REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

UNIVERSIDAD POLITÉCNICA TERRITORIAL DE FALCÓN
“ALONSO GAMERO”
PROGRAMA NACIONAL DE FORMACIÓN EN CONTADURÍA PÚBLICA
SECCION 17

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

PROFESORA: INTEGRANTE:
LIC. KEYLIN AREVALO EGLENNI BONALDE

SANTA ANA DE CORO; JULIO DEL 2023

 INTRODUCCION

En el presente trabajo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la

Obligación Tributaria, haciendo énfasis sobre la Obligación Tributaria de los
contribuyentes según lo establecido el Código Orgánico Tributario, para conocer y
analizar los elementos que la conforman e identificar el ente encargado de regular
la recaudación tributaria en Venezuela.
 DESARROLLO

Las obligaciones tributarias: Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra

Constitución Nacional:
“Todos tienen el deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de
impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley”
Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran establecidos en cuerpos
normativos inscritos en leyes especiales tributarias, en las cuales se crea la
obligación impositiva y se establecen los contribuyentes que estarán obligados a
cumplirla, así como todo un esquema de control que coadyuva a la percepción
dineraria por parte del sujeto activo acreedor del tributo.

Fuentes del derecho tributario: Se puede decir, que hace referencia a todas las
reglas que integran el marco normativo, que imponen conductas positivas o
negativas a los integrantes de un estado, es decir, a aquello de donde el Derecho
surge o se inicia. Ahora bien, por el Código Orgánico Tributario venezolano,
constituyen las fuentes del derecho tributario:

- Las disposiciones constitucionales.

- Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
República Bolivariana de Venezuela.
- Las leyes y los actos con fuerza de ley.
- Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
nacionales, estatales y municipales.
- Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

La obligación tributaria: Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor

(el Estado) y el deudor tributario (las personas naturales o jurídicas) y cuyo
objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria.
Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo.

Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones Tributarias, sea

en calidad de contribuyente o de responsable.

- Son Contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el

hecho imponible. Dicha condición puede recaer:

En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho

privado.

En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras
ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,

dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional

- Responsables, son los sujetos pasivos que sin tener el carácter de

contribuyentes deben, por disposición de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a éstos.

- El domicilio fiscal, es determinante para las obligaciones tributarias. De

hecho, es obligatorio comunicarle a la Administración cuál es el domicilio
fiscal y las variaciones que se produzcan en el mismo. Según seas
persona natural o jurídica el domicilio fiscal se determina de diferente
manera.

El hecho imponible: Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el

tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Medios de extinción de la obligación tributaria: Constituyen las causas, medios

o canales utilizados por el sujeto pasivo para lograr la extinción de la deuda.
Según el Código Orgánico Tributario, la obligación tributaria se extingue por los
siguientes medios comunes:
- El Pago: Este es el cumplimiento de la prestación del tributo debido y
debe ser efectuado por los sujetos pasivos. La administración podrá
conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de tributos, que no
podrían exceder del plazo de un año, cuando a su juicio se justifiquen las
causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación.

- La Compensación: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligación

tributaria son deudores recíprocos uno del otro, podrá operarse con ellos
una compensación parcial o total que extinga ambas deudas hasta el límite
de la menor.

- La Confusión: Cuando el sujeto activo de la obligación como consecuencia

de la transmisión de bienes o derechos objeto del tributo, quedare colocado
en la situación del deudor, produciéndose iguales efectos del pago, de esta
forma se extingue la obligación.

- La remisión: La obligación de pago de los tributos solo puede ser

condonada o remitida por ley especial. Las demás obligaciones, así como
los intereses y las multas, solo pueden ser condonadas por dicha ley o por
resolución administrativa en la forma y condiciones que esa ley establezca.

- La declaratoria de incobrabilidad: Como medio de extinción la

administración tributaria podrá de oficio, de acuerdo al procedimiento
previsto en el Código Orgánico Tributario declarar incobrables las
obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se
encontraren en algunos de los siguientes casos:
· Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T),
siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1° de
enero del año calendario siguiente a aquel en el que se hicieron exigibles.
· Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia
comprobada, y sin perjuicio de lo establecido.
 · Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido
pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.
· Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del
país, siempre que hubieren transcurrido cinco (5) años contados a partir del 1°
de enero del año calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigibles, y
no se conozcan bienes sobre los cuales pueden hacerse efectivos.

Prescripción: Es uno de los medios de extinción de las obligaciones tributarias, el

Código Orgánico Tributario establecía un plazo de prescripción tributaria para
verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria de cuatro años, y un plazo
de seis años para ciertas circunstancias, pero el año 2020 estos plazos han sido
modificados a seis y diez años respectivamente.
Intereses moratorio: Se generan cuando un contribuyente le debe al Estado
tributo o multa. El Código orgánico tributario establece en el artículo 66. La falta de
pago de la obligación tributaria dentro del plazo establecido hace surgir, de pleno
derecho y sin necesidad de requerimiento previo de la Administración Tributaria, la
obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento del plazo
establecido para la autoliquidación y pago del tributo hasta la extinción total de la
deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa activa bancaria aplicable,
respectivamente, por cada uno de los períodos en que dichas tasas estuvieron
vigentes.
Privilegios y garantías: Los créditos por tributos gozan de privilegio general
sobre todos los bienes del contribuyente o responsable y tendrán prelación sobre
los demás créditos con excepción de: Los garantizados con derecho real y Las
pensiones alimenticias, salarios y demás derechos derivados del trabajo y de
seguridad social. El privilegio es extensivo a los accesorios del crédito tributario y
a las sanciones de carácter pecuniario.
Exenciones y exoneraciones: Sobre los beneficios fiscales, el Código Orgánico
Tributario, en el artículo 73 establece:

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria

otorgada por la ley.
Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.”

La diferencia entre ambas es precisamente quien las otorga: las exenciones las
otorga la ley y las exoneraciones son otorgadas por el Poder Ejecutivo previa
autorización de la ley.
 CONCLUSION

Las obligaciones tributarias son un aspecto fundamental en el ámbito financiero

de cualquier empresa o individuo. Comprender y cumplir con estas obligaciones es
crucial para mantener un buen funcionamiento y evitar problemas legales o
sanciones. Como consecuencia de la obligatoriedad del pago de los tributos
surgen obligaciones entre los contribuyentes y la Administración. Esto quiere decir
que hay una relación entre el obligado tributario y la Administración, y por lo tanto,
el estado es competente para reclamar el pago de tributos. El objetivo del pago de
los tributos, es que el contribuyente, de acuerdo con su capacidad económica,
sufrague los gastos necesarios para el mantenimiento de las estructuras e
instituciones del estado.

Cabe resaltar que, esto no es nada nuevo. Desde que la civilización existe se

pagan tributos.  Antes se hacía con granos. Hoy con dinero. De cualquier manera
es la forma que el Estado tiene para organizar la riqueza de un determinado lugar,
sea nación, pueblo o ciudad.