Universidad Estatal a Distancia

Escuela de Ciencias de la Administración

Cátedra de Auditoría

ASIGNATURA
Cód. 00461
Auditoría II
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. Incluye tanto información obtenida de los estados financieros, como otra
información.

Debe ser:

Suficiente = cuantitativa.
Apropiada = cualitativa.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Se obtiene mediante:

Inspección Confirmación  Recálculo Reejecución

Observación
Externa

Procedimientos  Indagación
analíticos
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

La información que se utiliza debe ser:

• Relevante conexión lógica con la finalidad del procedimiento.

• Fiable origen y naturaleza.

 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

• Selección de elementos:

Selección de todos los elementos.

Selección de elementos específicos.

Muestreo de auditoría.
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Presencia en el recuento físico de las existencias.

Evaluación de los procedimientos.

Observación de la aplicación de los procedimientos.

Existencias
Inspección de las existencias.

Reconteo.

Existencias custodiadas por terceros.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Indagaciones ante la dirección

Revisión de actas de reuniones

Revisión de las cuentas de

gastos jurídicos

Litigios
 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las

relaciones plausibles entre datos financieros y no financieros.

 Información comparable de periodos anteriores.

 Resultados previstos de la entidad, o expectativas del
auditor.
 Información sectorial similar.
 Relaciones de información financiera de los que se espera
una pauta predecible.
 Relación entre información financiera y no financiera.
 MUESTREO

Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior

al 100% de los elementos de una población relevante para la
auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan
posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor
una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre
toda la población.
DEFINICIONES

Población.

Riesgo de muestreo.
Riesgo ajeno al muestreo.
Anomalía.
Unidad de muestreo.

Muestreo estadístico.
Muestreo no estadístico.

Incorrección tolerable.
Porcentaje de desviación tolerable.
 MUESTRA

Establecer el propósito del

procedimiento de auditoría,
teniendo en cuenta las
características de la Partidas que le
población, y el uso de permitan representar la
enfoques estadísticos y no población entera.
estadísticos.

Diseño Tamaño Selección

Reducir el riesgo de
muestreo a un nivel
aceptable bajo.
MÉTODOS PARA SELECCIONAR LA
MUESTRA

Selección aleatoria.

Selección sistemática.

Muestreo por unidad monetaria.

Selección fortuita o
casual.
Selección en
bloque.
 ASEVERACIONES DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Son aseveraciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están

incorporadas en los financieros y pueden ser categorizadas como sigue:

a) Existencia: existe un activo o pasivo en una fecha dada.

b) Derecho y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en un fecha dada;
c) Ocurrencia: una transacción o evento que tuvo lugar y que pertenece a la entidad
durante el periodo.
d) Integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas
sin revelar;
e) Valuación: un activo o pasivo se registra a un valor apropiado en libros;
f) Cuantificación : una transacción o evento se registra al monto apropiado y el ingreso
o gasto se asigna al periodo apropiado ; y
g) Presentación y revelación: una partida se revela, clasifica, y describe de acuerdo al
marco de referencia de información financiera aplicable .

Fuente: Normas Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento

 AUDITORÍA EFECTIVO E INVERSIONES
Objetivos del auditor:

Analizar riesgos inherentes, 1 7 Determinar si la presentación y

revelación del efectivo son apropiadas.
entre ellos fraude.

Comprobar la exactitud
Analizar control interno sobre
transacciones de efectivo.
2 6 administrativa de los programas
de efectivo.

Verificar la existencia del 3 5 Determinar los derechos sobre

efectivo registrado. el efectivo.

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Confirmar la integridad del efectivo
 CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

No permitir que un
Separar el manejo de
empleado maneje una Centralizar el manejo
efectivo de los
transacción de del efectivo.
registros contables.
principio a fin.

Depositar diariamente
Utilizar cheques para Ordenar conciliaciones
los ingresos en
desembolso. bancarias.
efectivo

Pronosticar entradas
de efectivo y analizar
variaciones.
 PASOS PARA AUDITAR EFECTIVO

Examinar los riesgos Examinar el control Aplicar pruebas

inherentes interno sustantivas
 Obtener análisis de saldos de
efectivo.
 Entre ellos Fraude.  Conocer el C.I. de  Enviar formularios de
confirmación con entidades
efectivo. financieras.
 Evaluar el riesgo de  Obtener estado bancario con
control. movimientos.
 Verificar el corte de los
ingresos.
 Investigar cheques con montos
inusuales.
CONOCER EL CONTROL INTERNO

Mediante lectura
de procedimientos.

Diagramas de
flujo y llenando
cuestionarios de
control interno.
Para entender la
forma en que
opera la
compañía.

Una vez entendidos los

controles, el auditor debe
determinar si lo que esta
en la política se esta
ejecutando.
 OTROS PROCEDIMIENTOS POR REALIZAR

Investigar Análisis de Revisión de partidas

movimientos comportamiento conciliatorias en
inusuales de mensual de conciliaciones
efectivo. bancos. bancarias.

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Pagos a Revisión de
empleados. accesos a
bancos.