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Control de Gestin
ICA 5219
Organizaciones/Empresas desafiadas
Volatilidad dinmica
Control de Gestin
Control
Control (def)
para qu sirve:
elevndolo en consecuencia a:
Control
precisamente,
margen de discrecionalidad
potencial desalineamiento de intereses
gatillan la necesidad control
el tema:
Aumento de Brechas
Propiedad-Gestin
Gestin/Direccin-Operacin
Control
?
cmo asegurar una actuacin coherente
o
cmo formalizar el control
Control
respuesta:
Sistema de Control
Ser objetivo
Tener sentido positivo (promover el bien hacer)
Adecuado a las necesidades de la Organizacin
Pronosticar en tiempo real, para ajustar con temporalidad
Ser flexibles (adaptables)
Generar informes simples y de fcil comprensin
Proponer acciones de ajustes implementables
Relacin costo-beneficio
Control
as,
Control
Control
Asegurar la informacin.
Def:
La auditora interna.
...
Control Interno
Estudios Estadsticos.
Relevancia. Oportunidad.
Objetividad. Confiabilidad.
Claridad. Integridad.
Chile: Circular 98O SVS
Informe COSO
COSO
Sistema COSO
Committee of Sporsoring Organizations
Realizado por la
NATIONAL COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANTIAL REPORTING, conocida como
TREADWAY COMMISSION.
Informe COSO
COSO
El ambiente de Control.
Evaluacin de Riesgos (gestin del cambio).
Las actividades de control.
La informacin y las comunicaciones.
El monitoreo continuo (supervisin).
Control de Tareas
def 1
Control de Gestin
def 2
as el CG aparece como un
control interno
control de tareas
control de calidad
CG contrasta
(solo hay real CG si los datos surgidos: se leen, interpretan y se toman decisiones)
Control de Gestin
CG evala la FE con IE
Control de Gestin
Control de Gestin
Ventaja de Ejecucin
Organizaciones/Empresas
de mayor rendimiento sobresalen
en la ejecucin
Control de Gestin
de mirada ex-post
por tanto, el CG
control de gestin
da manifiesta importancia a los aspectos cualitativos
en resumen
Estilos de
comportamiento
individual e variables
interpersonal claves
Estructura Sistema de
Estrategia
Organizacional Control
evaluar informar
Sistema de CG medir ExPost
Contable-Financiero
Operacional
Sistema de Control de Gestin
Sistema de Control de Gestin
1. estrategia de la O/E
2. estructura organizativa
3. sistema de control contable-financiero y operacional
4. aspectos psicosociales ligados a las personas
5. cultura organizativa
6. entorno
Nota: 3 primeros tienen carcter ms formal; los ltimos son ms informales y espontneos .
Sistema de Control de Gestin
1. determinacin de objetivos
3. modelo de prediccin
4. informacin y medicin
5. evaluacin
Sistema de Control de Gestin
1. La Estrategia de la Empresa
QU SE HABR DE CONTROLAR
DEFINIR MEDIOS
QUE APOYEN EL PROCESO DE CONTROL
Control de Gestin
proyectos
atrasados
overbudget
no cumplir exigencias de clientes o stakeholders
qu y cmo ha sucedido????
Control de Gestin
das perdidos
montos en dinero gastado en exceso
Control de Gestin
solucin
Sistema de Control de Gestin
2. La Estructura Organizativa
a. Estructura de Control
i. tipos de indicadores financieros y no financieros
(sigue)
Sistema de Control de Gestin
(continuacin)
b. Proceso de Control
M planificacin (comunicada)
A
C presupuestacin
R
O evaluacin (real v/s presupuesto) establecer criterios medicin
P
fijar procedimientos de
R m comparacin de resultados
O i
C c anlisis de causas desviaciones
E r
S o propuestas acciones correctivas
O proceso
Sistema de Control de Gestin
a. Estructura de Control
i. Indicadores
Sistema de Control de Gestin
Sistema de Control de Gestin
...
Requisitos
Metas o Estndares:
Eficiencia:
Sin embargo:
Peter Drucker
Sistema de Control de Gestin
1.- Resultados
Procesos
tienen que ver con la forma en que el trabajo es
desempeado para lograr el PyoS.
incluyen actividades tales como: Compra; Administracin
Financiera; Procesos Tecnolgicos
Sistema de Control de Gestin
Productos:
refiere a los PyoS, especficamente en lo que dice relacin
con la calidad de la prestacin
Resultados Intermedios:
cambios en el comportamiento, certificado por los
usuarios/clientes en relacin a un programa o accin
Eficacia
Eficiencia
Economa:
capacidad de la O/E para cautelar los recursos financieros
relativos a su quehacer
disciplina en el manejo de la caja;
cuidado presupuestario;
preservacin patrimonial
Calidad de Servicio:
capacidad de responder a las necesidades de los
clientes/usuarios, en cuanto a
oportunidad;
accesibilidad;
comodidad;
cortesa
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EVA=
Valor Contab. del Activo * (Rentab. del Activo - Costo Promedio del Pasivo)
VMA
Valor de Mercado Aadido
*(la existencia de un sistema informal es siempre imprescindible: efecto de publicidad en ventas; clima laboral)
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Contabilidad Contabilidad
Financiera de Costos
Sistema de Control de Gestin
Sistema de Control de Gestin
inters del cliente por una cada vez mejor propuesta de valor
++++ I+D+i
++++ Certificaciones
++++ TICs
++++ Mktntg Activo
++++ Logstica
++++ Cobertura
Sistema de Costeo
...
Costeo por Actividades
costo de recursos
impulsores de recursos
actividades
impulsores de actividad
objeto de costo
proceso
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Sistema ABC
Recurso 3 Actividad 3
Actividad 4
Centros de Responsabilidad
Centros de Responsabilidad
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Centro de Responsabilidad
puede ser: toda una O/E en el caso de una filial; una divisin; un
departamento o un grupo empresarial en su conjunto,
otorgndole mayor responsabilidad a las personas encargadas de
gestionarlas
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Centro de Responsabilidad
Centro de Ingresos
El producto (ingresos) se mide en trminos monetarios; no se
hace ningn intento formal por relacionarlo con los insumos
(gastos o costos).
Centro de Utilidades
El responsable controla parcial o totalmente las variables
ligadas a ventas y a costos que condicionan el logro de un
mayor o menor beneficio (rentabilizar la ganancia del centro).
Centro de Inversin
El responsable controla parcial o totalmente las variables
(ingresos, costos y activos) que permiten y condicionan el logro de
una mayor o menor rentabilidad (optimizar la rentabilidad del centro)
Precios de Transferencia
Precios de Transferencia
PT se pueden determinar:
PT
los precios a los cuales una empresa transfiere bienes
fsicos y propiedad intangible, o provee servicios a
empresas extranjeras
OCDE
relevancia de los PT
ej FRONTERA
A B
prestador de servicio receptor del servicio
Procesos
Empresas/Organizaciones
son tan eficientes como lo son sus
Procesos
Sistema de Control de Gestin
para qu sirve
*ABQ
proceso permanente de optimizacin de cada una de las
actividades componentes de un proceso, de modo de proveer
el mejor resultado posible al conjunto de stakeholders
Sistema de Control de Gestin
...
control de operacin con base funcional
incluye:
anlisis de impulsores
anlisis de actividades
evaluacin del desempeo
se apoya en ABC
MODELO ABM Punto de Vista
Costo
Recursos
Anlisis de Anlisis de
Actividades
Impulsor Desempeo
por qu?? qu?? qu tan bien??
Punto de Vista
Productos y
Proceso
Clientes
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b. Proceso de Control
MACROPROCESO
planificacin (comunicada)
presupuestacin
anticipar resultados
Presupuestacin
Sistema de Control de Gestin
Unidad de Medida
Se entiende la unidad de cuenta con que se hacen las
cuantificaciones presupuestarias. Pueden ser monetarias o fsicas.
Horizonte
El plazo total al que se extiende la planificacin estratgica, y
que puede ser muy corto (dos meses, un semestre, tres aos, etc.), o
bastante largo (cinco a diez aos)...
Sistema de Control de Gestin
Perodo
Un perodo representa la divisin interna del horizonte
presupuestario, normalmente, se encuentra en funcin de las
necesidades informacionales de los directivos.
...
Flujo y Resultado
Perspectiva Cliente
Sistema de Control de Gestin
5. La Cultura Organizativa.
6. El Entorno.
entorno competitivo
1. determinacin de objetivos
OE:
directrices que influyen en actuacin del directivo y trabajador
se recomienda:
Elevado
Prioridad Atencin
Baja puntual
Elevado
Bajo Relevancia de la
Actuacin
Cuadro de Mando Integral
i. Atencin puntual:
cuotas de mercado
nivel de costos operativos
calidad de producto
proteccin y rentabilidad de los activos
Sistema de Control de Gestin
3. modelo de prediccin
4. informacin y medicin
5. evaluacin
es importante
plantearse objetivos realistas
que los datos/informacin sean veraces
interpretar con prudente flexibilidad, especialmente
cuando influyan significativamente factores exgenos