Objetivos de la Sesión 2

• Conocer la Tipología de instrumentos de

control interno, Indicadores, limitaciones de los
indicadores financieros, los sistemas de control
de la organización
• Evaluar la administración de riesgos en las
empresas y determinar los tipos de riesgos
 MECANISMOS E INTRUMENTOS DE CONTROL INTERNO

• Los mecanismos e instrumentos de

control interno son variables,
dependiendo no solo de la naturaleza
de la organización, sino de las
características del área en la cual se
estén aplicando.
• El diseño de los mecanismos e
instrumentos debe ser una actividad
compartida entre los empleados
responsables y la oficina de control
interno, con el fin de lograr un
compromiso.

• Los manuales de control interno son

piezas básicas dentro del sistema.
 MECANISMOS E INSTRUMENTOS DE
CONTROL INTERNO

• La elaboración del organigrama .

• Manual de organización y funciones
• Manual de Procedimientos .

• Diseñar un mecanismo e instrumento de

control interno es una actividad que la
organización debe distribuir para que se
realice como un trabajo en equipo
entre los funcionarios responsables
de cierta actividad focal y los
coordinadores del sistema de control
interno.
 MECANISMOS E INSTRUMENTOS DE
CONTROL INTERNO

• El control es una actividad transversal a todos los procesos y procedimientos operativos y administrativos de
las empresas.

• Los instrumentos y mecanismos de

control deben tener la flexibilidad • La conocida frase “todo en exceso es
necesaria para permitir que las labores malo” también puede emplearse para las
a diario en la compañía sean organizaciones.
ejecutadas con un margen de libertad
justo.
 MECANISMOS E INTRUMENTOS DE CONTROL
INTERNO

• Evaluación y determinación de
riesgos
• La revisión en puntos de control.
• Detectar el momento clave donde
debe intervenir una revisión. Dichos
momentos son llamados “puntos de
control”.
• En la práctica, las herramientas de control
pueden definirse para ser aplicadas a priori
o a posteriori, con la finalidad de que la
empresa tenga suficiente garantía de que
los recursos sean obtenidos y vengan
utilizados de manera eficaz y eficiente.
 Otras herramientas y procedimientos generales de
control interno

• Normas y Directivas
• Mecanismos de autorización
formales.
• Manuales de conducta y
procedimientos.

• Incentivos y compromiso.
• Sistemas de control presupuestario y
por ratios.
• Sistemas de auditoría.

• Sistemas de contabilidad analítica.

• Cuadro de mando.
• Autorizaciones formales para ciertos
registros o actividades.
 INDICADORES
• Es un indicio que se expresa
numéricamente o en forma de
concepto sobre el grado de eficiencia
o eficacia de las operaciones de una
organización.
• El indicador compara cifras o datos.

• El indicador facilita el control y

autocontrol y, por consiguiente, la
toma de decisiones.
• Un indicador pretende caracterizar
el éxito o la eficacia de un sistema.
• Un sistema de indicadores permite
hacer comparaciones, elaborar
juicios, analizar tendencias y
predecir cambios.
 INDICADORES

• El uso de indicadores en el Control Interno y la auditoría

administrativa obedece a la necesidad de contar con
un instrumento que permita establecer el marco de
referencia para evaluar los resultados de la gestión de
una organización.
 INDICADORES FINANCIEROS

• La evaluación cuantitativa de los hallazgos que se obtienen durante una

auditoría financiera.
Rentabilidad : Utilidad Producción :
Neta / Capital Social producción real /
capacidad de
Liquidez : Activo producción
circulante- pasivo
circulante Abastecimiento :
Incremento de los
Financiamiento : productos /
Créditos bancarios / incremento de los
capital contable abastecimientos

Satisfacciòn Ventas : Fuerza laboral: Personal

devoluciones / ventas Capacitado / Total del
totales personal
 INDICADORES NO FINANCIEROS - GESTIÓN

Evalúan en términos cualitativos y cuantitativos el

puntual cumplimiento de sus etapas y propósito
estratégicos a partir de la revisión de sus componentes.

PLANEAMIENTO-VISION
Indicadores cualitativos

❖ Forma en que fomenta el nivel de compromiso.

❖ Manera en que eleva la moral y el espíritu de equipo.
Indicadores cuantitativos.
❖ Empleados que la conocen /Total de empleados.
❖ Empleados que la comparten /Empleados que la
conoce.
 MISIÓN

Indicadores cualitativos.
Manera en que conforma el marco de referencia de las
acciones.
Grado en el que se constituye como una guía de actuación.
Indicadores cuantitativos.
Empleados que la conocen /Total de empleados

OBJETIVOS
Indicadores cualitativos.
Grado en que orientan las acciones.
Modo en que se traduce el objeto de la organización en propósitos
concretos.
Indicadores cuantitativos.
Objetivos alcanzados / Objetivos definidos
PROCESOS

Cualitativos
Modo en que transforman insumos en productos y servicios
de calidad.
Cuantitativos
Insumos / productos
Insumos / servicios
Procesos productivos / Total de procesos
Recursos Humanos
Cualitativos
Precisión con que se determina el sistema formal de
gestión del talento.
Cuantitativos
Análisis de puestos/ Total de personal
Movimientos de persona/ Total de personal
Personal reclutado / Personal contratado
El manejo de estos dos indicadores en forma simultánea (financieros y de gestión),
obedece al propósito de que el auditor tenga una visión global y completa de la
organización, mediante la vinculación de la esencia con las acciones y el
comportamiento con los resultados
Limitaciones de los indicadores financieros

• Sin duda, los indicadores financieros son instrumentos útiles, sin

embargo tampoco están exentos de limitaciones, por lo que es
necesario tener cuidado al momento de su aplicación.
• Los indicadores financieros se hacen desde los datos contables
los cuales pueden estar expuestos a diferentes interpretaciones o
manipulaciones.
• Los indicadores financieros promedios no dan total seguridad que
la empresa funcione normalmente.
 ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

• Acciones concretas que contribuyen a una mejor administración del factor riesgo.
• El logro exitoso de los objetivos está basado en una buena administración de los
posibles riesgos.

• El factor riesgo lo encontramos en todas las acciones de la empresa, ya que es algo

que no podemos eliminar a 100%
• Para cerciorarnos de la buena marcha o las posibles desviaciones que activan los
focos rojos que nos deben obligar a analizar, evaluar y adoptar medidas correctivas
oportunas.

https://youtu.be/LnpOCOZ9tcU 1´10
 ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

• No se pueden obtener resultados sobresalientes sin una buena

actuación administrativa.
• Debe estar basada en el establecimiento de controles encausados
a minimizar el impacto de todos los posibles riesgos a los que
están expuestas las diferentes áreas de la empresa.
• Buen control interno implementado debe basarse en una eficiente
administración de los riesgos.
• El factor de riesgo es algo que no podemos eliminar, sin embargo,
podemos tomar las precauciones adecuadas con anticipación por
la contingencia que existe ante su posible presencia.
TIPOS DE RIESGOS x CATEGORIAS

• Los riesgos se
mencionan como
aspectos negativos
1) Operativos.
que pueden ocurrir,
por lo que se debe
2) Administrativos.
evitar que ocurran.
• Son de carácter
3) Financieros.
general y se aplican a
la mayoría de las
4) Estratégicos
empresas.
• Un tipo de riesgo
puede incidir en varias
categorías al mismo
tiempo.
 RIESGOS OPERATIVOS

Los que están íntimamente ligados con la planeación

1- Falta de definición de la 5- Informalidad en los

misión, visión y valores horarios o falta de
empresariales. estandarización en las
2- Carencia de un tareas.
organigrama formal 6- No contar con un código
establecido. de ética empresarial.
3- Falta de descripciones 7- Que el personal directivo
formales de cada uno de no fomente un adecuado
los puestos. ambiente de control.
4- Falta de procedimientos 8-No cuantificar los planes
operativos para cada uno en objetivos y metas
de los procesos. específicas a detalle.
 RIESGOS ADMINISTRATIVOS
En referencia a las etapas del proceso administrativo,
cómo se hacen las cosas para procurar la eficiencia
operacional.

1-Inadecuada separación
de funciones. 5- No establecer
2- Falta de controles en indicadores adecuados
algunas áreas. para facilitar el
3- Inadecuada seguimiento
administración de los administrativo.
recursos humanos. 6- Que Auditoría Interna no
4- Que el personal que cuente con adecuada
colabore en la empresa no autoridad y
cuente con los responsabilidades
conocimientos y aptitudes apropiadas
necesarios.
 RIESGOS FINANCIEROS
• Relacionados con los resultados económicos de las
empresas.

1- Información financiera
inoportuna.
2- No contar con
5- No evaluar los nuevos
información financiera
proyectos de inversión.
comparativa con años
6- Inadecuada
anteriores.
administración del flujo de
3- Falta de análisis
efectivo.
financiero.
4- Información financiera
no dictaminada.
 RIESGOS ESTRATEGICOS

• Se relacionan de manera directa con el cumplimiento

de la visión empresarial.

1- No contar con una

planeación a mediano y 5- Desconocimiento de los
largo plazo. avances tecnológicos.
2- Desconocimiento de las 6- No contar con sistemas
Fortalezas, Oportunidades, administrativos integrados.
Debilidades y Amenazas. 7- Falta de un plan de
3- Ausencia de un gobierno continuidad de negocios.
corporativo formal.
 RIESGOS ESPECÍFICOS POR ÁREA

COMPRAS

• Inadecuada separación de
funciones.
• Comprar de manera ineficiente.
• Recibir gratificaciones o regalos.
• Falta de trasparencia en la
selección de los mejores precios.
• Comprar materiales que no se
requieran.
• Realizar funciones que no le
corresponden.
• Carecer de indicadores de
cumplimiento.
 ALMACENES

• Que personal del almacén realice pedidos

directos a proveedores.
• Que otros departamentos puedan recibir
artículos directamente de proveedores.
• Artículos ubicados de manera
desordenada en los Almacenes
• Falta de identificación.
• No restringir el acceso a los Almacenes.
• Inseguridad física de las instalaciones.
• Constantes faltantes y sobrantes de
inventario.
• Inadecuada segregación de funciones
 VENTAS

• Inadecuado control consecutivo de las

ventas de contado y crédito.
• No cuadrar diariamente las salidas por
ventas.
• Inadecuada determinación de precios
de venta.
• Políticas informales de asignación de
precios de lista.
• Exceso de flexibilidad en el
otorgamiento de crédito.
• Inapropiadas políticas de remuneración
para el personal de ventas.
• No registrar las ventas oportunamente.
• Inadecuada segregación de funciones.
 INGRESOS

• Documentación inoportuna de los ingresos por no

conciliar diariamente con los estados de cuenta
bancarios.
• Depósito bancario inoportuno de los ingresos.
• Ingresos sin documentación foliada verificable.
• No poder determinar el dinero en poder de los
Cajeros.
• Inadecuada segregación de funciones entre el
personal que reciba ingresos realice el registro de
estos.
 OTORGAMIENTO DE CRÉDITO

• Políticas informales de otorgamiento de crédito.

• Documentación inadecuada de la solvencia de los
clientes.
• Otorgar líneas de créditos con documentación
legalmente improcedente.
• Límites de crédito por encima de la capacidad de
pago de los clientes.
• Inadecuada segregación de funciones entre las áreas
de ventas, otorgamiento de crédito y cuentas por
cobrar.
 CUENTAS POR PAGAR

• Efectuar pagos improcedentes o

duplicados.
• No aplicar descuentos y bonificaciones
adecuada y oportunamente.
• Incurrir en pago de intereses moratorios o
no aprovechar descuentos en pagos
anticipados.
• Informalidad en las autorizaciones de los
pagos a proveedores.
• Inadecuado control de la documentación
de las cuentas por pagar.
 CUENTAS POR PAGAR

• No realizar las conciliaciones

bancarias con la periodicidad
requerida
• Inadecuada supervisión al control
diario puntual de los egresos.
• Inadecuado manejo de los
egresos realizados por medio de
fondos
• Inadecuada segregación de
funciones
Una vez determinados los posibles riesgos, la mejor forma de jerarquizarlos para
enfocar los esfuerzos hacia los de mayor impacto y posibilidad de ocurrencia
buscando optimizar los recursos empresariales hacia mayores beneficios, es por
medio de una matriz de riesgos.
Descripciòn del Tipo del Clasificaciòn del Cuantificaciòn Area Medidas para Fecha de Porcentaje
Riesgo riesgo riesgo del riesgo especifica controlar el implementación de
riesgo cumplimient
o
Describir el riesgo A que Crítico / Valorar $ ò S/ - Lugar de la Acciones, Cuando se Evalùa avance
categoría Importante / TN-KW-H empresa donde preventicas,corre implementan de
pertenece medio Imp. recae el riesgo ctivas dichas acciones cumplmiento
en %
Precio de Venta Financiero Crìtico Pérdidas por S/. Ventas Minimizar costos Al 31 Marzo 2021 100%
superior a la 75,000.0 y establecer
competencia nuevos precios
de venta
competitivos

Fuente: Pereira Palomo, C. A. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. pp 73-83
Propuesta del CPC Ramòn Serrano Bèjar aparecida en la revista Veritas Online (https://veritasonline.com.mx/ ) para establecer una matriz de riesgos.
https://elibro.net/es/ereader/bibliotecafmh/124953?page=4
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• Paredes, J. (05 julio 2017). Auditoría 1. PROESAD. Contabilidad para todos.

https://contabilidadparatodos.com/libro-auditoria-i/
• Pereira, C. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano de Contadores Públicos
https://elibro.net/es/ereader/bibliotecafmh/124953?page=4
• Franklin, E. (2007). Auditoría Administrativa (2° edición). Pearson.
https://www.academia.edu/37765867/Auditor%C3%ADa_administrativa_Enrique_Benjam%C3%ADn_Fr
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