CONTADURÍA PÚBLICA

Auditoría y aseguramiento

Actividad 4

EJEMPLO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS DE AUDITORÍA

El auditor, al obtener conocimiento de la empresa y valorar el riesgo del negocio, debe evaluar la
probabilidad de errores importantes en la información financiera del cliente mediante el análisis
de los diferentes ciclos.

Es por esto que los auditores utilizan el modelo de RIESGO DE AUDITORÍA, para identificar el
potencial de errores y dónde tiene más probabilidad de ocurrencia.

A continuación, se brinda una ilustración sobre una empresa hipotética, como marco de referencia
para este estudio.

Ciclo o proceso Ciclo de ventas y Ciclo de nómina y Ciclo de inventarios

cobranzas/nivel de personal/nivel de y almacén/nivel de
Riesgo riesgo riesgo riesgo
A Riesgo inherente: Evaluación que Pueden esperarse Pueden esperarse Pueden esperarse
realiza el auditor de los errores algunos errores pocos errores muchos errores
importantes antes de considerar el (Medio) (Bajo) (Alto)
control interno COSO.

B Riesgo de control: Evaluación que La eficacia es Eficacia ata Eficacia baja

realiza el auditor de la eficacia de la considerada media
estructura del control interno (Bajo) (Alto)
COSO, a fin de detectar errores (Medio)
importantes.

C Riesgo de auditoría: Disponibilidad Disponibilidad baja Disponibilidad baja Disponibilidad baja

del auditor para permitir que
existan errores importantes (Bajo) (Bajo) (Bajo)
después de terminar la auditoria.

D Riesgo de detección: Alcance de las Nivel medio Nivel bajo Nivel alto
evidencias que el auditor planea
obtener. (Medio) (Alto) (Bajo)

Adaptado de: Arens, A. A., Elder, R. J., Beasley, M. S., y Valladares Franyuti, A. G. (2007). Auditoría: Un
enfoque integral (11.a ed.). Pearson, p. 240.
 MATRIZ DE RIESGOS DE AUDITORIA

CUENTAS POR
RIESGO CAJA Y INVENTARIOS CUOTAS PAGAR NOMINA FISCAL
BANCOS

Falta de
DE CRÉDITO control en la
cartera

la falta de incapacidad de la
DE LIQUIDEZ políticas y empresa para
procedimient cumplir con sus
os para la obligaciones
emisión de fiscales
préstamos y
su
verificación

inadecuado la falta de inobservancia incumplimiento por la falta de deficiencias en el

DE control en controles de de controles de controles y la sistema de control
OPERACIÓN los seguridad en internos,proce procedimientos y supervisión al interno,fallas de
procedimient la custodia de dimientos y politicas de cumplimiento información
os de manejo sus politicas control interno de las funciones
de inventarios establecidas para determinar del personal
operaciones los saldos de las
cuentas

por evacion del inadecuado

LEGAL pago de sus cumpliento d sus
obligaciones obligaciones
trubutarias fiscales

con los fallas impacto en la impacto en la

DE IMAGEN clientes al operacionales imagen imagen financiera
tener por la falta de financiera por por
deficiencia con recursos incumplimiento incumplimientos
los fondos necesarios de politicas de politicas

MEDIO ALTO ALTO MEDIO ALTO ALTO

EVALUACIO
N DE RIESGO