto determinado en los términos establecidos por la
Ley de dicho impuesto.

OBJETO: Es la actividad o cosa que la Ley del impuesto señala como motivo del
gravamen, de tal manera que se considera como el hecho generador del
impuesto. En este caso podría ser si hablamos de un impuesto especial para
personas que adquieran celulares, el hecho generador del impuesto sería el
adquirir celulares.

BASE: Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía de un impuesto.

Ejemplo: la cantidad de renta recibida, el número de litros producidos o el ingreso
anual de un contribuyente.
TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que deberás de pagar por concepto de
un impuesto en específico.
Hay impuestos que cobran esa cantidad de dinero a través de un porcentaje como
es el 16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras que en otras ocasiones te
señalan un monto en específico que deberás de cubrir.

ÉPOCA DE PAGO: Como su nombre lo indica, es la fecha a través de la cual

deberás de dar cumplimiento al pago de un impuesto, generalmente son
mensuales.
Como bien lo establece el articulo 31, fracción IV de nuestra Constitución Federal,
la obligación de los mexicanos de contribuir al gasto público de manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes, es de observancia general en la
imposición de cualquier contribución, Así, el objeto de las contribuciones define los
actos jurídicos que
se someterán a la base impositiva, y en el caso del ISR los ingresos constituyen la
fuente importante en el objeto de este impuesto.
En esta ocasión escribiremos algunos aspectos importantes del ISR (Impuesto
Sobre la Renta), del cual a ciencia cierta desconozco si es el impuesto más
importante, el que menos se puede evadir o el más efectivo. Algo importante a
destacar es que el lev mencionado anteriormente lo ubica en el rubro de los
impuestos y a su
vez en el rubro de los impuestos sobre los ingresos, siendo así la pregunta sería
¿el ISR (Impuesto Sobre la Renta) se paga por que los contribuyentes obtengan
ingresos? Pregunta que responderé a continuación en el desarrollo de este
ensayo.
Es de suma importancia conocer que es lo que grava el ISR (Impuesto Sobre la
Renta) va que eso influye considerablemente que contribuyamos de manera
proporcional y equitativa como lo dispone nuestra constitución, esta situación se
encuentra contemplada en parte en el artículo 1 de la LISR (Ley del Impuesto
Sobre la Renta) el
cual transcribo.
Como se observa el término ingreso, tiene un sentido amplio, al incluir todo lo
recibido o realizado que representa una renta para el perceptor, sin que
necesariamente sea una entrada en efectivo, pues la propia LISR incluye los
ingresos en crédito; por tanto, el ingreso se materializa cuando se actualizan los
eventos que determinan el derecho a recibir una contraprestación en efectivo,
bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo.
Ahora bien, esta contraprestación puede realizarse de muchas formas, como
menciona la tesis, consistir en dinero propiedad o servicios, incluyendo alimentos
o habitación, y puede materializarse en efectivo, valores, tesoros o productos de
capital, además de que puede surgir como compensación por servicios prestados;
el desarrollo de actividades comerciales, industriales, agrícolas, pesqueras o
silvícolas intereses; rentas regalías o dividendos.
De lo anterior se puede concluir que aun cuando el término ingreso para las
personas morales es muy amplio, debe en todos los casos ajustarse a: Que
modifique positivamente el patrimonio del contribuyente y no estar exceptuado
expresamente por la ley esta permitirá a los particulares conocer los conceptos
gravados.
Una vez conocidos los sujetos y aclarado el panorama con respecto al objeto de
este impuesto en estudio, trataremos otro de los elementos de esta contribución,
la cual se encuentra establecida el artículo 9 de la LISR, específicamente nos
referimos a la tasa que se aplicara a la base de este impuesto.
Artículo 9. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando
al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%
De este artículo se desprende que la tasa actualmente en el ejercicio 2019 para
aplicar será del 30%, misma que viene aplicándose sin cambios desde el ejercicio
2010, ya que antes de este año sufría variaciones entre los ejercicios anteriores,
dicha situación sufrió su último cambio al pasar del 28% en 2009 a la tasa actual.

Total, de ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio.

(-) Deducciones autorizadas
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal
(-) Pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores
(=) Resultado fiscal

Una vez detallados los cuatro elementos de las contribuciones. establecidos en el

artículo 5 del CFF (Código Fiscal De La Federación), podemos agregar un nuevo
elemento de las contribuciones el cual ha sido utilizado en la época actual
considerando el artículo 6 del CFF el cual menciona.
Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones
jurídicas
o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que
ocurran.
Después de conocer todo lo necesario con respecto a la época de pago y el
procedimiento a seguir para dar cumplimiento con esta obligación, podríamos
concluir que la base de este procedimiento parte del principio de comodidad que
escribió Adam Smith el cual transcribo- "Todo impuesto debe recaudarse en la
época y en la forma en la que es más probable que convenga su pago al
contribuyente. Un impuesto sobre la renta de la tierra o de las casas, pagadero en
el tiempo en que, por /o general, se pagan dichas rentas, se recauda precisamente
cuando es más conveniente el pago para el contribuyente o cuando es más
probable que disponga de os medios para pagarlo.
Los impuestos sobre géneros perecederos, como son los artículos de lujo los paga
todos en último término el consumidor y por lo general en una forma que es muy
conveniente para el Los paga poco a poco y a medida que compra los géneros
Cómo está en libertad de comprarlos o no a su voluntad. si esos impuestos le
ocasionan inconvenientes es por su propia falta".
Es importante comentar que aunque existe la obligación de realizar pagos
provisionales y aunque las autoridades pueden revisar estos pagos, no pueden
imponer créditos fiscales derivados de su revisión si no hasta que concluya el
ejercicio fiscal.

Este principio requiere de la unidad entre la generalidad y la uniformidad de las

contribuciones dentro de un Estado.
• Que el impuesto sea general significa que comprenda a todas las personas cuya
situación coincide con la hipótesis que la ley señala como hecho generador del
crédito fiscal, es decir, que cualquier persona pueda adecuarse a la hipótesis
normativa; como excepción, sólo deberán eliminarse aquellas personas que
carezcan de capacidad contributiva o dicho en palabras de Adam Smith,
capacidad económica.
Se entiende que posee capacidad contributiva la persona que percibe ingresos o
rendimientos por encima del mínimo de subsistencia, o sea, cuando los ingresos
rebasan las cantidades que son indispensables y suficientes para que una
persona y su familia subsistan.
“que todos los individuos debemos pagar impuestos, por lo que nadie puede estar
exento de esta obligación. La única excepción será la falta de capacidad
contributiva”.
• Que el impuesto sea uniforme significa en principio que todas las personas sean
iguales frente al tributo. Sobre este punto, John Stuart Mill señala que debe
tomarse en cuenta la teoría del sacrificio, la cual implica que si dos rentas iguales
proceden de distinta fuente o de distinto sacrificio, la cantidad que le corresponde
pagar a cada una será también distinta y estará en relación con el sacrificio que
significó la percepción. Por ello se dice entonces que el impuesto será uniforme si
la ley trata igual a situaciones iguales y desigual a situaciones desiguales.
“…todos los contribuyentes deben ser iguales frente al impuesto, lo cual se logra
con base en dos criterios: la capacidad contributiva, que es la posibilidad
económica de pagar un impuesto, como criterio objetivo; y la igualdad de sacrificio,
que sirve para repartir equitativamente los impuestos y señalar cuotas de
gravamen para cada fuente de ingresos”.
“El impuesto que cada individuo está obligado a pagar debe ser fijo y no arbitrario.
La fecha del pago, la forma de realizarse, la cantidad a pagar deben ser claras y
patentes para el contribuyente y para cualquier otra persona. Cuando esto no
ocurre todos los que están sujetos al impuesto se encuentran más o menos a
merced del recaudador, que puede recargar al contribuyente que a él le molesta o
arrancarle por miedo a tal recargo algún regalo o propina. La inseguridad del
impuesto estimula toda insolencia y favorece la corrupción de una categoría de
personas que son por naturaleza impopulares, incluso cuando no son insolentes o
corrompidos. La certeza de lo que cada individuo debe pagar en cuestión de
impuestos es asunto de importancia tal que yo creo, y lo prueba la experiencia de
todas las naciones, que la importancia de un notable grado de desigualdad no es
un mal tan grande como la de un grado pequeñísimo de incertidumbre”.
Consiste en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos esenciales,
para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad. Los elementos esenciales
son: objeto, sujeto, exenciones, tarifa, época de pago, infracciones y sanciones. El
impuesto que cada individuo debe pagar debe ser fijo y no arbitrario. La fecha de
pago, la forma de realizarse la cantidad a pagar, debe ser claras para el
contribuyente y para todas las demás personas.
La certidumbre entonces se refiere a la certeza y precisión con la cual las normas
tributarias deben de ser redactadas, ya que el contenido sustenta la certeza y evita
las arbitrariedades ocultas.
Este principio resulta de gran importancia al señalar que los elementos del
impuesto como son: sujeto, objeto, base, tasa, cuota o tarifa, momento de
causación, época de pago, obligaciones y sanciones deben estar determinados
con claridad en la ley, no dando cabida a la imprecisión ni a la ambigüedad. Es por
tanto, en la persona del legislador, en quien se deposita la responsabilidad de
guardar adecuadamente este principio. Ya que en sus manos está impedir que a
través de la facultad reglamentaria se alteren los elementos antes mencionados en
perjuicio del contribuyente. Evitando además los subsecuentes actos arbitrarios
por parte de la Administración Pública. Es decir se busca que a través de éste
principio el sujeto pasivo de la relación tributaria tenga certidumbre en cuanto a los
elementos esenciales del impuesto.
En síntesis el principio de Certidumbre o Certeza se constituye de tres puntos
básicos según Arrioja Vizcaíno, que son:
1. Todos los elementos de las contribuciones deben estar establecidos en la ley
con certeza y precisión.
2. Debe utilizarse un lenguaje claro, llano e inteligible; de manera que no sólo el
contribuyente sino cualquier persona sea capaz de entender.
3. El desacato a éste principio provoca problemas como la corrupción y altanería
de los funcionarios públicos.
Conclusión: Los impuestos son una cantidad de dinero que se ha pagado desde
hace tiempo, estos impuestos se pagan a los reyes antiguamente y al estado hoy
en día. Esos impuestos son muy importantes ya que son destinados a servicios y
bienes públicos.

En mi opinión los impuestos hacen bastante falta y es bueno que todos los
paguemos ya que son dedicados al bien común como son la escuela pública, la
sanidad pública y los arreglos en calles y demás. Aunque pienso que se debería
presupuestar más dinero en la sanidad y la educación por que tanto una cosa
como la otra son para asegurar un buen futuro a las personas. También creo que
la cantidad de impuestos indirectos que pagamos no se debería subir cada dos
por tres ya que esto implica que tanto los adinerados como los menos adinerados
paguen lo mismo, lo que perjudicaría a los pobres porque cuanto más se suban
más costará a los pobres pagarlos mientras que a los ricos no le costaría tanto y al
seguir ganando muchísimo más de lo que pagan se harían cada vez más ricos,
pero seguirían pagando lo mismo. Y si algún impuesto se sube eses deberían ser
los directos porque esos dependen de lo que se gane y cuanto más se gane más
se paga por lo que los pobres podrían asumir mejor los impuestos.

También una cosa que me parece injusta es que si todos pagamos los impuestos,
a los ricos no se les mete tan rápido en la cárcel por fraude fiscal como a un
pobre, los impuestos si se deben pagar pero una cantidad justa de esos para toda
la sociedad.

Bibliografía:
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