Facultad de ciencias de la empresa-

Contabilidad y finanzas

Auditoría Financiera
 Semana 3 - actividades
• Propósito de una auditoria financiera – NIA 200
• Enfoque de auditoria y riesgo de auditoria
• Evidencia de auditoria – NIA 230
• Expectativa y evaluación del cliente – NIA 210
• Planeación e identificación de riesgos – NIA 300
• El auditor financiero y la COMUNICACIÓN –NIA 260
 Semana 3 - actividades
Bibliografía obligatoria:
I. LIBRO: AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES:
ü 1.1 ¿Qué es auditoría basada-en riesgos?
ü 1.2 Naturaleza del control interno
ü 2.3 Aceptación de y continuación con el cliente

II. Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión,

Otros Encargos de Aseguramiento, y Servicios Relacionados:
ü NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría
ü NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría
ü NIA 230 Documentación de auditoría
ü NIA 250, Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de
estados financieros
ü NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad
ü NIA 300 Planificación de la auditoría de estados financieros
Propósito de una auditoria financiera –
NIA 200

Seguridad razonable

Libres de representación Estados

errónea
financieros
en su Opinión del
conjunto auditor

Por fraude o error

 Riesgo de auditoria
Riesgo de Riesgo
auditoria inherente
El riesgo de expresar Representación errónea
una opinión de relacionada con clases de
auditoría inapropiada, transacciones, saldo de cuenta o
por ejemplo, expresar
revelación que pudiera ser de
una opinión no
importancia, ya sea
calificada cuando los
individualmente o cuando se
estados financieros
presenta errores
agrega con otras declaraciones
materiales. erradas, antes de la consideración
de todos los controles
relacionados.
Riesgo de
control
El riesgo que el sistema de
control interno relacionado
con reporte financieros, no
puede prevenir o detectar así
como corregir excepciones en
las transacciones o
actividades relevantes para la
preparación de los EE.FF. Es
relevante evaluar el diseño
del control.
Riesgo de
detección
El riesgo de que los
procedimientos que
realizamos para reducir el
riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo no
detectar una representación
errónea de que existe y que
podría ser el material, ya sea
individualmente o cuando se
agrega con otras
declaraciones equivocadas.
 Auditoria basado en riesgos

Riesgo de Incorreción material

Riesgo inherente

R. Riesgo de
R. Control R. Fraude
Negocio detección
Proceso de auditoria Financiera
 Enfoque actual de la Auditoría Financiera
Inicio Aceptación y Procedimientos
continuación adicionales

Aceptar o Declinar Desarrolle un Evaluar la

Riesgos del contrato enfoque evidencia

Riesgo inherente,
de negocio
Materialidad y de fraude.

Riesgo de control Respuesta

Valoración del
No
riesgo
RDEM a nivel de
EF & a nivel de Informe
Ambiente de aserción
Control
Fin

RDEM: Riesgo de Error Material

Riesgo de auditoría
Características de la evidencia de
auditoría

Evidencia
Suficiente Apropiada

> riesgo > > Calidad >

Pertinente Confiable
evidencia Evidencia
 Evidencia de auditoría - Objetivo
NIA 230: Documentación
Se documenta para dejar evidencia de las
conclusiones y de que la auditoría se planeó
y ejecutó de acuerdo con las NIAs.
Naturaleza Debe documentarse quién hizo la tarea,
cuando y quién la revisó y cuando.
Los procedimientos deben tener
conclusiones.
Los temas significativos y las conclusiones
Oportunidad Extensión deben documentarse.
Los papeles de trabajo deben archivarse
oportunamente (60 días luego de fecha
opinión según Norma de Control de Calidad
Número 1).
 Consideración de la naturaleza oportunidad y
extensión de los procedimientos adicionales de auditoría

• Los registros contables de la entidad

• Auditorías anterior (suponiendo que hemos determinado aún es relevante
para la auditoría actual) – papeles de trabajo de auditoria, o del auditor
precedente.
• Procedimientos de control de calidad con respecto a la aceptación del cliente y
continuidad – cumplimiento de normas internas así como de NAGAS y NIAS.
• Un experto empleadas o gerencia clave de la entidad auditada - especialistas
• Información de la Industria y del mercado (data analysis)
 Limitaciones a la obtención de evidencia

• El uso de muestras
• Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de
que la administración efectué colusión)
• Fraude que permanece sin ser detectado
• La evidencia de auditoría principalmente es persuasiva y no concluyente.
• Disponibilidad de la evidencia de la auditoría
• Confianza en los juicios hechos por el auditor
• La auditoría debe llevarse a cabo en un plazo razonable de tiempo así como
sobre la base de un costo adecuado
 Co expectativa del cliente

Resultados Conocimien
de la to de las
auditoria del funciones
año anterior del equipo

Objetivos Habilidades
del de los
desarrollo miembros
de los del equipo
miembros
del equipo
Evaluación de aceptación
Acuerdo de la auditoria financiera
• NIA 210: Acordando los términos de una auditoría
• El auditor continua o acepta una auditoría cuando las bases del trabajo han sido
aceptadas por la gerencia :
• Estableciendo si las precondiciones de la auditoría están presentes :
• base contable aceptable,
• la gerencia reconoce su responsabilidad en la preparación de los
estados financieros y en el diseño e implementación del control interno
que asegure que los estados financieros estén libres de error ya sea por
fraude o error, y
• la gerencia de la dará al auditor toda la información.
• Confirmando que hay un entendimiento entre el auditor y la gerencia de
los términos del trabajo.
• Los términos del trabajo deben ser acordados con la gerencia por escrito
anualmente.
Proceso de auditoría – otra forma
de verlo
Co
expectativ
a del
cliente

Riesgos Comprensión Riesgo del

significativ
del cliente negocio
o

Riesgo
de
fraude
Co expectativa del cliente

Expecta
tvas de
la
relación
 Co expectativa del cliente
Ø Iidentificar las funciones clave en el compromiso; considerar las capacidades de cada miembro del equipo al
asignarles funciones específicas; identificar y obtener los recursos adicionales que se necesiten (en su caso),
y obtener el compromiso de los miembros del equipo de cumplir con las funciones que se les asignan.

Ø Discutir, con los miembros del equipo que no participaron en ese proceso nuestra comprensión de las
necesidades y expectativas del cliente, los criterios de medición de valor y nuestros productos acordados con
el(los) tomador(es) de decisiones clave del cliente.

Ø Desarrollar las metas y objetivos del equipo, y discutir el trabajo en equipo; los comportamientos específicos
que deben adoptar los miembros del equipo, y las reglas del juego sobre conducta, responsabilidad y respeto
mutuo.

Ø (Desarrollar los planes para la participación oportuna, directa de los ejecutivos en la auditoría.
Planeación e identificación de riesgos

NIA 300: Planificación de la

auditoría
Se debe elaborar una estrategia y
un plan de auditoría.
Aspectos claves:
• Analítica para identificar
riesgos.
• Determinación de
materialidad.
• Evaluar necesidad de
involucrar expertos.
 Estrategias de negocio y reporte financiero de las
entidades auditadas

Ambiente Procesos de
Estrategias EE.FF.
de control negocios

Situación
Tomar
Modelo COSO Transacciones financiera y
decisiones
económica
Riesgo inherente
 Riesgo inherente – situaciones que
influyen en representaciones erróneas

El riesgo inherente es propio de cada negocio, así mismos pueden ser diferentes en los estados financieros
aun sean compañías de una misma industria.

ü Alto volumen de transacciones

ü Diferencias de auditora identificados en el año anterior, no corregidas por la Gerencia.
ü Transacciones complejas que requiera involucramiento de especialistas
ü Negocio regulado, que influye en forma significativa en el marco de información financiera
ü Sistema de control interno relacionado con reporte financieros con bajo nivel de confianza o baja
conciencia del control interno por parte de la Gerencia
Riesgo de negocio

Video institucional:
Minera Escondida
Riesgo de fraude
Casos de fraude reportados
Control interno - componentes
Ambiente de
control

Evaluación de
Supervisión Control riesgos
interno

Información y Actividades de
comunicación control
Control interno sistemas que se
involucran

Sistema de
dirección

Sistema de
Sistema de
organización
planificación
administrativa

Organiza
ción
Sistema de Sistema de
administración administración
de personal y servicios

Sistema de
información
Valoración del riesgo de control
 Consideraciones mínimas para
ejecutar una adecuada auditoría
• Cumplimiento de las políticas y procedimientos – NAGAS y NIAS
• Obtención de evidencia de auditoría suficiente y apropiada
• Ejercer el escepticismo profesional – no creer lo que nos “dicen”, importante es
“validar evidencia”
• Aplicando el criterio profesional – basado en la experiencia del equipo
• La aplicación de una auditoría basada en riesgos
• Preparación adecuada de la documentación (evidencia de auditoría
Comunicación constante
Responsable
Comité de
Auditoria -
Directorio

Objetiva Transparente

A través de una
Comunicación Comunicación:

Auditor
Gerencia
Independiente Apropiada Frecuente
Comunicación constante
• NIA 260: Comunicación con el gobierno corporativo
El auditor debe:
a)Comunicar con claridad a los miembros del gobierno corporativo las
responsabilidades del auditor y un resumen de su enfoque planeado
y de la oportunidad de los procedimientos.
b)Obtener de los miembros del gobierno corporativo información
relevante para la auditoría
c)Proporcionar por escrito a los miembros del gobierno corporativo
con observaciones significativas surgidas de la auditoria y relevante
para su responsabilidad de supervisión del proceso de reportes
financieros.
d)Promover una comunicación efectiva y de doble vía entre el auditor
y los miembros del gobierno corporativo.