Análisis de las diferencias conceptuales con la auditoría

financiera.
 Objetivos de la Sesión 7

• Determinar las evidencias de auditoría.

• Determinar la elección del tamaño de la muestra
• Determinar las diferencias conceptuales de la Auditoría
Operativa con la auditoría financiera
• Evaluar los resultados de auditoría obtenidos.

ACREDITACIONES RECONOCIMIENTOS
 SESION 7
Evidencia y Muestreo

Evidencia: La auditoría deberá

obtener evidencia de auditoría
suficiente y relevante para poder
llegar a conclusiones adecuadas
sobre las cuales se basará la
opinión de auditoría”.
https://youtu.be/hlCQL2sI6ZI
Suficiencia y Relevancia
Suficiencia
La suficiencia está dada por la cantidad de
las evidencias obtenidas, lo cual se mide a
través del tamaño de las muestras. El
auditor siente que ha obtenido evidencia
suficiente cuando los resultados de la
aplicación, de una o varias pruebas, obtiene
la certeza de que los hechos a probar han
quedado razonablemente comprobados.
Relevancia
La relevancia se refiere a la medida de
calidad de la evidencia de auditoría, y que
tiene relación en forma importante con el
objetivo de la auditoría o responde al
propósito de la revisión.
En tal sentido, las evidencias pueden ser
relevantes para un objetivo de la auditoría
pero no para otro objetivo.
Aspectos importantes de las evidencias
• La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de una fuente independiente externa a la
organización.
• La evidencia de auditoría, obtenida directamente por el auditor (por ejemplo, mediante la observación de
la aplicación de un control), es más confiable que la evidencia de auditoría obtenida indirectamente o por
deducción (por ejemplo, la indagación sobre la aplicación de un control).
Aspectos importantes de las evidencias

• La evidencia de auditoría es más confiable cuando existen documentos, ya sean en papel, en formatos
electrónicos o en cualquier otro tipo (por ejemplo, un registro contemporáneo escrito de una sesión es
más confiable que una representación oral posterior de los asuntos tratados).
• La evidencia de auditoría, que cuenta con los documentos originales, es más confiable que la que posee
solo faxes o fotocopia.

• El auditor obtiene evidencia suficiente y relevante mediante la aplicación de pruebas, de control y

procedimientos sustantivos, que permita fundamentar razonablemente su opinión sobre los estados
financieros o áreas examinadas.
Clases de evidencia
La evidencia de auditoría puede clasificarse en:
a. Evidencia física.- Esta se obtiene mediante la
inspección u observaciones directas de
actividades, bienes, sucesos, etc.
Ejemplo: 1.- Inspección de mercaderías,
documentos, etc. 2.- Observar la toma de
inventario de activos fijos.

b. Evidencia documental.- Se obtiene de

información elaborada como:
- Documentos sustentatorios (facturas, orden de
compras, cheques, etc.). - Cartas (confirmaciones de
clientes, proveedores).
- Contratos (alquileres, servicios profesionales).
- Registros de contabilidad (libros principales y
auxiliares).
Clases de evidencia
c. Evidencia testimonial.- Se obtiene de:
- Otras personas en forma de
declaraciones o confirmaciones.
- Deben tenerse presente que las
declaraciones en sí todavía constituyen
medios para seguir buscando evidencias
con otras técnicas.

d. Evidencias analíticas.- Consiste

en realizar evaluaciones sobre
información financiera,
relaciones, comparaciones,
análisis (ventas mensuales, gastos
mensuales, aplicación de ratios).
MUESTREO
Muestreo consiste en determinar una muestra
representativa para su revisión, de cuyos El auditor podrá́ decidir aplicar un muestreo de
resultados el auditor se formará una opinión auditoría sobre el saldo de una cuenta o clase
sobre el universo de las transacciones y saldos. de transacciones.
Esto se aplica tanto en los procedimientos de
cumplimiento, como en los procedimientos
sustantivos.

El “universo”, significa la fuente global de la

información sobre la cual se extrae una
muestra y sobre la cual el auditor pretende
establecer una conclusión.
Tamaño de la muestra

Es la relación que guarda la cantidad de

partidas individuales examinadas (muestra
con el número de partidas que forman la
partida total (universo).

Los factores determinantes del tamaño de

la muestra son solidez de control interno,
la materialidad, riesgo de auditoría,
tamaño y complejidad del universo
(partidas que lo conforman).
Método ABC de Inventario
El método ABC consiste en
efectuar un análisis del inventario
clasificándolo por categorías A
con el objeto de lograr un mayor •80% de la inversión y el 20%
de los artículos.
control y atención sobre los
inventarios, que por su número y
monto merecen un mayor B
control, vigilancia y atención •abarcan un número menor
de artículos
permanente.
Para este análisis de los
inventarios es necesario C
establecer tres grupos, de •valor reducido y constituyen
un gran número de artículos
acuerdo al número de partidas y
su valor.

80% valor de inventario= 20% de artículos

80% de artículos = 20% de su inversión

 AUDITORÍA OPERACIONAL DE INVENTARIOS Y ALMACENAMIENTO
EMPRESA COMERCIALIZADORA MULTIHOGAR, S.A.
ANÁLISIS DE LOS REGISTROS DE INVENTARIO: MÉTODO ABC
Período del 01-Enero al 31 de Diciembre de 2014

PT: AC-8 Fecha:

Hecho por: JR 21-Ago-14
Revisado por: RA 29-Ago-14

El inventario de la empresa fue revisado solicitando información financiera relacionada al Departamento Contable. Los registros de inventario fueron obtenidos, clasificados y
ordenados según el método ABC.
Cantidad Descripción Costo Unitario Costo Total % % Acumulado ABC
15 Equipos de cómputo HP, Intel Core 2MHZ Q 5,324 Q 79,860 14.8% 15% A
21 Televisores SONY, pantalla plasma, 29" Q 3,373 Q 70,833 13.1% 28% A
17 Refrigeradoras 17', Marca LG Q 4,014 Q 68,238 12.7% 41% A
18 Televisores Samsung, LCD, 32" Q 3,765 Q 67,770 12.6% 53% A
17 Equipos de sonido Panasonic, 4800W Q 3,268 Q 55,556 10.3% 63% A
20 Lavadoras digitales Marca MABE, 30 Lbs. Q 2,587 Q 51,740 9.6% 73% A
19 Estufas de cocina con horno, 11', LG Q 2,424 Q 46,056 8.5% 82% A
8 Cama Fomtex Matrimonial Q 2,313 Q 18,504 3.4% 85% B
7 Secadoras MABE, 0454UI-LSP Q 1,706 Q 11,942 2.2% 87% B
10 Bicicletas Montañesa - Shimano Q 934 Q 9,340 1.7% 89% B
4 Amueblado de sala estilo Madeira (3-2-1) Q 1,899 Q 7,596 1.4% 90% B
3 Amueblado de sala estilo Clásico (3-2-1) Q 2,193 Q 6,579 1.2% 92% B
9 Bicicletas Tigrillo - Shimano Q 720 Q 6,480 1.2% 93% B
5 Plateras estilo colonial, palo blanco Q 1,194 Q 5,970 1.1% 94% B
2 Mueble de comedor tipo Carolina Q 2,949 Q 5,898 1.1% 95% B
29 Ollas de presión DEKO, 6 Lts Q 194 Q 5,626 1.0% 96% B
22 Reproductor DVD LG 5 Regiones Q 229 Q 5,038 0.9% 97% C
8 Hornos Microhondas digitales, GE Q 570 Q 4,560 0.8% 98% C
52 Planchas a vapor GE; 5 niveles Q 58 Q 3,016 0.6% 98% C
25 Licuadoras GE 6 velocidades Q 92 Q 2,300 0.4% 99% C
7 Aspiradoras eléctricas 12Lbs-70KW Q 344 Q 2,408 0.4% 99% C
10 Estufa de mesa 3 hornillas (tambo incluido) Q 223 Q 2,230 0.4% 100% C
16 Batidoras LG 4 velocidades color blanco Q 116 Q 1,856 0.3% 100% C
Total Inventario Q 539,396
Evaluación de los resultados de la muestra

El auditor debe evaluar los resultados de la

muestra, a fin de determinar si se confirma la
evaluación preliminar de las características
relevantes del universo o si esta necesita alguna
modificación.

Muestreo Estadístico y No estadístico:

https://youtu.be/C-gajCYNHPw
DIFERENCIAS CONCEPTUALES DE LA AUDITORIA
FINANCIERA

AUDITORÍA FINANCIERA
La Auditoría Financiera es la más conocida de
todas, pues es la requerida por las empresas y
es la que ha presentado el máximo desarrollo.

CONCEPTO
Siguiendo el concepto construido en las sesiones
anteriores, se puede también construir el concepto
de Auditoría Financiera, pues solamente se requiere
aplicar el concepto universal a este caso particular,
en el cual se hace específica el área sujeta a
examen, es decir, el sistema de información
financiera.
Entonces se puede afirmar que Auditoría
Financiera ...

Es aquella que emite un dictamen u opinión profesional en relación con los estados financieros de una unidad
económica en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones y los cambios en la posición
financiera cubiertos por el examen la condición indispensable que esta opinión sea expresada por un
Contador Público debidamente autorizado para tal fin.

El proceso que consiste en el examen crítico, sistemático y representativo del sistema de información
financiera de una empresa, realizado con independencia y utilizando técnicas determinadas, con el propósito
de emitir una opinión profesional sobre la razonabilidad de los estados financieros de la unidad económica
en una fecha determinada y sobre el resultado de las operaciones, cambios en el patrimonio, flujos de
efectivo y los cambios en la posición financiera, que permitan la adecuada toma de decisiones y brindar
recomendaciones que mejoren el sistema.
La opinión de Contador Público en la Auditoría
Financiera está fundamentada en lo siguiente:
• Que el balance presenta
razonablemente la situación
financiera de la empresa en la fecha
del examen y el resultado de las
operaciones en un periodo
determinado.
Los estados financieros básicos son:
•El balance general
•El estado de resultados
•El estado de cambios en el patrimonio
•El estado de flujo de efectivos

• Que los estados financieros básicos

están presentados de acuerdo con
principios de contabilidad de
general aceptación y normas
legales vigentes

• Que tales principios han sido

aplicados consistentemente por la
empresa de un periodo a otro.
 ESTADOS FINANCIEROS
• Los estados financieros, nos permiten conocer cuál es la situación
económica y financiera de una empresa durante un tiempo determinado.
• Los estados financieros proporcionan a sus usuarios información útil para
la toma de decisiones.
• Balance general: es el estado financiero en el que muestra la situación de
la empresa en un momento concreto. Es el más importante para
comprender de forma exacta cómo está la empresa. Es como una
fotografía del momento actual de la empresa, económicamente hablando.

• Estado de resultados: llamado igualmente estado o cuenta de perdidas y

ganancias. Aquí se muestran todos los ingresos y gastos que ha tenido la
empresa durante el tiempo que se está examinando. Ayuda a comprender
la situación financiera de la empresa y la líquidez de la dispone.
• Estado de cambios en el patrimonio neto: en este estado financiero se
engloban todos los movimientos que haya realizado a la empresa y que
afectan a su patrimonio.
• Estado de flujos de efectivo: aquí se muestran todas las variaciones de
efectivo que se han realizado en la empresa. Se pueden ver las fuentes del
efectivo y la forma en que se ha aplicado en la organización.
Agentes económicos sociales

La gestión de una empresa moderna, lucrativa o no lucrativa, debe considerar que esta es un sistema
conformado por una serie de "agentes económicos y sociales" que persiguen objetivos individuales
integrados en el logro de un objetivo común compatible con dichos objetivos. Estos agentes económicos se
ubican en el ambiente interno y externo de la empresa y sus intereses aunque disimiles son derivados de la
interrelación mutua con la empresa asi:
Auditoría Financiera
Agente económico social Objetivo
Propietarios Aumento de utilidades
Trabajadores Aumento de remuneraciones
Directivos Uso optimo de los recursos
Clientes Precio justo
Proveedores Pagos oportunos
Consumidores Calidad del Producto
Estado Cumplimiento tributario
Comunidad local Aumento del empleo
Auditoría Financiera

La lista anterior no es exhaustiva, pero sirve de ejemplo para observar los diferentes intereses de cada uno de
los agentes involucrados en el proceso económico de cada empresa, los cuales en muchos casos pueden ser
opuesto, pero que conviven en una forma casi armónica, pues la empresa los ha unido en una "coalición de
intereses" en busca de un fin común.

Si un administrador piensa que su único propósito es la obtención del excedente de las ventas sobre los
costos y gastos, solamente estará́ atendiendo los intereses de uno de los Agentes, los propietarios, y
desconocerá́ de plano los restantes integrantes de esta coalición. Los agentes económicos y sociales son los
que pueden tomar decisiones basados en los estados financieros.
 Auditoría Financiera

El objetivo de la contabilidad es proporcionar información financiera de la organización a personas naturales y

entidades jurídicas interesadas en sus resultados operacionales y en su situación económica.

Los administradores de la empresa, los accionistas, el gobierno, las entidades crediticias, los proveedores y los
empleados requieren constantemente información financiera de la organización.
Auditoría Financiera
La contabilidad suministra información a los administradores para desarrollar sus funciones de planeación,
control y toma de decisiones.

Los inversionistas requieren información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital
invertido.

Los empleados y organizaciones sindicales necesitan información contable para fundamentar sus peticiones
laborales y lograr acuerdos con su patrón.

El gobierno usa la información contable para determinar el monto de los impuestos de renta y
complementarios y otros atributos.

Los acreedores y entidades crediticias solicitan a la empresa información financiera con el fin de determinar su
capacidad de pago y decidir la autorización de un préstamo.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros proporcionan información empleada por diversos usuarios, especialmente accionistas
y acreedores (actuales y potenciales) y empleados. Otras categorías importantes de usuarios incluyen
proveedores, clientes, sindicatos, analistas financieros, estadísticos, economistas y autoridades fiscales y
reglamentadoras.

Los usuarios de los estados financieros los requieren como parte de la información necesaria, entre otros
fines, para hacer revelaciones y tomar decisiones financieras. No pueden formarse criterios confiables sobre
estos asuntos a menos que los estados financieros revelen claramente las políticas significativas de
contabilidad al prepararlos.

En nuestro pais la Auditoria Financiera está relacionada con el examen a los estados financieros que, para el
caso de empresas, lo conforman el balance general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto y estado de flujos del efectivo.
Objetivos de la auditoría financiera

• El objetivo principal es opinar si los

estados financieros de una empresa
presentan, o no razonablemente la
situación financiera, el resultado de sus
operaciones, y los cambios de su posición
financiera.
Proceso de la auditoría financiera.
El proceso de la auditoría de los estados
financieros realizado por un Contador
Público Colegiado independiente, va más allá
del ciclo de la auditoría que comprende el
período de tiempo transcurrido entre el
Planeamiento, Ejecución del Trabajo y
Elaboración del Informe.

En realidad, el trabajo de Auditoría

Independiente se inicia con la etapa
denominada contactos con posibles clientes
y concluye con la entrega del informe final.
Proceso de la auditoría financiera.
A continuación enumeramos las once (11) sub etapas que comprenden el proceso de
auditoría, las mismas que serán comentadas más adelante, de manera resumida:

Contactos con posibles clientes.

Invitación para presentación de propuestas.
Evaluación de las operaciones de la empresa.
Propuesta de servicios profesionales.
Aceptación de la propuesta.
Carta compromiso de auditoría.
Planeamiento.
Primera visita.
Visita interina.
Visita final.
Término de la auditoría.
CONTACTO CON POSIBLES CLIENTES

El mantener contactos con posibles clientes es

fundamental, ya que sirve de base para recibir las
invitaciones para presentar las propuestas de
servicios profesionales.

Tradicionalmente las relaciones con los posibles

clientes, se logran a través del contacto personal con
los gerentes o ejecutivos de las empresas.
INVITACION PARA PRESENTACION DE PROPUESTAS

Las invitaciones para presentar Propuestas de Servicios Profesionales de Auditoría, se reciben de

manera directa e indirecta.

Invitación Directa: Esta clase de invitación se realiza a

través de cartas que envían los posibles clientes, ya sea por
recomendación de un cliente satisfecho, o como resultado
de la relación que se mantiene

Invitación Indirecta: Esta forma de invitación se realiza,

generalmente a través de los medios de comunicación
escrita, especialmente el Diario Oficial “El Peruano” y otros
de mayor circulación
INVITACION PARA PRESENTACION DE PROPUESTAS

• Se debe tener presente que en todos los

casos, cualquiera que sea el método de
selección, una vez nombrado, el auditor
debe tener acceso a los registros contables
y a la documentación sustentatoria de las
operaciones del negocio, de tal manera que
el trabajo pueda realizarse, en parte, antes
de finalizar el año.
EVALUACION DE LAS OPERACIONES DE LA
EMPRESA

• Una vez recibida la invitación del posible

cliente ya sea en forma directa o
indirecta, es usual coordinar por escrito
o vía telefónica, una visita a la empresa
con la finalidad de llevar a cabo una
evaluación del movimiento operativo.
PROPUESTA DE SERVICOS PROFESIONALES

Teniendo como sustento el resultado de la evaluación que

comentamos en el punto precedente, el auditor presentará
una propuesta de servicios profesionales que deberá
contener, como mínimo, los siguientes aspectos:
Objetivos y alcance del examen.
Metodología a utilizar.
Procedimientos de Auditoría.
Informes a emitir.
Plazos.
Personal de auditoría.
Honorarios.
CARTA DE COMPROMISO

La carta compromiso es un
documento que el auditor dirige al
cliente confirmando la aceptación
del auditor a la designación que se
le ha hecho, así como el alcance
del trabajo a realizar, el alcance de
sus responsabilidades y el tipo de
dictamen a emitir.
PLANEAMIENTO
El planeamiento debe hacerse entre otras cosas para:

• Obtener suficiente conocimiento del giro o

actividad del cliente y suficiente comprensión de
los sistemas de contabilidad y control interno.
• Evaluar el nivel de riesgo de auditoría.
• Determinar la naturaleza, oportunidad y alcance
de los procedimientos a aplicar.
• Considerar el supuesto de “empresa en marcha”.
PRIMERA VISITA

Conformación del Archivo Permanente.-El Auditor debe

documentar todo aquello que sea importante para
poder evidenciar que la auditoría se ha llevado de
conformidad con los principios básicos establecidos en
las Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la
Federación Internacional de Contadores (IFAC).

En caso de auditorías recurrentes algunos archivos de papeles de

trabajo pueden clasificarse como archivos permanentes, los
cuales se irán actualizando continuamente con información de
importancia para auditorías posteriores; a diferencia de los
archivos corrientes de auditoría, los cuales contienen datos que
se relacionan básicamente con la auditoría de un solo periodo.
PRIMERA VISITA

Comprensión de los Sistemas, El auditor

tendrá que familiarizarse con el
funcionamiento de la organización del
cliente, y obtener un conocimiento inicial
del sistema contable, lo cual permitirá
una identificación preliminar de los
controles internos en los que se pretende
confiar.
.
Evaluación Preliminar del Control Interno
El primer paso del auditor para formarse una opinión, es
obtener evidencia de hasta qué grado puede confiar en
los estados financieros de su cliente; esta evidencia se
obtiene por medio de pruebas de auditoría. Para decidir
que pruebas hacer y el alcance de las mismas, el auditor
independiente necesita hacer una evaluación preliminar
del control interno.

El objetivo de esta evaluación es identificar los controles

que proporcionan una seguridad razonable de que las
cuentas que conforman los estados financieros sean
correctas y confiables. Algunos de los métodos para
llevar a cabo dicha evaluación son los siguientes:
Cuestionario de Control Interno, Flujogramas y
Descripciones narrativas
Evaluación Definitiva del Control Interno.- Después de realizar la evaluación preliminar del
control interno, el auditor deberá asegurarse de que ha comprendido el sistema que ha
registrado “Pruebas de Funcionamiento o Pruebas de Cumplimiento”.

Carta de Recomendaciones para mejorar el Control Interno.- Después de realizar la evaluación

preliminar y definitiva del control interno, el auditor deberá informar oportunamente a la
gerencia las debilidades del control interno detectadas en las mencionadas pruebas,
recomendando en cada caso, las medidas que tendrá que adoptar para superarlas.
TERMINO DE LA AUDITORIA

Carta de Gerencia: La declaración de la responsabilidad del cliente de los estados financieros.

La afirmación de la disponibilidad de todos los registros y demás información necesaria para
la auditoría.
Hechos posteriores.
Irregularidades.

Unidades obsoletas en el inventario, entre otros.

La carta de gerencia debe ser firmada por el gerente general y el gerente financiero, de modo
que cubra hechos posteriores. La fecha de la carta debería ser la misma del informe.
Cuando el cliente se niega a presentar al auditor la Carta de Gerencia, existe una limitación al
alcance del trabajo y será necesario emitir un dictamen con salvedades o con opinión negativa.
TERMINO DE LA AUDITORIA

Informe Final.- Finalmente, una vez que el auditor ha concluido con su examen de auditoría, se
espera que presente un Informe o Dictamen, conteniendo una opinión acerca de la
razonabilidad de los estados financieros.
CASOS DE FRAUDES CONTABLES Y FINANCIEROS

https://www.youtube.com/watch?v=i5IQlRaounA
Instrucciones para la Recensiòn de video Tarea 6:
Casos de Fraudes Contables

• Grupos 1 y 2 : Caso LA POLAR

• Grupos 3 y 4: Caso ENRON
• Grupos 5 y 6 : Caso WORLDCOM
• Grupos 7 y 8 : Caso XEROX
• Grupos 9 y 10: Caso La Polar
Plazo de presentación: desde hoy hasta el miércoles 21 de septiembre 23:55
Envío en formato Word a travès del aula virtual.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

• Paredes, J. (05 julio 2017). Auditoría 1. PROESAD. Contabilidad para todos.

https://contabilidadparatodos.com/libro-auditoria-i/
• Pereira, C. (2019). Control interno en las empresas. Instituto Mexicano de Contadores Públicos
https://elibro.net/es/ereader/bibliotecafmh/124953?page=4
• Franklin, E. (2007). Auditoría Administrativa (2° edición). Pearson.
https://www.academia.edu/37765867/Auditor%C3%ADa_administrativa_Enrique_Benjam%C3%ADn_F
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