ALCANCE

El alcance de esta matriz incluye los riesgos de fraude más relevantes y los controles sugeridos para los estados fin
aplicables a organizaciones de diversos sectores y tamaños, sin embargo, es importante que cada organización a
específicos.

INSTRUCCIONES DE USO
Los auditores deben utilizar esta matriz como punto de partida para realizar evaluaciones de riesgo de fraud
programas de auditoría que aborden los riesgos identificados.

Esta matriz no pretende ser exhaustiva, sino proporcionar una base sólida para el análisis y la toma de dec

Nivel de
Impacto Probabilidad
riesgo
Crítico Muy frecuente Extremo
Alto Frecuente Alto
Medio Ocasional Medio
Bajo Posible
Bajo
Insignificante Baja
dos para los estados financieros. Estos riesgos y controles pueden ser
ue cada organización adapte la matriz a sus necesidades y contextos

O
nes de riesgo de fraude de los estados financieros y para diseñar
esgos identificados.

nálisis y la toma de decisiones en materia de control de fraude.

 Entidad (o cliente): ID - RUF - RUT:
Período de auditoría de: 1/01/2023 Hasta: 31/12/2023
Descripció
n del Calificación -
Riesgo No. Riesgo de fraude Impacto Probabilidad
riesgo de Riesgo inherente
EFECTIVO Y EQUIVALENTES fraude

Inflar o
reducir el
saldo de
R1 Falseamiento del saldo Alto Muy frecuente Extremo
efectivo
artificialm
ente

Registrar
entradas o
salidas de
R2 Transacciones ficticias Alto Baja Medio
efectivo
inexistente
s

No
registrar
Omisión de salidas de
R3 salidas de Crítico Posible Alto
efectivo
efectivo
reales
 Referencia

Incentivos/ Actitudes/ Controles/

Oportunidades
Presiones Racionalizaciones Mitigación

Mejorar indicadores Revisión periódica de

Justificar como ajuste
financieros, cumplir Falta de segregación conciliaciones
temporal, creer que se
metas de liquidez, de funciones, controles bancarias, segregación
compensará más
ocultar desvíos de internos débiles de funciones,
adelante
fondos auditorías internas

Monitoreo de
transacciones
Falta de controles en Creer que es necesario
Manipular resultados, inusuales,
registros de para el éxito de la
desviar fondos, evadir transacciones, falta de empresa, pensar que implementación de
impuestos sistemas de control de
supervisión no afecta a terceros transacciones,
auditorías internas

Implementación de
sistemas de control de
Ocultar mal uso de Falta de controles en Justificar como un
transacciones, revisión
fondos, evitar registros de error de registro, creer
periódica de
reconocimiento de transacciones, falta de que se compensará
conciliaciones
gastos no deducibles supervisión más adelante
bancarias, auditorías
internas
 Procedimientos de
Observaciones
auditoría sugeridos

Confirmación de saldos
bancarios, análisis de
conciliaciones bancarias,
revisión de ajustes
contables

Revisión de transacciones
significativas, análisis de
entradas y salidas de
efectivo, confirmación de
transacciones con terceros

Análisis de salidas de
efectivo, revisión de
gastos significativos,
confirmación de
transacciones con terceros
 Entidad (o cliente): ID - RUF - RUT:
Período de auditoría de: 1/01/2023 Hasta: 31/12/2023

Riesgo No. Riesgo de fraude Descripción del riesgo de fraude Impacto

CUENTAS POR COBRAR

Sobreestimación de Inflar el saldo de cuentas por cobrar

R7 Bajo
saldos artificialmente

Reconocimiento de Registrar ingresos no existentes o

R8 Medio
ingresos ficticios anticipados

Omisión de deterioro No registrar el deterioro de valor en

R9 de valor cuentas incobrables Alto
 Referencia

Calificación - Riesgo Incentivos/ Oportunid Actitudes/

Probabilidad Racionaliza
inherente Presiones ades ciones

Justificar
Falta de como ajuste
Mejorar indicadores
financieros, cumplir controles temporal,
Posible Medio internos, creer que se
metas de ingresos, registros compensará
manipular resultados inadecuados
más
adelante

Creer que es
Falta de necesario
Cumplir metas de controles en para el éxito
ingresos, manipular registros de de la
Muy frecuente Extremo
resultados, obtener ingresos, empresa,
bonificaciones falta de pensar que
supervisión no afecta a
terceros

Justificar
Falta de como un
Evitar reconocer
controles error de
pérdidas, mejorar
internos, estimación,
Muy frecuente Extremo indicadores políticas de creer que se
financieros, manipular deterioro compensará
resultados
inadecuadas más
adelante
 Procedimie
Controles/ ntos de Observacio
Mitigación auditoría nes
sugeridos

Confirmació
Revisión
n de saldos
periódica de con clientes,
cuentas por
revisión de
cobrar, antigüedad
análisis de
antigüedad de saldos,
análisis de
de saldos,
variaciones
auditorías
en cuentas
internas
por cobrar

Implementa Revisión de
ción de ingresos
sistemas de significativo
control de s, análisis de
ingresos, corte de
monitoreo ventas,
de confirmació
transaccione n de
s inusuales, transaccione
auditorías s con
internas clientes

Revisión de
Establecimie políticas de
nto de deterioro,
políticas de análisis de
deterioro, provisiones
análisis de para
antigüedad cuentas
de saldos, incobrables,
auditorías confirmació
internas n de saldos
con clientes
 Entidad (o cliente): ID - RUF - RUT:
Período de auditoría de: 1/01/2023 Hasta: 31/12/2023

Descripción del
Riesgo No. Riesgo de fraude Impacto Probabilidad
riesgo de fraude
INVENTARIOS

Inflar el saldo de
Sobreestimación de
R10 existencias inventarios Alto Baja
artificialmente

No registrar el
Omisión de deterioro
R11 deterioro de valor Crítico Posible
de valor
en inventarios

Alterar los costos

R12 Manipulación de costos de producción y Alto Muy frecuente
adquisición
 Referencia

Procedimie
Calificación - Incentivos/ Oportunid Actitudes/ Controles/ ntos de Observacio
Racionaliza
Riesgo inherente Presiones ades ciones Mitigación auditoría nes
sugeridos

Observación
Mejorar Revisión de
Justificar
indicadores periódica de inventarios
financieros, Falta de como ajuste inventarios, físicos,
controles temporal,
cumplir análisis de revisión de
Medio metas de internos, creer que se rotación de ajustes de
registros compensará
producción, inadecuados más inventario, inventario,
manipular auditorías análisis de
adelante
resultados internas variaciones
en saldos

Establecimie Revisión de
nto de políticas de
Evitar Justificar deterioro,
políticas de
reconocer Falta de como un análisis de
deterioro,
pérdidas, controles error de provisiones
mejorar internos, estimación, revisión para
Alto
indicadores políticas de creer que se periódica de obsolescenci
financieros, deterioro compensará indicadores a,
de
manipular inadecuadas más confirmació
deterioro,
resultados adelante n de
auditorías
existencias
internas
con terceros

Revisión de
Implementa
facturas y
Manipular Creer que es ción de
contratos de
resultados, necesario sistemas de
Falta de adquisición,
mejorar para el éxito control de
indicadores controles
análisis de
de la costos,
Extremo financieros, internos, empresa, análisis de variaciones
registros pensar que de costos,
cumplir variaciones
inadecuados confirmació
metas de no afecta a de costos,
n de costos
costos terceros auditorías
con
internas
proveedores