UNIVERSIDAD CENTRAL DEL

ECUADOR

Facultad de Jurisprudencia, Ciencias Políticas y

Sociales
Carrera de Derecho
DERECHO FINANCIERO Y VALORES

TEMA:
CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO (RESEÑA HISTORICA,
OBJETIVOS, ESTRUCTURA, MISION, VISION Y FUNCIONES)

INTEGRANTES DEL GRUPO INVESTIGADOR:

Jorge Franco
Carlos Naranjo

GRUPO
Número 10
Segundo Semestre “E”

DOCENTE
Dr. Francisco Ortiz, MSc.

Julio 2020
QUITO – ECUADOR
 Índice

1. RESUMEN. -.....................................................................................................................3

2. OBJETIVOS. –..................................................................................................................3

2.1 Objetivo General. -....................................................................................................3

2.2 Objetivos específicos. -..............................................................................................3
3. INTRODUCCION. –........................................................................................................4

4. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN. –.......................................5

5. MARCO TEÓRICO. –.....................................................................................................6

5.1 CONCEPTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –..............6

5.2 HISTORIA Y TRAYECTORIA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL
ESTADO. –............................................................................................................................7
5.3 MISIÓN Y VISIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –...8
5.3.1 MISIÓN. –...........................................................................................................8
5.3.2 VISIÓN. –............................................................................................................9
5.3.3 OBJETIVOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –.......9
5.5 FUNCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO. -..............11
5.4 AUDITORIA INTERNA. -.....................................................................................17
5.5 AUDITORIA GUBERNAMENTAL. -..................................................................17
6. MARCO LEGAL. –........................................................................................................19

7. EJEMPLO DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL CONOCIMIENTO.-..................23

7.1 ESTRUCTURA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –........23

8. ANÁLISIS. –....................................................................................................................26

9. CONCLUSIONES. –......................................................................................................26

10. RECOMENDACIONES. –............................................................................................27

11. BIONETGRAFÍA Y BIBLIOGRAFÍA. –....................................................................28

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1. RESUMEN. -

La Contraloría General del Estado, nace un 2 de diciembre de 1927 con la llegada de la

misión Kemmerer al país. La misión Kemmerer presto un asesoramiento y como

consecuencia entro en vigencia la Ley Orgánica de Hacienda, publicada en el registro oficial

N°448 de 16 de noviembre de 1927. La Contraloría General del Estado se creó con el objeto

de realizar el control fiscal, compilar cuentas y constituir la oficina central de la contabilidad

del Estado a su vez así mismo lo determina en el artículo 211 de la Constitución.

2. OBJETIVOS. –

2.1 Objetivo General. -

 Explicar de una manera concreta lo que es, y en lo que está estructurada la

Contraloría General del Estado.

2.2 Objetivos específicos. -

 Resumir la historia y trayectoria de la Contraloría General del Estado.

 Identificar los objetivos, de la Contraloría General del Estado.

 Establecer las funciones de la Contraloría General del Estado.

Pá gina 3
3. INTRODUCCION. –

El presente estudio, es el conjunto de investigaciones que hemos podido realizar con

relación al ente regulador de los recursos económicos del estado Ecuatoriano, la Contraloría

General del Estado. En el avance del presente trabajo investigativo encontraremos, una breve

reseña sobre la historia y la trayectoria de la Contraloría General del Estado, de cómo esta ha

venido evolucionando desde los tiempos que éramos Colonia Española hasta la presente

fecha; así mismo encontraremos como esta Institución Estatal funciona y trabaja dentro de

nuestra sociedad al vigilar y estudiar cada movimiento económico que las demás

Instituciones públicas realizan; de igual modo veremos los principales objetivos de la

Contraloría General del Estado, los cuales se basan en una clara y directa visión y misión,

además de varios valores los cuales están siempre presentes en cada acto que la Contraloría

General del Estado realice; de la misma manera abarcaremos la amplia estructura orgánica

que conforma la Contraloría General del Estado; y a su vez nos centraremos en las funciones

que cada parte de este Organismo perteneciente a la Función de Transparencia y Control

Social, cumple dentro del estado Ecuatoriano; claro, todo esto basándonos en nuestra

normativa legal vigente, en especial en la propia ley de la Contraloría, la Ley Orgánica de la

Contraloría General Del Estado.

Pá gina 4
4. METODOLOGÍA Y TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN. –

La metodología utilizada para la realización e investigación del presente trabajo fue un

Método Deductivo Directo, el cual emplea la lógica y el razonamiento formal, extrayendo

premisas comprobadas para finalizar con una conclusión única y verdadera sobre el tema a

tratar. En este caso al tratase de una investigación sobre la Contraloría General del Estado,

pudimos extraer información clara, concreta y comprobada, en vista que toda esa información

se encuentra dentro de nuestra legislación y dentro de las fuentes oficiales de la Contraloría

General del Estado. Para la utilización de este método de investigación utilizamos varias

técnicas de investigación.

En cuanto a las técnicas de investigación, se utilizaron varias para la elaboración de la

presente monografía, para empezar se realizó un estudio del caso a tratar, en este caso de la

Contraloría General del Estado, estudio el cual nos permitió proporcionar una información

exacta acerca del tema a tratar, de igual modo este estudio nos ayudó a obtener todo tipo de

información con relación a lo que se quiere tratar de la Contraloría General del Estado; así

mismo se utilizó la Investigación Bibliográfica, la cual nos ayuda a determinar todo aquello

que se encuentra escrito, en este caso nuestra principal fuente de investigación bibliográfica

fue la Constitución de la República del Ecuador, la Ley Orgánica de la Contraloría General

Del Estado y las fuentes escritas oficiales de la Contraloría General Del Estado. En esta

técnica también utilizamos la técnica de visualización, la cual mediante la observación de

noticias, folletos, libros etc, pudimos recabar la suficiente información para la elaboración del

presente trabajo.

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5. MARCO TEÓRICO. –

5.1 CONCEPTO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –

El concepto de contraloría se emplea en América Latina, como el término referente al

órgano que se dedica a revisar los gastos del Estado, así por su vez supervisando que sean

correctos y que estén encuadrados en el marco legal. Dependiendo del país, la contraloría

puede tener distintas formas de trabajar y a su vez distintas facultades.

En nuestro país, Ecuador, la Contraloría General del Estado, como la Constitución de la

Republica lo manifiesta es un organismo técnico encargado del control de la utilización de los

recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del Estado y de las

personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos (CRE art. 211).

Estos recursos estatales son todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones,

activos, rentas, utilidades, excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al

Estado y a sus instituciones, sea cual fuere la procedencia de estos, inclusive si provienen de

préstamos, donaciones y entregas que se realice a favor del Estado. Los recursos públicos no

pierden su calidad de tales al ser administrados por corporaciones, fundaciones, sociedades

civiles, compañías mercantiles y otras entidades de derecho privado. (LOCGE art. 3)

La persona que dirige la contraloría, es el Contralor General del Estado, el cual es

designado por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, mediante un concurso

de méritos y oposiciones, el cual se encuentra estipulado en el Reglamento del Concurso de

Oposición y Méritos para la Selección y Designación de la Primera Autoridad de la

Contraloría General del Estado, el cual también nos manifiesta los requisitos que se debe

tener para aplicar a este concurso, los cuales son: ser mayor de 18 años, ser ecuatoriano o

ecuatoriana y estar en goce de los derechos políticos, y el cual una vez ganado el concurso, y

seleccionado por el CPCCS es posicionado por la Asamblea Nacional del Ecuador.

Pá gina 6
5.2 HISTORIA Y TRAYECTORIA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL

ESTADO. –

Para entrar de lleno a lo que es la historia de la Contraloría General del Estado, tenemos

que hablar de la Misión Kemmerer, que es el nombre dado a una comisión de expertos que

hizo propuestas de reformas fiscales y monetarias a varios gobiernos en Latinoamérica, entre

1919 y 1931. Dichas misiones fueron lideradas por el economista estadounidense Edwin

Walter Kemmerer, que fue contratado por varios gobiernos latinoamericanos con el fin de

mantener su estabilidad económica.

En 1926 Kemmerer, realizo esta misión en Ecuador, durante el gobierno de Isidro Ayora,

a quien ayudo en la administración económica del País, y así creando varias instituciones

financieras, las cuales son:

 Banco Central del Ecuador

 Superintendencia de Bancos

 Contraloría General de la República (desde 1967 Contraloría General del Estado)

 La Caja de Previsiones y Jubilaciones (hoy integrada al IESS).

 El Banco Hipotecario (desde 2015 BanEcuador)

Es así que el 2 de diciembre de 1927 entró en vigencia la Ley Orgánica de Hacienda,

publicada en el Registro Oficial Nº 448 de 16 de noviembre de 1927. En el cual consta la

creación de estas instituciones y de la Contraloría General de la República, como

departamento independiente del gobierno, con el objeto de realizar el control fiscal, compilar

cuentas y constituir la oficina central de la contabilidad del Estado.

La ley Orgánica de Hacienda de 1927, es reformada con la “Ley 1065-A” de 1960, la cual

establecía que la Contraloría debe contar con un sistema moderno de control, con el fin de

precautelar la administración, efectiva y eficiente, de los recursos humanos, materiales y

Pá gina 7
financieros del Estado, y así nació el Sistema Integrado de Administración Financiera y

Control.

En la Constitución de 1967, en el Título X, se cambió la denominación de "Contraloría

General de la Nación" por “Contraloría General del Estado, nombre que se mantiene hasta la

actualidad. Además, se instauró a la Contraloría como el organismo de fiscalización y

contabilidad de la hacienda pública, la cual fue sustituida en 1977 por la ley Orgánica de

Administración Financiera y Control, que se publicó en el Registro Oficial 337, de 16 de

mayo de 1977; y contenía las normas fundamentales que rigen la estructura y funcionamiento

de la Contraloría General del Estado e instauró el sistema de control gubernamental moderno

de los recursos públicos.

Así, la Contraloría dejó de ser la oficina de contabilidad e intervención fiscal, para

constituirse en un organismo superior de control de los recursos de las entidades del sector

público, con la facultad de observar las operaciones financieras y administrativas de las

entidades públicas o privadas que manejen recursos estatales, a través de exámenes

especiales, auditorias financieras y auditorias operacionales.

5.3 MISIÓN Y VISIÓN DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –

5.3.1 MISIÓN. –

La misión de la Contraloría General del Estado como lo manifiesta el Artículo 1 del

Estatuto Orgánico de Gestión Organizacional por Procesos Sustitutivo de la Contraloría

General del Estado es, “Controlar los recursos públicos para precautelar su uso eficiente, en

beneficio de la sociedad.”, lo cual lo realiza mediante sus objetivos estratégicos, los cuales

son:

1. Comunicar de manera efectiva los resultados institucionales;

2. Fortalecer la Gestión del Control;

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 3. Mejorar el Potencial Humano; y

4. Optimizar la Gestión Interna.

La Contraloría General del Estado para el cumplimiento de la misión, orienta la gestión

institucional a través de la emisión de políticas, directrices y planes estratégicos, los cuales

son realizados por su proceso gobernante, es decir por el Contralor General del Estado,

Subcontralor General del Estado y por el Subcontralor de Auditoría, los cuales tienen su

propia misión que es “Dirigir a la organización para el cumplimiento de la misión

institucional”

5.3.2 VISIÓN. –

La visión de la Contraloría General del Estado es “Ser el organismo confiable y

vanguardista en la prevención y control del uso de los recursos públicos.”

Tanto la Visión y la Misión de la Contraloría General del Estado están basadas en ciertos

valores, los cuales son:

 Integridad

 Transparencia

 Responsabilidad

 Lealtad

5.3.3 OBJETIVOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –

El artículo 1 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado establece que los

objetivos de la institución es el dirigir el sistema de control, fiscalización y auditoría del

Estado y regular su funcionamiento, con la finalidad de examinar, verificar y evaluar la

utilización de recursos, administración y custodia de bienes públicos.

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 Para entender que es el sistema de control, fiscalización y auditoría, nos debemos dirigir

hacia el artículo 8 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, donde nos dice el

objetivo de este sistema de control, el cual es examinar, verificar y evaluar las gestiones:

administrativa, financiera, operativa; y cuando corresponda gestión medio ambiental de las

instituciones del Estado y la actuación de sus servidores. En el examen, verificación y

evaluación de estas gestiones, se aplicarán los indicadores de gestión institucional y de

desempeño y se incluirán los comentarios sobre la legalidad, efectividad, economía y

eficiencia de las operaciones y programas evaluados. A más de esto el sistema de control,

fiscalización y auditoría está compuesto por:

1. El control interno, que es de responsabilidad administrativa de cada una de las

instituciones del Estado a las que se refiere el artículo 2 de la Ley Orgánica de la

Contraloría General del Estado;

El ejercicio del control interno se aplicará con tiempos de control, en forma previa,

continua y posterior:

a) Control previo.- Los servidores de la institución, analizarán las actividades

institucionales propuestas, antes de su autorización o ejecución, respecto a su

legalidad, veracidad, conveniencia, oportunidad, pertinencia y conformidad con los

planes y presupuestos institucionales;

b) Control continuo.- Los servidores de la institución, en forma continua

inspeccionarán y constatarán la oportunidad, calidad y cantidad de obras, bienes y

servicios que se recibieren o prestaren de conformidad con la ley, los términos

contractuales y las autorizaciones respectivas; y,

c) Control posterior.- La unidad de auditoría interna será responsable del control

posterior interno ante las respectivas autoridades y se aplicará a las actividades

institucionales, con posterioridad a su ejecución; (Art. 12 LOCGE) y,

Pá gina 10
 2. El control externo que comprende:

a. El que compete a la Contraloría General del Estado; y,

b. El que ejerzan otras instituciones de control del Estado en el ámbito de sus

competencias. (artículo 6 de la LOCGE).

5.5 FUNCIONES DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO. -

Las funciones que debe cumplir la institución se encuentran detalladas en el artículo 212,

del texto constitucional y son las siguientes:

1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna,

auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las

entidades privadas que dispongan de recursos públicos.

2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de

responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su control,

sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la Fiscalía General

del Estado.

3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.

4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite.

Encontramos más atribuciones y funciones de la Contraloría General de Estado dentro de

la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, las cuales se encuentran en el artículo

31, y estas son:

1. Practicar auditoría externa, en cualquiera de sus clases o modalidades, por si o

mediante la utilización de compañías privadas de auditoría, a todas las instituciones

del Estado, corporaciones, fundaciones, sociedades civiles, compañías mercantiles,

cuyo capital social, patrimonio, fondo o participación tributaria esté integrado, con

recursos públicos; a las empresas adscritas a una institución del Estado, o que se

Pá gina 11
 hubieren constituido mediante ley, ordenanza o decreto, así como en el ámbito de su

competencia, al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) al Instituto de

Seguridad Social de las Fuerzas Armadas (ISSFA), y al Instituto de Seguridad Social

de la Policía Nacional (ISSPOL).

2. Examinar los ingresos públicos, provenientes de diferentes fuentes de financiamiento,

el control de ingresos no interferirá en las facultades reglamentaria, determinadora,

resolutiva, sancionadora, recaudadora y otras propias de la administración tributaria;

3. Examinar los gastos, inversiones, utilización, administración y custodia de recursos

públicos;

4. Examinar y evaluar en términos de costo y tiempo, la legalidad, economía,

efectividad, eficacia y transparencia, de la gestión pública;

5. Examinar y evaluar el sistema de control interno de cada una de las instituciones

sujetas a su control;

6. Ejercer la función fiscalizadora en las instituciones del Estado, mediante la

predeterminación, o glosa y la determinación, para la oportuna protección y seguridad

de los recursos públicos;

7. Identificar y evaluar los procedimientos internos de prevención contra actos de

corrupción en las entidades sujetas a su control;

8. Evaluar las labores de auditoría externa efectuadas por compañías privadas de

auditoría;

9. Exigir y examinar las declaraciones patrimoniales juramentadas e investigar los casos

en que se presuma enriquecimiento ilícito, en armonía con lo preceptuado en el

artículo 231de la Constitución de la República del Ecuador, de acuerdo a las

regulaciones que se dicten para el efecto, y notificar a los organismos electorales o a

la autoridad nominadora correspondiente, los casos de incumplimiento de las normas

Pá gina 12
 vigentes, para que se adopten las medidas legales pertinentes, sin perjuicio de las

facultades de la Contraloría General del Estado en esta materia;

10. Evaluar los costos de los estudios, prestación de servicios, adquisición de bienes y

construcción de obras de las instituciones del Estado;

11. Registrar las cauciones rendidas por los servidores públicos a favor de las respectivas

instituciones del Estado;

12. Exigir el cumplimiento de las recomendaciones establecidas en los informes de

auditoría, exámenes especiales y la aplicación de responsabilidades administrativas y

civiles culposas;

13. Decidir la intervención como parte en los juicios civiles, penales, contencioso

administrativos y otros relacionados con el manejo de los recursos públicos que son

objeto de control. La intervención del Contralor General no exime la responsabilidad

del funcionario a quien las leyes confieran la representación correspondiente;

14. Evaluará el sistema de control interno administrativo y económico de la Función

Judicial, (…).

15. Actuar coordinadamente con la Fiscalía para iniciar y proseguir los juicios penales,

relacionados con delitos en el manejo de los recursos públicos.

16. Numeral derogado;

17. Llevar un registro público de contratistas incumplidos y adjudicatarios fallidos de

todos los contratos que celebren las instituciones del sector público, en base a la

solicitud y resolución emitida por la respectiva entidad contratante;

18. Juzgar y examinar los fondos reservados destinados a la seguridad nacional, en

armonía con lo establecido en la Constitución de la República del Ecuador y según las

regulaciones que se dicten para el efecto;

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19. Emitir opinión profesional respecto de los estados financieros consolidados de las

instituciones del Estado, que el Ministerio de Economía y Finanzas o el organismo

que haga sus veces, presentará anualmente al Asamblea Nacional.

20. Informar anualmente al Asamblea Nacional y al Presidente de la República sobre las

labores de control, del ejercicio fiscal precedente;

21. Evaluar los resultados de consultorías, asesorías y transferencia de tecnología,

nacional e internacional, cuando las mismas signifiquen egresos de recursos públicos;

22. Dictar regulaciones de carácter general para la práctica de la auditoría gubernamental;

la determinación de las responsabilidades de que trata esta Ley; el control de la

administración de bienes del sector público; y, las demás que sean necesarias para el

cumplimiento de sus funciones;

23. Emitir y actualizar para su funcionamiento interno los reglamentos: orgánico

funcional; de administración de personal de su competencia que incluirá la escala de

remuneraciones mensuales unificadas y el régimen propio de remuneraciones; y, los

demás que fueren necesarios.

24. Capacitar a los servidores públicos y personas que lo soliciten en las diversas

modalidades de control y auditoría de recursos públicos;

25. Asesorar obligatoriamente a las instituciones del Estado, y a las personas jurídicas de

derecho privado sometidas a su control, a petición de éstas, sin que la asesoría

implique vinculación en la toma de decisiones; y, generar un banco de datos sobre

información de absolución de consultas y de los criterios institucionales adoptados

por el Contralor General;

26. Contratar los servicios de profesionales, cuando se trate de asuntos de interés

institucional que requieran de experiencia o conocimientos especializados.

Pá gina 14
27. Controlar la legalidad de los procesos en los cuales el Estado delegue o concesione

sus facultades al sector privado, de acuerdo con lo previsto en la Constitución de la

República del Ecuador y la ley;

28. Realizar el seguimiento y control continuos de las obras públicas en sus diferentes

fases o etapas o en cada una de ellas, hasta su ejecución total; de los ingresos, gastos e

inversiones; de la utilización de recursos; de la administración y custodia de bienes

que tengan carácter público. Tal clase de control por ningún concepto constituirá

participación o autorización de actos administrativos, los cuales son de

responsabilidad de la institución o entidad sujeta a examen;

29. Auditar todo financiamiento internacional otorgado a favor de las instituciones del

Estado, con arreglo a las normas de auditoría de la Contraloría General del Estado y

de las de la entidad financiadora; incluyendo las operaciones de ajuste estructural y el

destino último de los créditos o préstamos concedidos para el País;

30. Pronunciarse sobre los aspectos de legalidad, economía, eficiencia, efectividad y

transparencia en el empleo de los recursos y bienes públicos, humanos, materiales,

financieros, tecnológicos, ambientales, de tiempo y sobre los resultados de la gestión

institucional;

31. Requerir a las instituciones del Estado estudios técnicos del ámbito de su

competencia, proforma del Presupuesto General del Estado, anexo de ingresos,

informe sobre la situación económica y fiscal del país, datos estadísticos, informes y

otros documentos del sector público que permitan cumplir con las atribuciones y

funciones que constan en la presente Ley;

32. Ejercer la coactiva para la recaudación de sus propios créditos; y, de las instituciones

y empresas que no tengan capacidad legal para ejercer la coactiva, en concordancia

con lo previsto en el artículo 57 de esta ley;

Pá gina 15
 33. Disponer la baja de los títulos de crédito, cuya recaudación le corresponda a la

Contraloría General del Estado, siempre y cuando se demuestre que se hubieren hecho

incobrables y cuya cuantía, incluidos los intereses, no supere los cuarenta dólares;

34. Establecer responsabilidades individuales administrativas, por quebrantamiento de las

disposiciones legales, reglamentarias y de las normas de que trata esta Ley;

responsabilidades civiles culposas, por el perjuicio económico sufrido por la entidad u

organismo respectivo, a causa de la acción u omisión de sus servidores, e indicios de

responsabilidad penal, mediante la determinación de hechos incriminados por la ley;

35. Numeral derogado;

36. Una vez ejecutoriada la resolución que establezca la responsabilidad civil culposa,

solicitar al juez correspondiente que dicte medidas cautelares civiles en contra de la

autoridad, dignatario, funcionario o servidor público responsable, a fin de garantizar

la reparación de los daños y perjuicios ocasionados y precautelar los intereses

públicos;

37. Observar los derechos constitucionales individuales y las garantías del debido proceso

en los informes que emita; y,

38. Ejercer las demás competencias, atribuciones y funciones que le confieran la

Constitución de la República del Ecuador, la ley, y los reglamentos.

(Los Artículos o frases subrayadas son correcciones realizadas por nuestra autoría, para

hacerles acorde a la legislación vigente actual).

Las Auditorías son una importante función de la Contraloría General del Estado. Las

auditorias son inspecciones o verificaciones de la contabilidad de una empresa o una entidad,

realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la

situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un

determinado ejercicio. Los objetivos de una auditoria son:

Pá gina 16
  Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos de

forma eficiente y eficaz.

 Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos por la empresa sobre su actividad

económica y comprobar que sea una imagen fiel de la misma.

 La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso es

básico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.

 Permitir conocer los problemas que la empresa está teniendo en el momento.

En este caso el auditor es la Contraloría General del Estado, y las empresa a auditar son

los Recursos Públicos que constan dentro del artículo 3 de la Ley Orgánica de la Contraloría

General del Estado. Estas se realizan mediante:

Las auditorias que realiza la Contraloría General del Estado están divididas en Auditoría

Interna, y Auditoría Gubernamental.

5.4 AUDITORIA INTERNA. -

Las instituciones del Estado, contarán con una Unidad de Auditoría Interna, cuando se

justifique, que dependerá técnica y administrativamente de la Contraloría General del Estado,

que para su creación o supresión emitirá informe previo. El personal auditor, será nombrado,

removido o trasladado por el Contralor General del Estado y las remuneraciones y gastos para

el funcionamiento de las unidades de auditoría interna serán cubiertos por las propias

instituciones del Estado a las que ellas sirven y controlan. (Art. 14 LOCGE)

5.5 AUDITORIA GUBERNAMENTAL. -

La auditoría gubernamental realizada por la Contraloría General del Estado, consiste en un

sistema integrado de asesoría, asistencia y prevención de riesgos que incluye el examen y

Pá gina 17
evaluación críticos de las acciones y obras de los administradores de los recursos públicos.

(Art. 18 LOCGE).

La Auditoria Gubernamental realiza un examen especial y 4 tipos de auditorías, las cuales

son las siguientes:

a. Examen Especial.- Como parte de la auditoría gubernamental el examen especial

verificará, estudiará y evaluará aspectos limitados o de una parte de las actividades

relativas a la gestión financiera, administrativa, operativa y medio ambiental, con

posterioridad a su ejecución. (Art. 19 LOCGE).

b. Auditoría financiera.- La auditoría financiera informará respecto a un período

determinado, sobre las cifras presentadas en los estados financieros de una

institución pública y concluirá con la elaboración de un informe profesional de

auditoría, en el que se incluirán las opiniones correspondientes. (Art. 20 LOCGE).

c. Auditoría de gestión.- La Auditoría de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida

a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos

de carácter multidisciplinario, con el fin de determinar si dicho desempeño o

ejecución, se está realizando, o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios

de economía, efectividad y eficiencia. Este tipo de auditoría examinará y evaluará

los resultados originalmente esperados y medidos de acuerdo con los indicadores

institucionales y de desempeño pertinentes. (Art. 21 LOCGE).

d. Auditoría de aspectos ambientales.- La Contraloría General del Estado podrá en

cualquier momento, auditar los procedimientos de realización y aprobación de los

estudios y evaluaciones de impacto ambiental con relación a los artículos 72 y 73

de la Constitución de la Republica. (Art. 22 LOCGE).

e. Auditoría de obras públicas o de ingeniería.- Evaluará la administración de las

obras en construcción, la gestión de los contratistas, el manejo de la contratación

Pá gina 18
 pública, la eficacia de los sistemas de mantenimiento, el cumplimiento de las

cláusulas contractuales y los resultados físicos que se obtengan en el programa o

proyecto específico sometido a examen. (Art. 23 LOCGE).

6. MARCO LEGAL. –

La Contraloría General del Estado, tiene como Marco Legal, su propia ley, la cual es Ley

Orgánica de la Contraloría General del Estado, así mismo como 101 cuerpos legales de la

Contraloría que se encuentran en estado vigente. Así mismo, como toda ley e institución

pública, la Contraloría y sus leyes están reguladas por la Constitución de la República del

Ecuador, específicamente en el artículo 211, donde se establece que la Contraloría General

del Estado es un organismo técnico, encargado del control de la utilización de los recursos

estatales, y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.

En el artículo 7 de la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado, encontramos el

marco normativo general de la Contraloría, el cual manifiesta que para regular el

funcionamiento del sistema de la Contraloría General del Estado, esta adaptará, expedirá,

aprobará y actualizará, según corresponda; y tenemos su jerarquía normativa, la cual es:

1. Normas de control interno que sirvan de marco básico para que las instituciones del

Estado y sus servidores establezcan y pongan en funcionamiento su propio control

interno;

2. Políticas de auditoría gubernamental;

3. Normas de control y fiscalización sobre el sector público, adaptadas de Normas

Internacionales y de las emitidas por la Organización Internacional de Entidades

Fiscalizadoras Superiores;

Pá gina 19
4. Normas de auditoría gubernamental, de carácter local e internacional en sus modalidades

de gestión, control de obras, auditoría judicial, protección ambiental y auditoría de

proyectos internacionales; y,

5. Reglamentos, regulaciones, manuales generales y especializados, guías metodológicas,

instructivos y más disposiciones necesarias para la aplicación del sistema y la

determinación de responsabilidades.

Cabe mencionar que las funciones de la Contraloría, y en si toda la Ley, que está vigente a

la fecha, cuenta con ligeras falencias, no es su ámbito aplicativo, sino en la manera que esta

se encuentra redactada, en vista que la Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado,

porque pese a estar reformada el 07 de julio del 2017, se menciona más de 15 veces a la

Constitución Política de la Republica, la cual fue reemplazada por la Constitución de la

República del Ecuador del 2008, y de igual manera se hace mención al Congreso Nacional,

extinto desde el 2008.y reemplazado por la Asamblea Nacional.

 CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

Art. 120.- numeral 11: La Asamblea Nacional tendrá la atribución y el deber de

posesionar a la máxima autoridad de la Contraloría General del Estado.

Función de Transparencia y Control Social Art. 204.- La Función de Transparencia y

Control Social estará formada por el Consejo de Participación Ciudadana y Control Social, la

Defensoría del Pueblo, la Contraloría General del Estado y las superintendencias.

Art. 208.- numeral 11: Será deber y atribución del Consejo de Participación Ciudadana y

Control Social, el designar a la primera autoridad de la Contraloría General del Estado.

Art. 211.- La Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del

control de la utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las

Pá gina 20
instituciones del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de

recursos públicos.

Art. 212.- Primeras 4 funciones de la Contraloría General del Estado.

Art. 231.- Las servidoras y servidores públicos sin excepción presentarán, al iniciar y al

finalizar su gestión una declaración patrimonial jurada que incluirá activos y pasivos; y la

Contraloría General del Estado examinará y confrontará las declaraciones e investigará los

casos en que se presuma enriquecimiento ilícito. Así mismo cuando existan indicios de

testaferrismo, la Contraloría podrá solicitar declaraciones similares a terceras personas

vinculadas con quien ejerza o haya ejercido una función pública.

 LEY ORGANICA DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO

Art. 1.- Objeto de la Ley.- La presente Ley tiene por objeto establecer y mantener, bajo la

dirección de la Contraloría General del Estado, el sistema de control, fiscalización y auditoría

del Estado.

Art. 3.- Recursos Públicos.- Para efecto de esta Ley se entenderán por recursos públicos,

todos los bienes, fondos, títulos, acciones, participaciones, activos, rentas, utilidades,

excedentes, subvenciones y todos los derechos que pertenecen al Estado.

Art. 5.- Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado.- Las instituciones del

Estado, sus dignatarios, autoridades, funcionarios y demás servidores, actuarán dentro del

Sistema de Control, Fiscalización y Auditoría del Estado.

Art. 6.- Componentes del Sistema.- La ejecución del sistema de control, fiscalización y

auditoría del Estado se realizará por medio del control interno y del control externo.

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 Art. 8.- Objeto del Sistema de Control.- Mediante el sistema de control, fiscalización y

auditoría se examinarán, verificarán y evaluarán las gestiones administrativas, financieras,

operativas; y cuando corresponda, la gestión medio ambiental de las instituciones del Estado

y la actuación de sus servidores.

Art. 7.- Marco normativo general

Art. 12.- Tiempos de control.- El ejercicio del control interno se aplicará en forma previa,

continua y posterior.

Art. 14.- Auditoría Interna.- Las instituciones del Estado, contarán con una Unidad de

Auditoría Interna, cuando se justifique, que dependerá técnica y administrativamente de la

Contraloría General del Estado.

Art. 18.- Alcance y ejecución de la auditoría gubernamental.- El control externo que

realizará la Contraloría General del Estado se ejercerá mediante la auditoría gubernamental y

el examen especial, utilizando normas nacionales e internacionales y técnicas de auditoría.

Art. 19.- Examen Especial.

Art. 20.- Auditoría financiera.

Art. 21.- Auditoría de gestión.

Art. 22.- Auditoría de aspectos ambientales.

Art. 23.- Auditoría de obras públicas o de ingeniería.

Art. 31.- Funciones y atribuciones.- La Contraloría General del Estado, además de las

atribuciones y funciones establecidas en la Constitución Política de la República, tendrá 38

funciones más.

Art. 35.- De la estructura orgánica funcional y del personal.- El Contralor General

expedirá y mantendrá actualizado el Reglamento Orgánico Funcional, que contendrá la

estructura administrativa y las funciones de las respectivas unidades para el cumplimiento de

los fines y objetivos de la Contraloría General.

Pá gina 22
 ESTATUTO ORGÁNICO DE GESTIÓN ORGANIZACIONAL POR PROCESOS

SUSTITUTIVO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

Art. 1.- Misión Controlar los recursos públicos para precautelar su uso eficiente, en

beneficio de la sociedad.

Art. 2.- Objetivos Estratégicos:

1. Comunicar de manera efectiva los resultados institucionales.

2. Fortalecer la Gestión del Control.

3. Mejorar el Potencial Humano.

4. Optimizar la Gestión Interna.

Art. 3.- Estructura organizacional por procesos La estructura organizacional de la

Contraloría General del Estado se alinea con su misión y se sustenta en la filosofía y enfoque

de productos, servicios y procesos, en función de las necesidades de sus clientes externos e

internos.

7. EJEMPLO DE APLICACIÓN PRÁCTICA DEL CONOCIMIENTO.-

7.1 ESTRUCTURA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO. –

La Estructura de la Contraloría General del Estado está divida en un amplio y complejo

organigrama, el cual para entenderlo, debemos dividir en 6 claras secciones, las cuales se

dividen en las siguientes:

 Sección 1: Del Proceso Gobernante

 Sección 2: De los Procesos Agregadores de Valor, de Gestión de Control de Recursos

Públicos y de Control Patrimonial

 Sección 3: De los Procesos Desconcentrados

 Sección 4: De los Procesos Agregadores de Valor, de Cumplimiento de Misión y

Objetivos Institucionales

 Sección 5: De los Procesos Habilitantes de Asesoría

Pá gina 23
  Sección 6: De los Procesos Habilitantes de Apoyo

SECCION 1: DEL PROCESO GOBERNANTE.-

El Proceso Gobernante, está conformado por 3 órganos los cuales son los que lideran la

Contraloría General del Estado y los que velaran por el fiel cumplimiento de la misión y

visión de la Institución, estos son:

o El Despacho del Contralor General del Estado;

o La Subcontraloría de Responsabilidades; y

o La Subcontraloría de Auditoría.

SECCIÓN 2: DE LOS PROCESOS AGREGADORES DE VALOR, DE GESTIÓN DE

CONTROL DE RECURSOS PÚBLICOS Y DE CONTROL PATRIMONIAL. -

Los Procesos Agregadores de Valor, de Gestión de Control de Recursos Públicos y de

Control Patrimonial, están conformados por 4 gestiones las cuales son:

o Gestión del Control Externo de los Recursos Públicos;

o Gestión de Control Patrimonial;

o Gestión del Control Interno; y

o Gestión de Seguimiento Territorial

SECCIÓN 3: DE LOS PROCESOS DESCONCENTRADOS.-

Los Procesos Desconcentrados, están conformados solamente por una gestión la cual es:

o Gestión Desconcentrada de Control.

SECCIÓN 4: DE LOS PROCESOS AGREGADORES DE VALOR, DE

CUMPLIMIENTO DE MISIÓN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES.-

Pá gina 24
 Los Procesos Agregadores de Valor, de Cumplimiento de Misión y Objetivos

Institucionales, están conformados por 13 Gestiones las cuales son:

o Gestión de Asuntos Éticos, Participación Ciudadana y Vinculación de Grupos de

Atención Prioritaria

o Gestión Jurídica

o Gestión de Desarrollo Normativo

o Gestión de Predeterminación de Responsabilidades

o Gestión de Responsabilidades.

o Gestión de Recursos de Revisión

o Gestión de Patrocinio

o Gestión de Recaudación y Coactivas

o Gestión de Contratación Pública

o Gestión de Planificación Estratégica y Evaluación Institucional

o Gestión de Comunicación Interinstitucional

o Gestión de Tecnología de la Información y Comunicaciones Interinstitucional

o Gestión de Capacitación

SECCIÓN 5: DE LOS PROCESOS HABILITANTES DE ASESORÍA.-

Los Procesos Habilitantes de Asesoría, están conformados por 5 Gestiones las cuales son:

o Gestión de Asesoría

o Gestión de Relaciones Internacionales

o Gestión de Control Interno Institucional

o Gestión del Despacho del Contralor General del Estado

Pá gina 25
 o Gestión Documental Institucional; Declaraciones Patrimoniales Juradas; y,

Registro y Control de Cauciones

SECCIÓN 6: DE LOS PROCESOS HABILITANTES DE APOYO.-

Los Procesos Habilitantes de Apoyo, están conformados por Gestiones las cuales son:

o Gestión Institucional

o Gestión Administrativa

o Gestión Financiera

o Gestión del Talento Humano

8. ANÁLISIS. –

La Contraloría General del Estado es la máxima entidad de control fiscal gubernamental

autónoma, encargada del control y el buen uso de los bienes públicos y así contribuir a la

modernización del Estado, por lo tanto, la Contraloría es de vital importancia para el Estado,

ya que fiscaliza desde el presupuesto de cada entidad gubernamental o que este ligado al

Estado, hasta garantizar la correcta función de parte de los funcionarios de parte del Estado.

9. CONCLUSIONES. –

En conclusión la Contraloría General del Estado es el organismo fundamental para

controlar el uso correcto de los recursos públicos, por ende, saca en evidencia si los diferentes

organismos gubernamentales administran muy bien los recursos brindados por parte del

Estado, por lo tanto, es fundamental que la Contraloría sea un organismo totalmente

autónomo.

Pá gina 26
 Las auditorias de la Contraloría General del Estado tienen como objetivo evitar

irregularidades en cuanto al manejo de recursos; y si los hay, la contraloría tiene toda la

protestad jurídicamente de aplicar una sanción por el mal uso de los recursos del Estado.

La Contraloría General del Estado es una de las instituciones más importantes del País, y

en teoría está bien ubicada dentro del cuarto poder del Estado, que es el Control de

Participación Ciudadana y Control Social, porque comparten similares misiones y visiones

como es el control de los bienes del Estado, y el evitar que estos sean mal utilizados, pero

como se puede observar, en nuestra sociedad, existe bastante corrupción, en lugares donde las

auditorias de la Contraloría debieron haber evitado estos actos de corrupción; los cuales

después de haberse cometido recién empieza a actuar la Contraloría, cuando debía desde un

inicio evitar que estos actos se realicen.

10. RECOMENDACIONES. –

La Contraloría General del Estado como organismo encargado de buscar irregularidades

en cuanto al manejo de los recursos públicos, por lo tanto, el Contralor debe dejar a un lado

todo interés político, ya que perjudica totalmente en sus principales funciones como

contralor.

No se debe olvidar que la Contraloría su finalidad de creación no solo fue investigar las

irregularidades después del acto cometido, sino tratar de evitar que se manejen sin control

alguno los recursos del Estado, por lo tanto, ese ha sido la principal falla que hoy en día está

pagando factura el gobierno, por los recientes casos de corrupción

Como recomendación seria que, tanto la Asamblea Nacional, y la Contraloría General del

Estado, pudieran modificar las leyes de la Contraloría General del Estado, en vista que estas

se encuentran vigentes pero mencionando órganos y leyes que están derogadas, lo que causa

gran confusión como lo explicamos.

Pá gina 27
 De igual manera seria oportuno que la Contraloría actué de manera autónoma y no tener

ningún interés político, y realizar las auditorías a tiempo, no después de que se hayan

cometidos los fraudes y la mala utilización de los recursos del Estado, que a la final son

recurso de todo el pueblo ecuatoriano.

11. BIONETGRAFÍA Y BIBLIOGRAFÍA. –

 CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO: DEFINICION, MISION Y VISION:

Recuperado de: https://www.contraloria.gob.ec/LaInstitucion/MisionVision

 CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO: HISTORIA:

Recuperado de: https://www.contraloria.gob.ec/LaInstitucion/Historia/HistoriaCGE

 MISION KEMERER:

Recuperado de: http://openbiblio.flacsoandes.edu.ec/libros/digital/53323.pdf

 AUDITORIA DEFINICION:

Recuperado de: https://debitoor.es/glosario/definicion-auditoria

 REGISTRO OFICIAL 449 DEL 20-oct-2008:

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR

 REGISTRO OFICIAL SUPLEMENTO 595 DEL 12-jun-2002:

LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

 REGISTRO OFICIAL EDICIÓN ESPECIAL 595 DEL 25-oct-2018:

ESTATUTO ORGÁNICO POR PROCESOS DE LA CONTRALORÍA GENERAL DEL

ESTADO

 REGISTRO OFICIAL 821 DEL 18-ago-2016:

REGLAMENTO DEL CONCURSO DE OPOSICIÓN Y MÉRITOS PARA LA

SELECCIÓN Y DESIGNACIÓN DE LA PRIMERA AUTORIDAD DE LA

CONTRALORÍA GENERAL DEL ESTADO

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